DEFINICIÓN DE AUDITORIA

OPERACIONAL

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Evaluación
integral,
objetiva,
constructiva, sistemática y profesional
de las actividades relativas al proceso de
gestión de una organización, con el fin
de determinar organización, el grado de
eficiencia, eficacia y economía con que
son manejados los recursos y su sistema
de control interno.
Adicionalmente,
permite ayudar a la dirección a
entender, controlar y administrar sus
riesgos del negocio o proceso para

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
 Al

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inicio, el objetivo de la Auditoría era de
detectar y divulgar fraudes.
Luego mejoran metodologías y se orienta a
evaluar cumplimiento de regulaciones y leyes
(Auditoría de cumplimiento)
EL objetivo evoluciona hacia el de determinar y
dar fé pública sobre los informes financieros
(Auditoría Financiera)
se amplía la cobertura de la Auditoría hacia el
examen
de
las
operaciones.
(Auditoría
Operacional)

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
 Los

3.

Asistencia a la dirección (planificación,
organización, dirección y control) 

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objetivos varían entre las organizaciones.
La definición del objetivo afecta el enfoque
del auditor
Los objetivos son:
1. Evaluación del control (controles adm.)
2.
Evaluación del rendimiento (personal,
carga de trabajo, productividad, calidad,
costo)

ALCANCE

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El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado.
Todas las operaciones o actividades de una entidad
pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operación financiera o no, y en cada hallazgo la
auditoría operacional cubre todos los aspectos
internos o externos que lo interrelacionan
Generalmente es un trabajo interdisciplinario.. En
la práctica la auditoria operacional, se circunscribirá
al primer nivel de apoyo (diagnóstico de fallas y
recomendaciones) Los niveles segundo y tercero
(diseño e implantación) quedan enmarcados dentro
de lo que se conoce como trabajos de reorganización,
desarrollo de sistemas y consultoría administrativa

ENFOQUE DE LAS OPERACIONES

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En auditoria operacional se define a una
OPERACION como al conjunto de actividades
orientadas al logro de un fin u objetivo particular
dentro de la empresa, tales como vender,
comprar, producir, etc. En el enfoque de trabajo
de la auditoria operacional, las operaciones que
realiza una empresa deben considerarse de
manera integral, con todas sus etapas en los,
diferentes departamentos (enfoque basado en
procesos). Ej. OPERACIONES GENERALES
(sector industrial) Comercialización, Compras,
Producción,
Administración
de
Recursos
Humanos, finanzas , sistemas

TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS
Estudio General:
Examen de documentación, información ocular,
descripciones escritas
 Entrevistas Correlación con información conexa
de la empresa Confirmación de entidades ajenas a
la organización
 Observación
 Análisis
 Otras: árboles de decisión, FODA y otras de
administración de operaciones , Análisis de
procesos. Procedimientos y normas de auditoría
Programas de auditoría

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DIFERENCIA ENTRE EL AUDITOR
FINANCIERO Y EL AUDITOR OPERACIONAL
Financiera

Operativa

Objetivo

Emitir opinión o dictamen sobre la
razonabilidad de la situación financiera,
resultados
de
las
operaciones
financieras
determinar el grado de
confiabilidad de dichos estados

Determinar el grado de
eficacia, economía y eficiencia
de las operaciones para
formular las recomendaciones
y mejorar las operaciones

Alcance

Limitado a los estados
financieros

Ilimitado, puede cubrir
todas las operaciones o
actividades

Orientación

Hacia la situación financiera y Hacia operaciones o
resultados de operaciones
actividades en el
presente y proyectados
al futuro

Medición

Principios de contabilidad
generalmente aceptados niifs
nics

Normas y
procedimientos
vigentes

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En cuanto A.

FASES DE UNA AUDITORIA
OPERACIONAL
EXAMEN O
EVALUACI
ON

INFORME

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ESTUDIO Y
PLANIFICA
CION

 FASE

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I: ESTUDIO PRELIMINAR Permite
obtener información sobre la entidad.
Consiste entidad en una recopilación de
información y su análisis preliminar sobre
posibles áreas críticas.
 FASE II: COMPRENSIÓN DE LA
ENTIDAD AUDITADA Examina la
información recopilada para determinar y
analizar los objetivos, políticas y normas de
la entidad, organismo o empresa pública.
Incluye un estudio general y posibles
deficiencias en la planeación, organización
planeación organización, dirección y control

FASE III - IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN DE
LAS ÁREAS DÉBILES O CRÍTICAS QUE SERÁN
AUDITADAS
Realizar una evaluación del control interno e identificar
cuales áreas deben ser auditadas y entre estas
seleccionar aquélla que tendrá la prioridad en la
evaluación
FASE IV - EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS
CRÍTICAS Tiene por objetivo evaluar los posibles
hallazgos que puedan existir en el área o áreas críticas
seleccionadas, para determinar el grado de eficacia o
efectividad efectividad, economía y eficiencia de las
operaciones y para formular recomendaciones para
mejorar dicho grado.
FASE V - COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS DE
AUDITORIA OPERACIONAL

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IMPORTANCIA DEL CONTROL
INTERNO
DEFINICION DE CONTROL INTERNO
   “ Proceso realizado por la alta Dirección,
administradores y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar seguridad razonable
del cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categorías”: Efectividad y eficiencia en
las operaciones Confiabilidad de la información
financiera Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
aplicables
(COSO REPORT

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IMPORTANCIA DEL CONTROL
INTERNO
 El control interno tiene una importancia
primordial en el desarrollo de las organizaciones
El desarrollo del control interno, permitió que el
objetivo de la j auditoría de descubrir fraudes
pasará a un plano secundario, y el control es
aplicado desde un punto de vista preventivo.
Corresponde por tanto al control interno, por
definición, prevenir el suceso de fraude y el error,
responsabilidad que por consecuencia recae en la
administración de la entidad, reservándose a la
auditoría la misión de evaluar la eficacia del control
interno y de formular las recomendaciones
pertinentes para mejorarlo

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 Qué es el sistema de Control Interno ?
Es el conjunto de normas, procedimientos, estructuras,
políticas, definición de funciones y actuaciones al interior
de la Entidad en lo que concerniente al control de su
gestión.

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GESTIÓN DE RIESGOS
Los riesgos corporativos son parte natural del
proceso, pero la sistematización que de tales
riesgos por parte de la Auditoria Interna hace
posible su: identificación, evaluación y
administración.
 Incluye: establecer el impacto los controles de
riesgo, impacto, riesgo metodología para el
análisis de riesgo, el costo-beneficio costo- en el
establecimiento de los controles de riesgo,
factores corporativos en el análisis de riesgo

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TIPOS DE RIESGOS


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Riesgo Estratégico
Riesgo Financiero - Contable
Riesgo Operativo
Riesgo Tecnológico
Riesgo de Cumplimiento 

AUDITORIA OPERATIVA
 CONCEPTO

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La auditoria operacional es el examen del flujo de
las transacciones llevadas a cabo en una o varias
áreas funcionales que constituyen la estructura de
una entidad, con el propósito de incrementar la
eficiencia y la eficacia operativas a través de
proponer recomendaciones que se consideren
necesarias.

La auditoria operativa involucra los siguientestres
elementos fundamentales:
Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de
los métodos y procedimientos que integran un sistema.
La auditoria debe tener un enfoque constructivo El
auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el
diseño detallado de los cambios que requiere un sistema
o sus procedimientos.

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CICLO DE OPERACIONES

Egresos

Producción o Transformación

Ingresos

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Financiero o de Tesorería

METODOLOGIA
Familiarización: El auditor debe familiarizarse con la
operación u operaciones que revisará dentro del
contexto de la Empresa que esta auditando.
 Investigación y Análisis: El objetivo es analizar la
información y examinar la documentación relativa para
evaluar la eficiencia y efectividad de la operación en
cuestión.
 Diagnóstico: Una vez estudiada y evaluada la
infraestructura administrativa se sumarán los
hallazgos y se señalará la interpretación que se hace de
ellos, reportándose aquellos que sean indicios de
notorias fallas de eficiencias. El auditor debe alejarse
del detalle, y con base en los hallazgos específicos,
ensayar el resumen de los de mayor relevancia.

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LEVANTAMIENTO DE INFORMACION

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Es la primera etapa de la auditoria operacional y
es en dónde el auditor debe obtener información
detallada respecto a las características del flujo
de transacciones en área funcional sujeta a su
examen.

PREPARACION DE PAPELES
DETRABAJO
Es la etapa, en la que como su nombre lo indica,
el auditor prepara los papeles de trabajo que
contienen los detalles relativos a los métodos y
procedimientos vigentes en el área sujeta a
examen.
 Depende de manera sustancial del
profesionalismo con que el auditor actúo durante
las entrevistas y las observaciones de campo. Solo
es posible preparar cédulas de auditoría si se
posee toda la información referente al sistema
revisado.

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Existen las siguientes opciones respecto al tipo de
papeles de trabajo para estructurar la información
en la segunda etapa de la auditoria:
 Cédulas Descriptivas
 Gráficas de Flujo
 Una combinación de ambas


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La elaboración de las cédulas de auditoria en cualquiera
de las tres opciones señaladas, debe llevarse a cabo de
acuerdo con las consideraciones que se mencionan a
continuación:
Deben ser planeadas mental y materialmente en forma
adecuada
Deben ser autosuficientes
Deben ser claras y legibles
Deben formularse con un alto grado de precisión y
profesionalismo
Se muestran a terceros solo mediante autorización de la
dirección de la empresa, ya que son confidenciales
Son propiedad del auditor por lo que él es el responsable
de su custodia
Son el enlace ente los informes de sugerencias y los
sistemas de la empresa que han sido motivo de estudio y

VERIFICACION DE SISTEMAS

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El propósito fundamental es verificar los procedimientos
y los métodos cuyas características han quedado
reflejadas en los papeles de trabajo.
Es importante estar conscientes de que los sistemas que
le han descrito los ejecutivos y el personal de la empresa,
pueden ser planes o propósitos y no hechos y actividades
efectivas.
Para verificar los sistemas que se describen en los
papeles de trabajo el auditor se sirve de programas de
auditoria que están constituidos por procedimientos de
revisión
cuya
estructura
debe
considerar
las
características de las operaciones en las áreas sujetas a
estudio. Es necesario señalar que los programas de
auditoria deben tener satisfechas ciertas características,
con objeto de que su aplicación permita obtener la

EVALUACION

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Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de
control son un recurso muy valioso que se utiliza en la
auditoria operacional para la evaluación de los
sistemas. Aunque las características organizacionales y
de operación crean diferencias básicas entre las
entidades económicas, es posible establecer un conjunto
de lineamientos referentes al control interno, que
representan los requisitos mínimos de calidad que deben
cubrirse en cada uno de los cinco ciclos de operación.
Estos lineamientos son universales y provienen del
estudio y la experiencia, no deben contemplarse como
una fórmula mágica con cuya incorporación quedarán
garantizadas la eficiencia y productividad de una entidad
económica.
De acuerdo con lo anterior, la evaluación de sistemas en
la auditoria operacional se basa en el conocimiento de los

DIAGNOSTICO O INFORME
El informe sobre auditoria operacional es el producto
terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo único
que conocen los altos funcionarios de la Empresa de la labor
del auditor.
 Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su
caso, los problemas detectados en relación con la eficiencia
operativa de la Empresa y con los controles operacionales
establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la
finalidad del examen realizado. Este enfoque permitirá así
mismo, que de la solución dada a dichos problemas, surjan
oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la
eficiencia operativa y en última instancia a la productividad
 Para que la auditoria operacional sea útil a la Empresa, el
informe debe ser ágil y orientado hacia la acción. Además,
siempre que sea posible, debe cuantificarse el efecto de los
problemas existentes y de los posibles cambios.

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EMISIÓN DEL INFORME
El informe debe ser mecanografiado y
confrontado con el borrador para evitar que
cualquier error ortográfico desvíe el contexto de
lo que se quiere informar.
 El envió del informe a los destinatarios
constituye el último evento de la etapa de la
auditoria operacional y debe llevarse a cabo una
vez que la firma del dictamen haya concluido.

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