Professional Documents
Culture Documents
ADMINISTRATIVOS DEL
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
Impuesto Selectivo al
Consumo
Grava
Grava
todas
transferencias.
las
transferencias.
ciertas
(productor o importador).
Alcuota comn.
Forma de clculo
alcuotas distintas.
y
2
(-)
mbito de
aplicacin
Base Imponible
Debito fiscal
Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas
Tasa 16 % + 2% IPM
Crdito fiscal
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
(=)
3
Transmisin de Propiedad
LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TTULOS DE CRDITO
(condicin de trabajo).
Bonificaciones a clientes.
Inc. a) Num. 2 Art. 3 Ley del IGV
Tratandose de personas
gravados
con
IGV
servicio es la prestacin realizada
En general,
a favor
de otra persona, por la cual se percibe una retribucin.
Prestacin
de servicios en el
pas de un sujeto domiciliado.
Prestacin
Servicios
Entrega
gratuita de activos
fijos entre empresas vinculadas.
Utilizacin
Utilizacin
de servicios en
el pas prestado por un
sujeto no domiciliado.
Adquisicin
de
bienes
intangibles provenientes del
exterior.
1
1
Adquisicin de
bienes
intangibles del
exterior
Tratamiento
Utilizacin de
servicios en el pas.
1
2
Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Art. 1 Inc. c) Ley del IGV
1
3
o
r
VENTA
E
f
e
c
t
u
a
d
o
era
Constructor
p
Se encuentra
gravada la
Actividades CIIU.
UBICADOS EN
Persona habitual en
la venta de inmuebles
construidos por o para
ella.
Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento1
4
1
6
Personas Naturales
Personas Jurdicas
Entidades derecho
Publico o Privado
Importen bienes
afectos; o
No realicen
actividad
habitual
Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas
Sean
habituales.
1
7
EXONERACIONES
Los
APENDICES I y
II de la Ley;
pueden ser
modificados
mediante
DECRETO
SUPREMO.
IMPORTANTE
Slo podrn
RENUNCIAR A
LA
EXONERACION
los sujetos que
realicen las
operaciones del
APENDICE I.
1
8
1
9
Apndice
II:
2
0
5.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Venta de
bienes
muebles
Se entregue bien
Se emita cdp
Lo que ocurra primero
Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
suscriba el contrato
Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
se emita el cdp.
Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.
2
1
Se emita cdp
Se perciba el pago
Lo que ocurra primero
Utilizacin
de
Servicios
Se anote el comprobante
en Registro de Compras
Se pague la retribucin
Lo que ocurra primero
Contratos
de
construccin
Se emita cdp
Se perciba el ingreso, sea
total, parcial o valorizacin
Lo que ocurra primero
2
2
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Primera
venta de
Inmuebles
Importacin
de
bienes
En la fecha de percepcin
del ingreso, por el monto
percibido sea total o parcial
2
3
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
IMPUESTO
A PAGAR
BASE
IMPONIBLE
TASA DEL
IMPUESTO
IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
2
4
En la venta de bienes
En la prestacin de
servicios.
En los contratos de
construccin.
En la primera venta de
inmuebles.
En las importaciones
Valor de venta
Total de la retribucin
El valor de la construccin
El ingreso percibido (con
exclusin del valor
terreno)
CIF + Ad Valorem + I.S.C.
2
5
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO- DBITO FISCAL.
NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV.
Los descuentos que se concedan.
Sean prcticas usuales en el mercado.
Se otorguen con carcter general.
No constituyan retiro de bienes.
Consten en el CDP o Nota de Crdito.
La diferencia de cambio que se genere entre el
nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o
parcial del precio.
Art. 14 ultimo prrafo Ley IGV y Art. 5 num.13 del Reglamento.2
6
Requisitos
Formales
2
7
Comprobante del
servicio y
Formulario de pago
del IGV
No domiciliado
Copia autenticada
DUA, Liquidacin de
cobranza u otros
Notas de
Crdito y
Notas de
Dbito
Recibos por
Servicios
Pblicos.
2
8
COMPRAS
S DAN DERECHO
COMPRAS
SEGN
PRORRATEO
NO DAN DERECHO
Cuando estn
destinadas a:
al
TIPO DE VENTA
Cuando estn
destinadas a: y/o
COMPRAS
MIXTAS
Destinadas a:
derecho
Exportaciones
Ventas
Gravadas
y
Ventas NO
Gravadas
2
9
COEFICIENTE
COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
+ (12 ltimos meses)
X
Operaciones
Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
(12 ltimos
meses)
100
Operaciones
+ No Gravadas
(12 ltimos meses)
IGV de las
Compras
Mixtas
Coeficiente
Antes de 2
AOS de
puesto en
funcionamien
to
A precio
MENOR al
de su
adquisicin
VENDIDOS
PRECIO DE
COMPRA
PRECIO
DE
VENTA
IGV DE LA DIFERENCIA
REINTEGRAR
3
2
REINTEGRAR
3
3
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
>
IMPUESTO
A PAGAR
SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR
>
SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE
SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR
EXPORTACIONES -SALDO A
FAVOR DEL EXPORTADOR
SFE: Es el IGV de la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin, plizas
de importacin, destinado a la exportacin
de bienes y servicios.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA
Pagos a cuenta
Impuesto Renta
Regularizacin
Pedir
devolucin
VALOR NO FEHACIENTE O
NO DETERMINADO
Valor no
fehaciente
Valor no
determinado
3
6
IMPLICANCIAS
TRIBUTARIAS
Para el
el que
que
Para
recibe el
el CdP
CdP
recibe
No tendr
tendr
No
derecho aa
derecho
credito fiscal
fiscal
credito
3
7
38
AGENTE DE
RETENCIN
EL AGENTE DE RETENCIN
1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada"IGV -
APLICACIN
DEL
RETENCIONES
RGIMEN
DE
El Agente de Retencin:
a.Efectuar la retencin en
el momento en que se
realice el pago, con
prescindencia de la fecha en
que se efectu la operacin
gravada con el IGV.
FUNCIONAMIENTO
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la retencin
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
SI
Ms de S/. 700
SI
NO
SISTEMA DE
DETRACCIONES
El adquirente del bien sujeto al
sistema,
debe restar es decir ,detraer un
porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el BANCO DE
LA NACIN, a nombre del proveedor del
bien o prestador del
servicio.
FINALIDAD
GENERAR
FONDOS PARA EL
PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
-Tributos o multas
-Anticipos y Pagos a Cuenta
INTERESES
Aportaciones: EsSalud y ONP
MODIFICACIONES Y
EXCLUSIONES
Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01 de
enero de 2015 y son aplicables a aquellas operaciones cuyo
nacimiento del IGV se genere a partir de dicha fecha
OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL
SISTEMA
Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de la
R.S. N 183- 2004/SUNAT, sealndose que el importe
de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo
en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales:
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN Y SERVICIOS
OBLIGACIONES
SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICION DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS
PROCEDIMIENTO GENERAL
*Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco
(5)das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
*En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la
solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse
mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de
enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
*La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente
la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.
*Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y
Agentes de Retencin) o (4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn
corresponda (A partir del 01/04/2015 , 3 meses mnimo).
PROCEDIMIENTO ESPECIAL
INFRACCIN Y SANCIONES
APLICABLES
SISTEMA DE PERCEPCIN
Constituye un sistema de pago
adelantado del Impuesto General a
las Ventas, mediante el cual el
Agente de percepcin (vendedor
oAdministracin Tributaria),
percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje
adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o
importador quien no podr
oponerse a dicho cobro.
Si no existieran operaciones
gravadas o si stas
resultaran insuficientes para
absorber las percepciones
que le hubieran practicado,
el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIN
con otra deuda tributaria.
Muchas
Gracias!!!!