You are on page 1of 63

SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS DEL
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU


Impuesto General a las
Ventas

Impuesto Selectivo al
Consumo

Grava
Grava

todas
transferencias.

las

transferencias.

ciertas

Grava una sla etapa

Grava todas las etapas.

(productor o importador).

Alcuota comn.

Forma de clculo
alcuotas distintas.

y
2

Impuesto General a las Ventas


Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin

(-)

mbito de
aplicacin
Base Imponible
Debito fiscal

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

Tasa 16 % + 2% IPM

Crdito fiscal

Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente

(=)
3

AMBITO DE APLICACIN DEL


IMPUESTO PERU
a)La venta en el pas de bienes muebles
b)La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
c)Los contratos de construccin
d)La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores
e)La importacin de bienes
Art. 1 Ley del IGV y Art. 2
Nm.. 1 y 2 del Reglamento

VENTA EN EL PAS DE BIENES


MUEBLES
DEFINICIN: VENTA

1. Todo acto por el que se


transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la
designacin que se d a los contratos
o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.
5

Transmisin de Propiedad

La venta es todo acto a ttulo


oneroso que conlleve la
transmisin de propiedad: venta,
permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate
o cualquier otro acto que conduzca
al mismo fin.
Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.

Venta en el pas de Bienes Muebles


No se consideran
BIENES
MUEBLES
Slo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TTULOS DE CRDITO

AMBITO DE APLICACIN DEL


IMPUESTO PERU-EL RETIRO DE
BIENES MUEBLES
No sern retiros de bienes, entre otros:

El retiro de Materia prima por la empresa.


La entrega de bienes para fabricar otros bienes.
El retiro de bienes por la construccin.
Desaparicin, destruccin o prdida de bienes.
Mermas y desmedros acreditados.
Bienes entregados a trabajadores

(condicin de trabajo).

Bonificaciones a clientes.
Inc. a) Num. 2 Art. 3 Ley del IGV

Venta en el pas de Bienes Muebles:


Retiro de Bienes
Venta = Retiro de bienes?

2. Es Venta, el retiro de bienes

efectado por el propietario, socio o


titular de la empresa o la empresa
misma...
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES


HABITUALIDAD

Tratandose de personas

naturales, jurdicas, entidades de


derecho pblico o privado,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas que no realicen actividad
empresarial, sern consideradas
sujetos del IGV cuando realicen
de manera habitual las
operaciones
Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV.
1
0

AMBITO DE APLICACIN DEL


IMPUESTO PERU- SERVICIOS

gravados
con
IGV
servicio es la prestacin realizada

En general,
a favor
de otra persona, por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin

de servicios en el
pas de un sujeto domiciliado.

Prestacin

Servicios

Entrega

gratuita de activos
fijos entre empresas vinculadas.

Utilizacin
Utilizacin

de servicios en
el pas prestado por un
sujeto no domiciliado.

Adquisicin

de
bienes
intangibles provenientes del
exterior.

b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

1
1

AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO PERUADQUISICIN DE BIENES INTANGIBLES EN EL


EXTERIOR.
Las importaciones de bienes intangibles sern gravadas
con el mismo tratamiento que la utilizacin de servicios
en el pas.
Usuario

Adquisicin de
bienes
intangibles del
exterior

Tratamiento

Utilizacin de
servicios en el pas.

Art. 2 Num. 1. Inc. e) Reglamento.

1
2

AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO


PERU-CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin
EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Art. 1 Inc. c) Ley del IGV

Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

1
3

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES REALIZADA


POR EL CONSTRUCTOR

o
r

VENTA

E
f

e
c
t
u
a
d
o

era

Constructor
p

Se encuentra
gravada la

Actividades CIIU.
UBICADOS EN

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV

Persona habitual en
la venta de inmuebles
construidos por o para
ella.
Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento1
4

AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO


PERUIMPORTACIN DE BIENES
Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.


1
5

Sujetos del Impuesto


1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV

1
6

Sujetos del Impuesto -Habitualidad


Sern sujetos, cuando:

Personas Naturales
Personas Jurdicas
Entidades derecho
Publico o Privado

Importen bienes
afectos; o
No realicen
actividad
habitual

Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas

Sean
habituales.

Sunat calificara la habitualidad


de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operacin

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

1
7

EXONERACIONES

Los
APENDICES I y
II de la Ley;
pueden ser
modificados
mediante
DECRETO
SUPREMO.

IMPORTANTE

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

Slo podrn
RENUNCIAR A
LA
EXONERACION
los sujetos que
realicen las
operaciones del
APENDICE I.

1
8

EXONERACIONES APNDICE I BIENES


Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV
las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas de bienes


Apndice
I:

b) Primera venta de inmuebles (no supere


35 UIT y est destinado a vivienda)

1
9

EXONERACIONES APNDICE II SERVICIOS


a) Servicios de transporte pblico de pasajeros
dentro del pas.

Apndice
II:

b) Servicios de transporte de carga desde el pas


hacia el exterior.
c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos calificados por el INC.
d) Servicios de expendio de comida (comedores
populares y de universidades pblicas)
Y otras del Apndice II y normas especiales.

2
0

5.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Venta de
bienes
muebles

Se entregue bien
Se emita cdp
Lo que ocurra primero

El cdp, se debe emitir:


Por el pago parcial
Se entregue el bien

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
suscriba el contrato
Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
se emita el cdp.
Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento

2
1

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


Prestacin
de
Servicios

Se emita cdp
Se perciba el pago
Lo que ocurra primero

Utilizacin
de
Servicios

Servicios de luz, agua


y telfono, en la fecha
de pago o vencimiento

Se anote el comprobante
en Registro de Compras
Se pague la retribucin
Lo que ocurra primero

Contratos
de
construccin

Se emita cdp
Se perciba el ingreso, sea
total, parcial o valorizacin
Lo que ocurra primero

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

2
2

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Primera
venta de
Inmuebles

Importacin
de
bienes

En la fecha de percepcin
del ingreso, por el monto
percibido sea total o parcial

En la fecha que se solicite


su despacho a consumo.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento

2
3

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

IMPUESTO
A PAGAR

BASE
IMPONIBLE

TASA DEL
IMPUESTO

IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS

IMPUESTO
BRUTO

Art. 11 Ley IGV

CREDITO
FISCAL
2
4

DETERMINACIN DEL IMPUESTODBITO FISCAL.


BASE IMPONIBLE EN LA LEGISLACIN PERUANA

En la venta de bienes
En la prestacin de
servicios.
En los contratos de
construccin.
En la primera venta de
inmuebles.
En las importaciones

Valor de venta
Total de la retribucin
El valor de la construccin
El ingreso percibido (con
exclusin del valor
terreno)
CIF + Ad Valorem + I.S.C.

Art. 13, 14 y 15 Ley IGV

2
5

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO- DBITO FISCAL.
NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV.
Los descuentos que se concedan.
Sean prcticas usuales en el mercado.
Se otorguen con carcter general.
No constituyan retiro de bienes.
Consten en el CDP o Nota de Crdito.
La diferencia de cambio que se genere entre el
nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o
parcial del precio.
Art. 14 ultimo prrafo Ley IGV y Art. 5 num.13 del Reglamento.2
6

DETERMINACIN DEL IMPUESTOCREDITO FISCAL


Requisitos
Sustanciales

Requisitos
Formales

Compras aceptadas como costo o


gasto para el Impuesto a la Renta.
Las compras deben ser destinadas a
operaciones gravadas con IGV.
IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
Comprobantes de pago emitidos
conforme a la normatividad.
Comprobantes de pago anotados en
el Registro de Compras, dentro del
plazo establecido.

Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980.

2
7

DETERMINACION DEL IMPUESTO DE


CREDITO FISCAL
Documentos que deben respaldar el Crdito Fiscal del IGV.
Comprobantes de
pago, emitidos
segn RCP

Comprobante del
servicio y
Formulario de pago
del IGV
No domiciliado

Copia autenticada
DUA, Liquidacin de
cobranza u otros

Notas de
Crdito y
Notas de
Dbito

Recibos por
Servicios
Pblicos.

Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

2
8

Adquisiciones que otorgan


Crdito Fiscal del IGV.
CREDITO FISCAL

COMPRAS

S DAN DERECHO

COMPRAS

SEGN
PRORRATEO

NO DAN DERECHO

Cuando estn
destinadas a:

al

TIPO DE VENTA

Cuando estn
destinadas a: y/o
COMPRAS
MIXTAS
Destinadas a:

derecho

Exportaciones

Ventas
Gravadas
y

Ventas NO
Gravadas

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

2
9

Prorrata del Crdito Fiscal.


Operaciones Gravadas y No
Gravadas

COEFICIENTE

COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas
(12 ltimos meses)

Exportaciones
+ (12 ltimos meses)

X
Operaciones
Gravadas
(12 ltimos meses)

Exportaciones
(12 ltimos
meses)

100

Operaciones
+ No Gravadas
(12 ltimos meses)

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.


3
0

Prorrata del Crdito Fiscal.


Operaciones Gravadas y No
Gravadas
CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS

IGV de las
Compras
Mixtas

Coeficiente

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.


3
1

Reintegro del Crdito Fiscal del


IGV.
1. Activos

Antes de 2
AOS de
puesto en
funcionamien
to

A precio
MENOR al
de su
adquisicin

VENDIDOS

PRECIO DE
COMPRA
PRECIO
DE
VENTA

IGV DE LA DIFERENCIA

REINTEGRAR

Art. 22 Ley IGV.

3
2

Reintegro del Crdito Fiscal


del IGV
Desaparicin, destruccin o prdida
de bienes, cuya compra o produccin
gener crdito fiscal del IGV (*)
(*) A excepcin de:
a)Originados por caso fortuito o
fuerza mayor.
b)Por delitos de sus dependientes o
terceros.
c)Venta
de
activos
totalmente
depreciados.
d)Mermas y desmedros acreditados.

REINTEGRAR

Art. 22 Ley IGV.

3
3

IMPUESTO A PAGAR Y SALDO A


FAVOR DEL IGV.
IGV DEL MES

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

>
IMPUESTO
A PAGAR

IGV DEL MES

SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR

>
SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE

SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR

Art. 25 Ley IGV

IGV DEL MES


3
4

EXPORTACIONES -SALDO A
FAVOR DEL EXPORTADOR
SFE: Es el IGV de la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin, plizas
de importacin, destinado a la exportacin
de bienes y servicios.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA

Pagos a cuenta
Impuesto Renta
Regularizacin

Cualquier deuda (*)


Tributaria que sea
Ingreso del Tesoro

Pedir
devolucin

(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

Art. 34 Ley IGV y Art. 8 num.3 y 4 del Reglamento.

VALOR NO FEHACIENTE O
NO DETERMINADO

Valor no
fehaciente

Valor no
determinado

Cuando a pesar de haberse emitido


el CdP, se produzca:
Que sea inferior al valor usual del
mercado.
Que las disminuciones de precio por
mermas no sean normales.
Que los descuentos no se ajusten
a lo normado en ley o reglamento.
Cuando no existe documentacin
sustentatoria que lo ampare o existiendo
esta, no consigne en forma completa
la informacin no necesariamente
impresa, segn Reglamento de CdP.

Art. 42 Ley del IGV

3
6

COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR


OPERACIONES NO REALES
Se considera operacin no real:
Existe CdP pero la operacin
es inexistente o simulada.
El emisor que figura en el CdP
no ha realizado la operacin,
habindose empleado su nombre
Para el
el que
que
Para
emite el
el CdP
CdP
emite
Deber pagar
pagar
Deber
el impuesto
impuesto
el

IMPLICANCIAS
TRIBUTARIAS

Art. 44 Ley IGV

Para el
el que
que
Para
recibe el
el CdP
CdP
recibe
No tendr
tendr
No
derecho aa
derecho
credito fiscal
fiscal
credito
3
7

38

Cmo se declara y paga el IGV?


El IGV se declara mensualmente por Internet en la
pginawww.sunat.gob.pe sea con la Declaracin
Simplificada o con el PDT N 621, segn corresponda. El
pago mensual se puede hacer por Internet y tambin en
la red bancaria.

AGENTE DE
RETENCIN

Es el rgimen por el cual, los sujetos


designados por la comoAgentes de Retencindebern retener parte
del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores
para su posterior entrega al fisco, segn la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias

El agente de retencin es elnico


responsablefrente a la administracin
tributariacuando se realiz la
retenciny es solidario cuando no
cumpli con la retencin
correspondiente

EL AGENTE DE RETENCIN
1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada"IGV -

Retenciones por Pagar".En dicha cuenta controlar


mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores
y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.

Asimismo, deber llevar un"Registro del Rgimen de


Retenciones"en el cual controlar los dbitos y crditos
con respecto a la cuenta por pagar por cada
proveedor.Dicho registro deber contener como
mnimo, la siguiente informacin en columnas
separadas:
2.

APLICACIN
DEL
RETENCIONES

RGIMEN

DE

El Agente de Retencin:

a.Efectuar la retencin en
el momento en que se
realice el pago, con
prescindencia de la fecha en
que se efectu la operacin
gravada con el IGV.

FUNCIONAMIENTO

Cundo se excepta de la obligacin de


retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100
nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la
operacin
de los comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan, no supera
dicho importe.
Importe Pagado

Importe de la(s)
Operacin(es)

Se efecta la retencin

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700(a)

SI

Menos de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

CUAL ES EL PLAZO EN QUE SE DEBEN


CONSIGNAR LOS COMPROBANTES DE PAGO
EN EL REGISTRO DE RETENCIONES-IGV?

SISTEMA DE
DETRACCIONES
El adquirente del bien sujeto al
sistema,
debe restar es decir ,detraer un
porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el BANCO DE
LA NACIN, a nombre del proveedor del
bien o prestador del
servicio.

FINALIDAD

GENERAR
FONDOS PARA EL
PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
-Tributos o multas
-Anticipos y Pagos a Cuenta
INTERESES
Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Publico,


administrados y recaudados por SUNAT.

BIENES SUJETOS AL SISTEMA

MODIFICACIONES Y
EXCLUSIONES
Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01 de
enero de 2015 y son aplicables a aquellas operaciones cuyo
nacimiento del IGV se genere a partir de dicha fecha

NOTA 1 DEL ANEXO 2 MODIFICACIONES


Se establece que el porcentaje de 4% se aplica cuando el
proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la
embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los
bienes y figure como tal en el Listado de proveedores sujetos al
SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso
contrario, se aplica el porcentaje de 10%.

OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL
SISTEMA
Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de la
R.S. N 183- 2004/SUNAT, sealndose que el importe
de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo
en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales:

CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN Y SERVICIOS

OBLIGACIONES

El adquirente del bien que sea sujeto


obligado a efectuar el depsito,
deber anotar en el Registro de
Compras el nmero y fecha de
emisin de las constancias de
depsito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados,
para lo cual aadirn dos columnas
en dicho registro.

Tratndose de sujetos que utilicen


sistemas mecanizados o computarizados
de contabilidad, no ser necesario
anotar el nmero y la fecha de
emisin de la constancia de depsito
en el Registro de Compras, siempre
que en el sistema de enlace se mantenga
dicha informacin y se pueda identificar
los comprobantes de pago respecto de los
cuales se efectu el depsito

SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICION DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS

PROCEDIMIENTO GENERAL

*Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco
(5)das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
*En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la
solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse
mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de
enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
*La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente
la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.
*Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y
Agentes de Retencin) o (4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn
corresponda (A partir del 01/04/2015 , 3 meses mnimo).

PROCEDIMIENTO ESPECIAL

INFRACCIN Y SANCIONES
APLICABLES

SISTEMA DE PERCEPCIN
Constituye un sistema de pago
adelantado del Impuesto General a
las Ventas, mediante el cual el
Agente de percepcin (vendedor
oAdministracin Tributaria),
percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje
adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o
importador quien no podr
oponerse a dicho cobro.

Actualmente se aplica a la venta interna de bienes


gravados con el IGV sealados en elApndice 1 de la Ley
N29173, a la venta de combustibles y a la importacin
de bienes.

PERCEPCIN EN LA VENTA DE BIENES

APLICACIONES DE LAS PERCEPCIONES


El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las
percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponde la declaracin.

Si no existieran operaciones
gravadas o si stas
resultaran insuficientes para
absorber las percepciones
que le hubieran practicado,
el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIN
con otra deuda tributaria.

DEVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES


El cliente o importador podr
solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado en un plazo no
menor de 3 perodos consecutivos.

El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios


que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.

Muchas
Gracias!!!!

You might also like