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Examen de

Pasivos:
Cuentas por
Pagar

Básicamente se incluyen
todas las cuentas que
corresponden a deudas
contraídas por las compras
de mercancías necesarias
para el desarrollo de la
actividad de la empresa.
También están aquellas
que corresponden a las
deudas de suministradores
de bienes y servicios que
no tienen la consideración
de proveedores.

Examen de Pasivos: Cuentas por Pagar 42 cuentas por pagar comerciales terceros 421. anticipos otorgados 423. otros cuentas por pagar . letras por pagar 46 cuentas por pagar diversas 461. reclamación de terceros 467. facturas por pagar 422. depósitos otorgados en garantía 469.

d. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el PGC. Comprobar que los saldos de pasivo no están valorados y que están adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros. c. g. . f.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar. i. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido. la mercancía recibida y el importe facturado. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área. son eficaces. e. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados. por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos: a. Que exista una correlación entre el pedido. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos. h. j. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde según criterios contables. b. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa.

relativa de los .  Importancia saldos.  Conclusiones obtenidas sobre el control interno.PROCEDIMIENTO DE AUDITORI Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes factores:  Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.

. Revisar Los Desembolsos. PROCEDIMIENTO GENERAL     PROCEDIMIENTO ANALÍTICOS  Planeación. Evaluación De La Razonabilidad De Las Adquisiciones.  Revisión Analítica. Comprobar Los Totales De La Compras.  Pruebas de cumplimiento.  Pruebas sustantivas.  Declaraciones.  Presentación y revelación.  Estudio y evaluación preliminar del control interno.TIPOS DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Análisis Comparativos.  Informe de recepciones.

      Examine cuentas seleccionadas de gastos para comprobar             10 verifique las distribuciones de gastos 11 Examine la contrapartida de crédito por los cargos a gastos. se carguen a gastos.PROGRAMA DE AUDITORIA CTAS POR PAGAR N° Procedimiento de auditoria hecho REF.       6 Examine las partidas que deban capitalizarse. Revise el sistema de control interno sobre gastos y sus deficiencias existentes Verifique las autorizaciones para el incurrimiento de gastos             4 practique la auditoria por comparación con periodos.       7 Revise los comprobantes y el sustento de gastos de partidas importantes. Averigüe si todos los gastos están contabilizados. ventas y gastos anteriores Determine el acierto en las clasificaciones de las cuentas de gastos y su adecuada imputación. mediante el examen de pagos posteriores.             12 Verifique el cálculo de tasa de gastos indirectos de fabrica   1 2 3 8 9 la exactitud de las cuentas relacionadas con pasivos.     .             5 Analice cuentas seleccionadas para averiguar si son normales en monto y cantidad.   P/T Fecha   Audit .

PROVEED Las facturas de proveedores deben ser debidamente revisadas y aprobadas en cuanto a su validez antes de ser registrados como cuentas por pagar. revisados y aprobados por un funcionario responsable antes de hacer el asiento en los registros de cuentas por pagar?       . 7 8 ¿Se verifican las notas de crédito (o débito)con la factura original? ¿La verificación es efectuada por personas diferentes de quienes preparan las notas de débito (cuando estas se utilicen) o los informes de devolución? 9 ¿Se confrontan los precios de las notas de crédito (o débito) contra la factura original? responsable antes de registrarlo como cuentas por pagar? 12 ¿ son los ajustes a las cuentas de proveedores debidamente documentados. lecturas de contador. contratos de arrendamiento. N° 1 CUESTIONARIO ¿Se confrontan las facturas con los informes de recepción.ESTONARIO DE AUDITORIA: FACT.       4 ¿las verificación anterior es efectuada por personas diferentes a quienes elaboran las órdenes de compra. 6 ¿En caso que la documentación de soporte no es disponible. se aprueba las facturas por un funcionario responsable?. en cuanto en cantidades y condiciones de los bienes   SI NO     N/A   recibidos? 2 ¿La verificación es adecuada por personas diferentes de quienes preparan las órdenes de compra y los informes de       recepción? 3 ¿Se confrontan las facturas contra las órdenes de compra. informes                               10 ¿Se efectúa verificación aritmética de las notas de crédito o débito?       11 ¿Están las facturas y las notas de crédito(o débito) sujetas a aprobación final escrita por parte de un funcionario       de terminación de trabajo.       5 ¿se confrontan las facturas de servicios recibidos con la documentación de soporte (informes de recepción. en cuanto a naturaleza y cantidad de los bienes pedidos.

deben registrarse como cuentas por pagar.UESTONARIO DE AUDITORIA: CTAS POR PAG Todas las transacciones validas que implica cuentas por pagar. 2 ¿ el sistema utilizado permite determinar si se han incluido todos los documentos? 3 4 ¿se controla la inclusión de todos los documentos en el resumen? Se concilian periódicamente los registros auxiliares de cuentas por pagar contra la cuenta control en el mayor general? . y únicamente estas transacciones. N° 1 CUESTIONARIO ¿se resumen y totalizan las facturas y las notas de crédito ( o débito ) con el fin     NO                     SI N/A   de registrarlas en la cuenta control de cuentas por pagar.

Caso Práctico de Cuentas por .

EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR ENUNCIADO: La empresa TEXTIL S. .A hace una auditoría interna de sus cuentas por pagar comerciales para ello contrata al auditor Camila Arenas Moran con fecha 15-04-2012 revisa todos los rubros de las cuentas por pagar comerciales y los papeles de trabajo a desarrollar.

se c.Obtención de listado de proveedores.04. PERÍODO : EJERCICIO 2011 CUENTA O RUBRO: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR OBJETIVOS BÁSICOS a. d.12 20. 3. gravámenes o restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros Fecha PROCEDIMIENTOS REF/ PT Hecho Por Termino 1.PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos) CLIENTE : EMPRESA TEXTIL S. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance encuentran registrados correctamente. el b.Evaluación del control interno y riesgos.Valuación saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobación del año anterior.12 . Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en período.12 BB-1.Revisión selectiva de pagos posteriores a la DC/DR BB CAM CAM 20.04.04.04. BB-2 BB-3 CAM 20.A. 4. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada presentación en el balance. Determinar si existen garantías otorgadas.12 CAM 20. 2.

se efectúan las compras únicamente en base a órdenes de pedido autorizadas 3. recepción. contabilidad d. Existe separación de las funciones de compras con las de: a. se ha establecido niveles de autorización para aprobar compras en función a montos pre-establecidos 5. compras b. se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona el más conveniente NO COMENTARIOS Para que la empresa obtenga un control adecuado Para que la entidad tenga registrada las salidas y entradas de las compras realizadas X X X Teniendo en cuenta el producto que ofrezca que sea el mas adecuado para la empresa X 6. almacenes X . producción y control de existencia c.CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CLIENTE:EMPRESA TEXTIL S. se controlan numéricamente las ordenes de compras en las secciones de: a. se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales 7. contabilidad. Caja-desembolso X X 2.A PERIODO EXAMINADO:31/12/2011 FECHA DE APLICACIÓN:2012 COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR PREGUNTAS N/A SI COMPRAS: 1. Almacenes Para que así obtengan un orden en los registros al realizar las compras. recepción b. se emiten órdenes de compra para todas las adquisiciones que exceden un límite predeterminado 4. recepción c.

A.00  339.no habiendo excepciones de importancia.04. CONCLUSIÓN Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31. Hecho por:CAM Fecha:20.11 Revisado por:MTB BB .1 Facturas Por Pagar 42.12.200.12.11 42. 2011 ∑=Suma conforme w=Verificado con balance de comprobación al 31.920.11 192.3 Letras Por Pagar BB-1 BB-2 122. conforme  =chequeado con el balance general. 12.00W 125.30 ∑ TRABAJOS REALIZADOS Información tomada del Balance de Comprobación y el saldo al 31.12.192.00 349. conforme. (1) =se omitió registrar la factura.10 CÓDIGO CUENTA ÍNDICE REEXPRESADO P/T AL 31. SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 SALDO AL 31.470.12.122.322.12.12.201.10.120.12.80 (1) 157.11 RECLASIFICACIONES DEBE HABER 181.EMPRESA TEXTIL S.11.30 157.200. pero se regularizo por contabilidad.11y registros auxiliares.50 ∑ AL 31.662.50 10.Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y principios contables. conforme  =Chequeando con cuentas del balance de comprobación al 31.00 ∑ CIFRAS HISTORICAS AJUSTE Y SALDO FINAL AL 31.00W 3.

357.125.42 181.A Textil euromod S.A. 22.27 C 23.11 Revisado por:MTB BB-1 .C Dirsa FECHA DE VENCIMIENTO 01/01/12 09/01/12 06/01/12 13/02/12 22/01/12 22/02/12 11/01/12 27/01/12 25/02/12 30/01/12 IMPORTE S/.11 (*) Nº FACTURAS COD.A Liendo S.50  TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma Conforme = Proveedor Circularizado  C =Proveedor confirmado Hecho por:CAM Fecha:20.00€ 9.240.83€ 17.49 € 16.00 15.540.00€ 21.A.615.A Universal Textil S.12. CLIENTES Nº 1 054 001-2456 2 102 002-2455 3 111 002-3354 4 081 003*-2522 5 010 001-5898 6 103 001-8897 7 015 002-5655 8 141 003-1541 9 209 001-1221 10 498 022-8877 TOTAL FACTURAS POR PAGAR (*) Información proporcionada por el cliente FECHA DE EMISION 03/10/11 11/10/11 07/11/11 15/11/11 23/11/11 24/11/11 12/12/11 28/12/11 28/12/11 29/12/11 PROVEEDOR Importadora la marina Colisa Heltex S.A Textil san Cristóbal S.196.920.294.329.R.EMPRESA TEXTIL S.L Concorsa Erika S.04.89 19.835.386.60C 13. FACTURAS POR PAGAR AL 31.00€ 23.

000.EMPRESA TEXTIL S.85 12.617.909.C Dirsa Dicsa Perú S.A FECHA DE VENCIMIENTO 02/01/12 15/01/12 28/02/12 05/01/12 25/02/12 10/01/12 27/01/12 25/02/12 30/01/12 15/04/12 IMPORTE S/.552.11 Revisado por:MTB BB-2 .A Geraldine S.A.11 (*) FACTURAS COD.00BB  TRABAJO REALIZADO ∑ = Suma Conforme = Proveedor Circularizado  C =Proveedor confirmado Hecho por:CAM Fecha:20.00 € 157.90€ 9. Milneco S.964.04.12.54 C 14.962.294.422.A.A Textiles romo S.59C 10.A.A Creaciones AnahiS. LETRAS POR PAGAR AL 31.047€ 6.825. CLIENTES Nº 102 D-2222 111 D-4422 209 D-7752 288 D-5584 135 D-5587 244 D-4401 100 D-5547 302 D-8874 132 D-5587 193 D-5547 TOTAL LETRAS POR PAGAR FECHA DE EMISION 03/12/11 16/11/11 29/12/11 07/12/11 27/12/11 10/12/11 24/11/11 30/12/11 06/12/11 16/12/11 (*) Información proporcionada por el cliente PROVEEDOR Colisa Heltex S.651.A Textil san Cristóbal S. 21.A Textil euromod S.00 14.00 7.50 46.08 12.200.

CORREOS Y GASTOS DE VIAJE TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS X/x por la factura del proveedor que no ha registrado en el 2011 DEBE HABER 10.1 40 40.ASIENTO CONTABLE x 63 63.32 12.038.80 1.836.11 46 46.201.12 .9 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS TRANSPORTE.

contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos por la entidad pública. El auditor debe comprender la naturaleza de los cambios en los sistemas de los negocios del cliente y controles administrativos relacionados. que afecten la probabilidad de errores materiales en las cuentas por pagar.Las cuentas por pagar comprenden las deudas por impuestos. .