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TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA
AUDITORIA
ADMINISTRATI CONTABLE
VA
FINANCIERA

AUDITORIA
INTERNA

AUDITORIA
SOCIAL

NATURALEZA

Tecnica de
control
administrativo

Tecnica de
control
administrativo

Tecnica de
control
administrativo

Tecnica de
control
administrativo

PROPOSITO

Evaluar y mejorar Dictaminar los


la administracin EEFF

Controlar el
control interno

Evaluar el
impacto social de
la empresa

ALCANCE

La eficiencia y
efectividad del
proceso adm.

El sistema
contable

La efectividad de
La efectividad del
los programas y
control interno
polticas sociales

FUNDAMENTO

La ciencia
administrativa y
normatividad de
la empresa

Los principios de
la contabilidad y
normas de
auditoria

CONCEPTO

Normatividad de
la empresa

Las leyes, la
opinin y la
politica social de
la empresa

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
es la tcnica de control administrativo que examina
integralmente el grado de eficiencia en la aplicacin
del proceso administrativo a las distintas funciones
de una entidad,
objetivo es determinar el grado de productividad en
la aplicacin del proceso administrativo de la
empresa, localizando deficiencias e irregularidades,
as como el planteamiento de alternativas de
solucin.

SIGNIFICADO Y NECESIDAD
La auditora administrativa ha sido, es y ser un
campo frtil para la administracin, es la
herramienta ms verstil y consecuente con la
realidad de una organizacin.
Llevar a cabo una auditora administrativa obliga a
investigar, a penetrar en lo ms recndito de su
esencia para asimilar las experiencias y
transformarlas en conocimiento

Concepto

Una auditora administrativa es la


revisin analtica total o parcial de
una organizacin con el propsito
de precisar su nivel de
desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja
competitiva sustentable.

Principios
Sentido de la evaluacin: se ocupa de llevar a

cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto


individual como colectiva, de los gerentes, es decir,
personas responsables de la administracin de
funciones operacionales, que aseguren, que la calidad
del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas,los
planes y objetivos se cumplan y que los recursos se
apliquen en forma econmica.

Importancia del proceso de verificacin: Una responsabilidad


de la auditoria administrativa es determinar que es lo que s esta
haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y
operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de
acuerdo con lo que l responsable del rea o el supervisor
piensan que esta ocurriendo.
Habilidad para pensar en trminos administrativos: El auditor
administrativo, deber ubicarse en la posicin de un
administrador a quien se le responsabilice de una funcin
operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En
s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo.

Objetivo General
Ella se constituye como una herramienta
para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, permitiendo detectar en
que reas se requiere un estudio mas
profundo, que acciones se pueden tomar
ante deficiencias, como superar obstculos
e imprimir mayor cohesin en el
funcionamiento de dichas reas,
especialmente, realizar un anlisis causa efecto que concilie en forma congruente los

Objetivos especficos
DE CONTROL

Destinadosaorientarlosesfuerzosenlaaplicacinde
laauditorayevaluarelcomportamiento
organizacionalenrelacinconestndares
preestablecidos.

DE PRODUCTIVIDAD

Encauzanlasaccionesdelaauditoraparaoptimizarel
aprovechamientodelosrecursosdeacuerdoconla
dinmicaadministrativainstituidaporlaorganizacin.

DE ORGANIZACION

Determinanqueelcursodelaauditoraapoyela
definicindelaestructura,competencia,funcionesy
procesosatravsdelmanejoeficazdeladelegacinde
autoridadyeltrabajoenequipo.

DE SERVICIO

Representanlamaneraenquelaauditorapuede
constatarquelaorganizacinestinmersaenunproceso
quelavinculacuantitativaycualitativamenteconlas
expectativasysatisfaccindesusclientes.

DE CALIDAD

Disponenquelaauditoratiendaaelevarlosnivelesde
actuacindelaorganizacinentodossuscontenidosy
mbitos,paraqueproduzcabienesyserviciosaltamente
competitivos.

DE CAMBIO

DE APRENDIZAJE

Transformanlaauditoraenuninstrumentoquehacems
permeableyreceptivaalaorganizacin.

Permitenquelaauditorasetransformeenun
mecanismodeaprendizajeinstitucionalparaquela
organizacinpuedaasimilarsusexperienciasylas
capitaliceparaconvertirlasenoportunidadesde
mejora.


DE TOMA DE DECISIONES

Traducenlapuestaenprcticaylosresultados
delaauditoraenunslidoinstrumentode
soportedelprocesodegestindela
organizacin.

DE INTERACCION

Posibilitanelmanejointeligentedelaauditoraen
funcindelaestrategiapararelacionarala
organizacinconloscompetidoresrealesy
potenciales,ascomoconlosproveedoresy
clientes.

DE VINCULACION

Facilitanquelaauditoraseconstituyaenun
vnculoentrelaorganizacinyuncontexto
globalizado.

ALCANCE DE LA AUDITORIA
Estructura
Niveles

TODA LA
ORGANIZACION

Relaciones
Formasdeactuacin

Naturalezajurdica

Criteriosde
funcionamiento

Estilodeadministracin

Enfoqueestratgico

Sectordeactividad

Giroindustrial

mbitodeoperacin

Tamaodelaempresa

Nmerodeempleados

CAMPO DE APLICACION
SECTOR PUBLICO: La auditora se emplea en funcin de la figura jurdica,
atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin,
sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. En los tres poderes del Estado.
(ejecutivo, legislativo y judicial)
SECTOR PRIVADO: La auditora se aplica tomando en cuenta la figura jurdica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin, rea de influencia, relacin
comercial y pensamiento estratgico sobre la base de las siguientes
caractersticas: Tamao de la empresa, Tipo de industria, Naturaleza de sus
operaciones y Enfoque estratgico.
SECTOR SOCIAL : La auditora administrativa se aplica para evaluar aspectos tales
como la promocin del derecho a la educacin, la vivienda, el trabajo, la salud, el
desarrollo econmico, la proteccin social y el bienestar de los sectores ms
desprotegidos, en atencin a: Tipo de organizacin y Naturaleza de su funcin.

EL
AUDITOR

Es en quien recae la responsabilidad de


conceptualizarla, ejecutarla y lograr los
resultados necesarios para mejorar el
desempeo de la organizacin que ha
optado por este recurso.

La calidad y el nivel de ejecucin de la auditora


dependen en gran medida del profesionalismo y
sensibilidad del auditor y de su comprensin de
las actividades que debe revisar, elementos que
implican la conjuncin de los conocimientos,
habilidades, destrezas y experiencia necesarios
para realizar un trabajo esmerado y competente.

GESTION DEL CONOCIMIENTO


Elconocimientoenlaauditoraadministrativaes,por
mucho,unaventajacompetitiva.Esassisepartede
laideadequesteeselconjuntodecreencias
cognitivasyhabilidadesconfirmadas,
experimentadasycontextuadasquesetransformanen
lacapacidadderesolverproblemasdemaneraeficaz.

Esprecisoqueelauditortengaclaroquelaconsistenciaylaveracidadde
losresultadosquepersigueestnvinculadasenformaestrechaconsu
capacidadparavisualizar,dimensionaryutilizarelconocimiento.Paraque
mejorelaejecucindelaauditoraalconsiderarelementosquepermitan:
Facilitarlacreacindeunamemoriacorporativa.
Coadyuvarenlaformulacinyelmonitoreodeindicadoresclave.
Habilitarlamejoracontinua.
Estimularunaretroalimentacinconstanteparadepurarymejorarla
mecnicadetrabajo.
Apoyarlaalineacindelasestrategiasconlascompetencias
centralesdelaorganizacin.
Desarrollarrecursosestratgicosdifcilesdeimitarosustituir.

HABILIDADES Y DESTREZAS
Enformacomplementariaalaformacinprofesional,tericay/oprctica,elauditordebecontarcon
otrotipodecualidadesdeterminantesensuactividad,referidasarecursospersonalesproductodesu
desenvolvimientoydonesintrnsecosdesucarcter:
Actitudpositiva.
Capacidaddeanlisis,denegociacinydeobservacin.
ClaridadenlacomunicacinoralyescritaSaberescuchar.
Comportamientotico.
Creatividad,ImaginacineIniciativa.
Discrecin.
Facilidadparatrabajarenequipo.
Objetividad.
RespetoalasideasdelosdemsySentidoinstitucional.

EXPERIENCIA
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin: El contacto
permanente con programas orientados hacia la produccin de resultados
de acuerdo con su objeto, estrategia y competencias centrales.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin: La experiencia en
la implementacin constante de decisiones de orden administrativo.
Conocimiento de esfuerzos anteriores: Implica entender el proceso de
aplicacin de una auditora; en la organizacin bajo estudio y en otras
instituciones.
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos: Liderazgo formal,
liderazgo informal, inteligencia, sentido comn y inters en aprender.

NORMASDEAUDITORAGENERALMENTEACEPTADAS:
NAGAS

Principios fundamentales de auditora a los que deben


enmarcarse su desempeo los auditores durante el
proceso de la auditoria.

ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos
por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados
Unidos de Norteamerica en el ao 1948
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditora
generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
(1) normas generales,
(2) normas de la ejecucin del trabajo y
(3) normas de informar.

LAS NAGAS EN EL PERU


En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo
del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad
de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III
Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao
1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas

NORMAS GENERALES O
PERSONALES
Normas generales son bastante amplias y permiten un considerable grado de interpretacin.

Entrenamiento y capacidad profesional


NORMA GENERAL 1
La auditora debe desempearse por una persona
o personas que posean un adiestramiento tcnico
adecuado y pericia profesional.

Independencia
NORMA GENERAL 2
En todos los asuntos relacionados con el trabajo
asignado, el auditor o los auditores debe mantener una
actitud mental independiente.
Un auditor no slo debe ser independiente, sino parecer serlo ante
terceros y no poseer conflictos de intereses que limiten su actuacin libre.
debe poseer imparcialidad, necesaria para confiar en el resultado de
sus averiguaciones

Cuidado o esmero profesional


NORMA GENERAL 3
Debe ejercerse el celo profesional al conducir una
auditora y en la preparacin del informe.
El hecho de que el auditor sea competente y tenga independencia
mental no garantiza que su examen sea un xito pues se hace
necesario que no acte con negligencia.
Un ejemplo de ste se observa en lo relativo a los papeles de trabajo, los cuales requieren que su contenido tenga la suficiencia
para justificar la opinin del auditor y la evidencia de haber cumplido con las Normas de Auditora.

NORMAS DE PREPARACION DEL


INFORME
Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
NORMA DE INFORMACION 1
El informe deber especificar si los estados financieros estn
presentados de acuerdo a los principios contables generalmente
aceptados.
El trmino "principios de contabilidad " que se utiliza en la primera norma de informacin se
entender que cubre no solamente los principios y las prcticas contables sino tambin los
mtodos de su aplicacin en un momento particular.

Consistencia
NORMA DE INFORMACION 2
El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado uniformemente en el perodo actual
con relacin al perodo precedente.
Cuando la opinin del auditor cubre dos o ms ejercicios, generalmente no es necesario
revelar una carencia de uniformidad con un ao anterior a los aos que se estn
presentando. Por lo tanto la frase "aplicados con base uniforme en la del ejercicio anterior"
no es ordinariamente aplicable cuando la opinin cubre dos o ms aos. En su lugar, debe
decirse "aplicados uniformemente en el perodo" o "aplicados sobre una base uniforme".

Revelacin suficiente
NORMA DE INFORMACION 3
Las revelaciones informativas en los estados financieros
deben considerarse razonablemente adecuadas a menos
que se especifique de otro modo en el informe.
Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados
financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas
sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio
del auditor.

Opinion del Auditor


NORMA DE INFORMACION 4
El informe deber expresar una opinin con respecto a los estados
financieros tomados como un todo o una aseveracin a los efectos
de que no puede expresarse una opinin. Cuando no puede
expresar una opinin total, deben declararse las razones de ello. En
todos los casos que el nombre del contador es asociado con
estados financieros, el informe debe contener una indicacin clara
de la naturaleza del trabajo del auditor, si lo hubo, y el grado de
responsabilidad que el auditor asume.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

METODOLOGIA
ParautilizarlaAuditoriademaneralgicayaccesibleselahadivididoenetapas,encadauna
delascualessebrindanloscriteriosylineamientosquedebenobservarseparaquelas
iniciativasguardencorrespondenciaconlosplanes:
PLANEACION:Pensarporanticipadolasaccionesquesepretendenrealizar.
INSTRUMENTACION:Definirlosaspectosclaveparaconocereldesempeodela
organizacin.
EXAMEN:Anlisismultiniveldeunaorganizacinparadiagnosticarsugestin.
INFORME:describelarevisinylosresultadosobtenidos.
SEGUIMIENTO:Establecenormasycriteriosparadeterminarelcumplimientodelas
observacionesyrecomendaciones.

PLANEACIN
Integracin de los objetivos, instrumentos y mtodos en
un esquema amplio, coherente y consistente, que
permite un nexo causalmente entre los fines que se
persiguen y los medios que se emplean para lograrlos.
OBJETIVO:

Establecerlasaccionesquesedebendesarrollarpara
instrumentarlaauditoraenformasecuencialyordenada,
tomandoencuentalascondicionesquetienenqueprevalecer
paralograrentiempoyformalosobjetivosestablecidos.

FACTORES A REVISAR
Es necesario determinar los factores que se consideran
fundamentales para el estudio de la organizacin en
funcin de dos vertientes: el proceso administrativo y
los elementos especficos que forman parte de su
funcionamiento:

PROCESO ADMINISTRATIVO
ETAPA

PROPOSITO ESTRATEGICO

PLANEACION:
VISION
MISION
OBJETIVOS
METAS
ESTRATEGIAS
PROCESOS
POLITICAS
PROCEDIMIENTOS
PROGRAMAS
ENFOQUES
NIVELES

DEFINIR EL MARCO DE
ACTUACION DE LA
ORGANIZACION

ETAPA

PROPOSITO ESTRATEGICO

ORGANIZACION:
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL.
DIVISION Y ATRIBUCION DE
FUNCIONES.
CULTURA ORGANIZACIONAL.
RECURSOS HUMANOS.
CAMBIO ORGANIZACIONAL.
ESTUDIOS ADMINISTRATIVOS.
INSTRUMENTOS TECNICOS DE
APOYO.

DISEAR E INSTRUMENTAR LA
INFRAESTRUCTURA PARA EL
CORRECTO FUNCIONAMIENTO
DE LA ORGANIZACION

ETAPA
DIRECCION:
LIDERAZGO.
COMUNICACIN.
MOTIVACION.
GRUPOS Y EQUIPOS DE
TRABAJO.
MANEJO DE ESTRES,
CONFLICTOS Y CRISIS.
TECNOLOGIA DE
INFORMACION.
TOMA DE DECISIONES.
CREATIVIDAD E INNOVACION.

PROPOSITO ESTRATEGICO

TOMAR LAS DECISIONES


PERTINENTES QUE PERMITAN
NORMAR, MANEJO (GESTION)
DE LAS ORGANIZACIONES.

ETAPA

PROPOSITO ESTRATEGICO

CONTROL:
NATURALEZA.
SISTEMAS.
NIVELES.
PROCESO.
AREAS DE APLICACIN.
HERRAMIENTAS.
CALIDAD.

MEDICION DEL PROGRESO DE


LAS ACCIONES EN FUNCIN
DEL DESEMPEO

ELEMENTOS ESPECFICOS
ELEMENTO
ADQUISICIONES
ALMACENES

ATRIBUTO
FUNDAMENTAL
ABASTECIMIENTO DE
RECURSOS
RESGUARDO Y CANALIZACION
DE RECURSOS

DISPOSICION DE
DISTRIBUCION DEL ESPACIO INSTALACIONES PARA EL FLUJO
DEL TRABAJO

INFORMATICA

MANEJO ALTERNO DE
INFORMACION

MARKETING

DESPLAZAMIENTO Y
UBICACION DE PRODUCTOS

FUENTES DE INFORMACION
A.INTERNAS:
rganosdegobierno.
rganosdecontrolinterno.
Socios.
Nivelesdelaorganizacin.
Unidadesestratgicasdenegocio.
rganoscolegiadosyequiposde
trabajo.
Sistemasdeinformacin.

B.EXTERNAS:

rganosnormativos(oficialesyprivados).

Competidoresactualesypotenciales.

Proveedoresactualesypotenciales.

Clientesousuariosactualesypotenciales.

Gruposdeinters.

Organizacioneslderesenelmismogiro
industrialoenotro.
Organismosnacionaleseinternacionales
quedictanlineamientosonormas
regulatoriasydecalidad.
Redesdeinformacinenelmercado
global.

INVESTIGACION PRELIMINAR
Una vez que se ha definido la direccin y los factores que
se auditarn, la secuencia lgica para su desarrollo
requiere de un reconocimiento o investigacin
preliminar para determinar la situacin administrativa de
la organizacin.

Esta etapa implica la necesidad de revisar la literatura


tcnica y legal, informacin del campo de trabajo y toda
clase de documentos relacionados con los factores
predeter- minados, as como el primer contacto con la
realidad.

PREPARACION DEL PROYECTO DE


AUDITORIA
PROPUESTATCNICA
Naturaleza:Tipodeauditoraquesepretenderealizar.
Alcance:rea(s)deaplicacin.
Antecedentes:Recuentodeauditorasadministrativasyestudiosdemejoramientoprevios.
Objetivos:Logrosquesepretendenalcanzarconlaaplicacindelaauditoraadministrativa.

Estrategia:Rutafundamentalparaorientarelcursodeaccinyasignacinderecursos.

Justificacin:Demostracindelanecesidaddeinstrumentarla.

Acciones:Iniciativasoactividadesnecesariasparasuejecucin.

Recursos:Requerimientoshumanos,materialesytecnolgicos.

Costo:Estimacinglobalyespecficaderecursosfinancierosnecesarios.

Resultados:Beneficiosqueseesperalograr.

PROGRAMADETRABAJO
IdentificacinNombredelaauditora.
Responsable(s)Auditoracargodesuimplementacin.
rea(s)Universobajoestudio.
ClaveNmeroprogresivodelasactividadesestimadas.
ActividadesPasosespecficosparacaptaryexaminarlainformacin.
FasesDefinicindelordensecuencialpararealizarlasactividades.
CalendarioFechasasignadasparaelinicioytrminodecadafase.
RepresentacingrficaDescripcindelasaccionesencuadroseimgenes.FormatoPresentaciny
resguardodeavances.
ReportesdeavanceSeguimientodelasacciones.
PeriodicidadTiempodispuestoparainformaravances.

PROYECTO DE AUDITORIA

ASIGNACIN DE LA RESPONSABILIDAD: Para iniciar formalmente la


auditora, siempre con base en la magnitud o grado de complejidad, la
organizacin debe designar al auditor o equipo de auditores que estime
conveniente.

CAPACITACION: Una vez definida la responsabilidad, se debe capacitar a la


persona o equipo designados, no slo en lo que respecta al manejo del
mtodo y mecanismos que se emplearn para levantar la informacin, sino
en todo el proceso para preparar la aplicacin e implementacin de la
auditora.
ACTITUD: Es recomendable que los auditores adopten una conducta amable
y discreta a fin de procurarse una imagen positiva, lo que facilitar su tarea
y estimular la participacin activa del personal de la organizacin.

DIAGNOSTICO PRELIMINAR
En esta fase, el diagnstico se fundamenta en la
percepcin que el auditor tiene de la organizacin
como producto de su experiencia y visin. Si bien an
no existen los elementos de juicio documentados,
existe un acercamiento a la realidad y a la cultura
organizacional, la que es un tanto intangible, pero que
se puede advertir en los su- puestos subyacentes que
dan sentido a la forma de comportamiento y
desempeo en el trabajo.

Sedebenconsiderarlossiguienteselementos:
*Gnesisdelaorganizacin
Creacindelaorganizacin
Cambiosensuformajurdica
Conversindelobjetoenestrategias

Manejodeladelegacindefacultades

*Infraestructura
Esquemadeoperacin(procesos/funciones)
Modificacionesalaestructuraorganizacional
Programacininstitucional
Niveldedesarrollotecnolgico

*Formadeoperacin
Desempeoregistrado
Logrosalcanzados
Expectativasnocumplidas
Procesodetomadedecisiones
*Posicincompetitiva
Naturaleza,dimensin,sectorygiroindustrialdelaorganizacin
Competenciascentrales
Clientes,proveedoresycompetidores

INSTRUMENTACIN
En esta etapa es necesario seleccionar y aplicar las
tcnicas de recoleccin que se estimen ms viables de
acuerdo con las circunstancias propias de la auditora,
la seleccin de instrumentos de medicin que se
emplearn, el manejo de los papeles de trabajo y
evidencia, as como la supervisin necesaria para
mantener una coordinacin eficaz.

RECOPILACION DE INFORMACIN
Estatareadebeenfocarseenelregistrodetodotipodehallazgoyevidenciaquehagaposiblesuexamen
objetivo,puesdeotramanerasepuedeincurrirenerrores,paraestopodemosutilizarunadelas
siguientesolacombinacindealgunas:
TECNICASDERECOLECCIONDEINFORMACION:
Investigacindocumental
Observacindirecta
Accesoaredesdeinformacin
Entrevista
Cuestionarios
Cdulas

INVESTIGACION DOCUMENTAL: Este aspecto de la auditora


implica localizar, seleccionar y estudiar la documentacin que
puede aportar elementos de juicio a los auditores, las fuentes
a las que se puede acudir son:
Normativa.
Administrativa.
Mercado
Ubicacin geogrfica.
Estudios financieros.
Situacin econmica.
Comportamiento del consumidor.

OBSERVACIN DIRECTA: Este recurso que puede ser


empleado por los auditores consiste en la revisin del
rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la
organizacin, para conocer las condiciones laborales y
el clima organizacional imperante.

ACCESO A REDES DE INFORMACIN: Este recurso que


puede ser empleado por los auditores consiste en la
revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de
la organizacin, para conocer las condiciones laborales
y el clima organizacional imperante.

ENTREVISTA: Esta tcnica consiste en reunirse con una


o varias personas y cuestionarlas orientadamente para
obtener informacin. Este medio es posiblemente el
ms empleado y uno de los que puede brindar
informacin mas completa y precisa, puesto que el
entrevistador, al tener contacto directo con el
entrevistado, adems de obtener respuestas, puede
percibir actitudes y recibir comentarios.

ENTREVISTA

Es importante tener en cuenta que:


1. Saberloquesequiereytenerclaroelpropsitoysentido.Paraellose
recomienda,conbaseensuconocimiento,prepararpreviamenteunaguade
entrevistaquecontengalainformacinquesedeseaobtener,paraquealtrminode
lamismasepuedacomprobarsisehancubiertolasnecesidadespredeterminadas.
2. Estableceranticipadamenteladistribucindeltrabajo.Desarrollarunesquema
detrabajo,asignarresponsabilidadesydeterminarlasreasounidadesaauditar.
3. Concertarpreviamentelacita.Verificarqueelentrevistadoestdebidamente
preparadoparaproporcionarlainformacinconeltiempoytranquilidadnecesarios
paradisminuirelmargendeerroryevitarinterrupciones.

ENTREVISTA
4. Atenderalcompromiso.Acudirconladebidaantelacinalahoraconvenidaalreadeentrevistaparallevarlaacabo
enlaformaprogramada.Paralograrundesarrolloeficazesconvenienteobservarlossiguientespasos:
a. Concentrarsedemanerarelajada.
b. Seguirunmapamentalparacaptarlainformacindemaneralgicayconsecuente.
c. Utilizarpreguntasdeterminacinabiertaenlascualeslarespuestacorrectanoseatanobvia.
d. Nohacerpreguntasirrelevantes.
e. Enlamedidadeloposibleescuchar,nohablar.
f.
g.
h.

Asegurarsedenopresionarlaentrevista.
Evitarlaconfianzaensumemoria.
Dejarabiertalapuerta.

5. Clasificarlainformacinqueseobtenga.Estosignificadiferenciarlasituacinrealdelarelativaaobservacionesy
sugerenciasparamejorarla,procurandonoconfundirambosaspectos.
6. Registrarlainformacinenunabitcora.

CUESTIONARIOS: Estos instrumentos, que se emplean


para obtener la informacin deseada en forma
homognea, estn constituidos por series de preguntas
escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por
captulos con el propsito de que muestren la
interrelacin y conexiones lgicas entre las diferentes
reas de una organizacion
Todo cuestionario debe expresar el motivo de su
preparacin, y se debe procurar que las preguntas sean
claras y concisas, presentadas en orden lgico.

CEDULAS: Estas herramientas se utilizan para captar la


informacin requerida de acuerdo con el objeto y
alcance de la auditora. Estn integradas por
formularios cuyo diseo incluye casillas, bloques y
columnas que facilitan la agrupacin y divisin de su
contenido para su revisin y anlisis, amn de que
abren la posibilidad de ampliar el rango de respuesta.

PAPELES DE TRABAJO
Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su
momento, el auditor incorporar en su informe, ya que incluyen
observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo; adems,
apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo.
Deben formularse con claridad y exactitud, considerando los
datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y
conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones
detectadas
. Tam- bin deben indicar las desviaciones que presentan
respecto de los criterios, normas o previsiones de presupuesto,
en la medida en que esta informacin respalde la evidencia

Minimamente los papeles de trabajo deben contener:

Identificacindelaauditora.
Elproyectodeauditora.
ndices,cuestionarios,cdulasyresmenesdeltrabajorealizado.
Indicacionesdelasobservacionesrecibidasdurantelaaplicacindela
auditora.
Observacionesacercadeldesarrollodesutrabajo.
Anotacionessobreinformacinrelevante.
Ajustesrealizadosdurantesuejecucin.
Lineamientosrecibidosporreaofasedelaaplicacin.
Reportedeposiblesirregularidades.

EVIDENCIAS
Laevidenciarepresentalacomprobacinfehacientedeloshallazgosduranteelejerciciodelaauditora,
porloqueconstituyeunelementorelevanteparafundamentarlosjuiciosyconclusionesqueformulael
auditor.
Puedeclasificarseen:
Fsica:Seobtienemedianteinspeccinuobservacindirectadelasactividades,bienesosucesos,y
sepresentaatravsdenotas,fotografas,grficas,cuadros,mapasomuestrasmateriales.
Documental:Selograpormediodelanlisisdedocumentos.Estcontenidaencartas,contratos,
registros,actas,minutas,facturas,recibosytodaclasedecomunicacinrelacionadaconeltrabajo.
Testimonial:Seobtienedetodapersonaquerealizadeclaracionesdurantelaaplicacindela
auditora.
Analtica:Comprendeclculos,comparaciones,razonamientosydesagregacindelainformacin
porreas,apartadosy/ocomponentes.

Para que la evidencia sea til y vlida, debe reunir los siguientes requisitos:

SuficienteDebesernecesariaparasustentarloshallazgos,conclusionesyrecomendacionesdel

auditor.

CompetenteDebeserconsistente,convincente,confiableyhabersidovalidada.

RelevanteDebeaportarelementosdejuicioparademostrarorefutarunhecho

enformalgicayconvincente.

PertinenteDebeexistircongruenciaentrelasobservaciones,conclusionesyrecomendacionesde

laauditora.

EXMEN
consiste en dividir o separar los elementos
componentes de los factores bajo revisin para conocer
la naturaleza, caractersticas y origen de su
comportamiento, sin perder de vista la relacin,
interdependencia e interaccin de las partes entre s y
con el todo, y de stas con su contexto.

PROCEDIMIENTO
Fundamentalmente, el examen sirve para clasificar e interpretar hechos,
diagnosticar problemas que se deben evaluar y racionalizar los efectos de un
cambio.
El examen consta de los siguientes pasos:
Conocer el hecho que se analiza.
Describir ese hecho.
Descomponerlo en sus partes integrantes para estudiar todos sus aspectos y
detalles.
Revisarlo de manera crtica para comprender mejor cada elemento.
Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificacin seleccionado
mediante comparaciones y bsqueda de analogas o discrepancias.
Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerado
individualmente y en conjunto.
Identificar y explicar su comportamiento con el fin de entender las causas que lo
originaron y el camino para su atencin.

FORMULACION DEL DIAGNOSTICO


ADMINISTRATIVO
La diagnosis, parte esencial de la auditora administrativa, es
un recurso que traduce los hechos y circunstancias en
informacin concreta, susceptible de cuantificarse y
cualificarse. Es tambin una oportunidad para disear un
marco global de anlisis para sistematizar la informacin de la
realidad de una organizacin, para establecer la naturaleza y
magnitud de sus necesidades, para identificar los factores ms
relevantes de su funcionamiento, para determinar los recursos
disponibles para resolver sus problemas, para relacionar las
causas de su comportamiento y el impacto de los efectos en
sus resultados; y, sobre todo, para servir como cauce a las
acciones necesarias que permitan su atencin eficaz.

INFORME
Una vez aplicado el examen de auditoria y determinado el diagnostico
administrativo, es necesario preparar un informe, en el cual se
consignen los resultados de la auditora e identifique claramente el
rea, sistema, programa, proyecto, etc. auditado, el objeto de la
revisin, la duracin, alcance, recursos y mtodos empleados. En virtud
de que en este documento se sealan los hallazgos as como las
conclusiones y recomendaciones de la auditora, es indispensable que
brinde suficiente informacin respecto de la magnitud de los hallazgos
y la frecuencia con que se presentan, en relacin con el nmero de
casos o transacciones revisadas en funcin de las operaciones que
realiza la organizacin. Asimismo, es importante que tanto los
hallazgos como las recomendaciones estn sustentados por evidencia
competente y relevante, debidamente documentada en los papeles de
trabajo del auditor.