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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
NIA
NIA
200
200

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C
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4
24
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8//2

NIA
NIA
210
210

DOCENTE:
DOCENTE:TENE JOHOANNA
MENDOZA
MENDOZA TENE JOHOANNA
INTEGRANTES:
INTEGRANTES:
ALVARADO CERCADO JENNIFER

ALVARADO
CERCADO
JENNIFER
FRANCO
PANTALEON
EDILMA
FRANCO
PANTALEON
EDILMA
MACIAS
INTRIAGO
JULIO
MACIASAREVALO
INTRIAGO
JULIO
MUOZ
KARINA
MUOZTORRES
AREVALO
KARINA
ZAVALA
ROBINSON
ZAVALA TORRES ROBINSON

NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORIA 200

Norma Internacional de Auditoria 200


OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Introduccin:

Alcance
de esta
NIA

La
Auditori
a de
EEFF

Fecha
de
Entrada
en
Vigor

Alcanc
e de
esta
NIA

Establece los objetivos


globales del auditor
independiente
explica
Naturaleza y alcance
de una auditoria

Objetivo
s

No tratan de responsabilidades del auditor que puedan


estar previstas en las disposiciones legales,
reglamentarias u otras disposiciones en relacin con las
ofertas publicas de valores

NIA

La
Auditor
ia de
EEFF

El objetivo de una Auditoria es aumentar el


grado de confianza de los usuarios en los
estados financieros

EXPRESION DE UNA
OPINION

EEFF han sido


preparados de
conformidad con un
marco de informacin
financiera aplicable

Imagen Fiel
NIA
Requerimientos
de tica

NIA
Revisan los EEFF
preparados por la
direccin, bajo la
responsabilidad del
gobierno de la entidad
No pueden invalidar las
disposiciones legales y
reglamentarias que rigen
sus responsabilidades

Como base para la opinin del auditor, se requiere


una seguridad razonable de los EEFF en su conjunto
estn libres de incorreccin material, debida a
fraude o error.

Seguridad
razonable?

Es un grado alto de seguridad


Cuando se obtiene evidencia
de auditoria suficiente y
adecuada para reducir el
riesgo de auditoria

Sin embargo, no significa un


grado absoluto de seguridad

Limitaciones inherentes
a la auditoria que hacen
que la mayor parte de la
evidencia de auditoria
Opinin se
mas
convincente
que
concluyente

Opinin inadecuada
cuando los EEFF
contengan
incorrecciones
materiales

Importancia
Relativa

Evaluacin del
efecto de las
incorrecciones

Se consideran materiales si, individualmente o de forma


agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las
decisiones econmicas que los usuarios toman basndose en los
EEFF

Fecha
de
Entrada
en
Vigor

Adaptada para su
aplicacin en Espaa
mediante Resolucin
del Instituto de
Contabilidad y
Auditoria de Cuentas,
del 15 de Octubre del
2013

Objetivos Globales del Auditor:


En la realizacin de la auditoria de estados
financieros, los objetivos globales del auditor
son:
La obtencin de una seguridad
razonable de que los EEFF en su
conjunto estn libres de incorreccin
material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una
opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, en
todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de
informacin
financiera
aplicable.
La emisin
de un informe
sobre

los estados financieros, y el


cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de
los hallazgos del auditor.

Casos que no pueda obtenerse una


seguridad razonable

Las NIA requieren que el auditor


deniegue la opinin o que renuncie al
encargo, si las disposiciones legales o
reglamentarias
aplicables
as
lo
permitan

DEFINICIONES
-Marco de Informacin Financiera
Aplicable
-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Deteccin
-Estados Financieros
-Direccin
-Incorreccin
-Riesgo Inherente

REQUERIMIENTOS
Requerimientos de tica relacionados a
una auditora de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos ticos
relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia,
relacionados con los compromisos de auditora de estados financieros

Requerimientos
ticos
relevantes

A. Los principios
fundamentales de tica
profesional relevantes

Parte A y B del cdigo de


tica para contadores
profesionales de la JNIE

B. Marco de referencia conceptual


en situaciones especficas

REQUERIMIENTOS
Escepticismo
profesional

(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditora con escepticismo


profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que
los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.

El escepticismo
profesional incluye
estar alerta a:
La evidencia de auditora.
La informacin que
cuestione la confiabilidad

El auditor debe mantener el


escepticismo profesional
durante la auditora para
reducir riegos de :
Pasar por alto
circunstancias inusuales.
Generalizar

Condiciones
Circunstancias

Utilizar suposiciones
inapropiadas

REQUERIMIENTOS
Juicio
profesional
(P.16) El auditor debe

ejercer su juicio profesional al planificar y


realizar una auditora de estados financieros..
El juicio profesional es necesario,
en particular, en relacin con
respecto a decisiones sobre:

Materialidad y riesgo de auditora


La naturaleza.
Evaluar si se ha obtenido evidencia.
La evaluacin de los juicios.
Las presentacin de conclusiones
basadas en la evidencia de
auditora obtenida.

La caracterstica

Debe ser ejercido por un


auditor
cuyo
entrenamiento,
conocimiento
y
experiencia
lo
hayan
ayudado en desarrollar
las
competencias
necesarias para alcanzar
juicios razonables.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente
apropiada y riesgo de auditora.
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe
obtener la evidencia de auditora suficientemente apropiada para
reducir el riesgo de auditora a un . nivel bajo aceptable y que permita al
auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinin.
Tiene naturaleza acumulativa.

La
evidencia
de
auditora

Incluye informacin de otras fuentes.

Informacin que se utiliza como evidencia.


Comprende tanto la informacin que soporta y corrobora
las afirmaciones de la administracin, como cualquier
informacin que contradiga tales afirmaciones.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente
apropiada y riesgo de auditora.
La evidencia de auditora

La
Suficiencia

Es la medida de la cantidad
La evaluacin del auditor
de los riesgos de
imprecisiones o errores

La
Propiedad

Es la medida de la calidad

Su relevancia y
confiabilidad

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficiente y
adecuada y riesgo de auditora.
Riesgo de auditora
Riesgo de imprecisiones
Estado
financiero en
su totalidad

El riesgo
inherente

Es mayor para
algunas
aseveraciones.

La aseveracin
para las clases
de
transacciones,
saldos de
cuentas y
revelaciones
El riesgo de
control
Esta en funcin a la
efectividad
del
diseo,
implementacin y
mantenimiento del
control interno.

Riesgo de deteccin
El nivel aceptable de riesgo de
deteccin
tiene
una
relacin
inversamente proporcional con la
evaluacin de riesgos de imprecisin

Relacionado

La
naturaleza,
oportunidad y alcance de
los procedimientos.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
las NIAsde las NIA relevantes
con
Cumplimiento
a la auditora:
(P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs relevantes a la
auditora. Una NIA es relevante para la auditora cuando se
encuentre vigente y las circunstancias sobre las que trata
existen.

(P.19) El auditor debe entender el texto completo de la NIA,


incluyendo su aplicacin y cualquier otro material explicativo,
para comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos
apropiadamente.

(P.20) El auditor no puede indicar el cumplimiento con las NIAs


en su dictamen a menos que haya cumplido con los
requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs relevantes a la
auditora.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs

Objetivos establecidos en la NIAs individuales:

(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los
objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeacin y
realizacin de la auditora, teniendo en cuenta para la interrelacin entre
las NIAs:

(a)
Determinar
si
algn
procedimiento
de
auditora
adicional a aquellos requeridos
por las NIAs es necesario para
lograr los objetivos establecidos
en las NIAs.

(b) Evaluar si se ha obtenido


evidencia
de
auditora
suficientemente apropiada.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo sealado en el prrafo 23, el auditor debe
cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las
circunstancias de la auditora:

(a) La NIA no sea


relevante en su
totalidad

(b) El requerimiento no
sea relevante debido a
que su aplicacin es
condicional

Por ejemplo, si una entidad no tiene una funcin de auditora interna.

En una NIA relevante,


pueden haber
requerimientos
condicionales.

Tales requerimiento
son relevantes cuando
las circunstancias
consideradas en el
requerimiento son
aplicables y existe las
condiciones.

En general, la
condicin de un
requerimiento puede
ser explcita o
implcita

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo
con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario
no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.

El auditor
realizar
procedimientos
de auditora
alternativos.

Este
procedimiento
podra no ser
efectivo para
lograr el
objetivo.

Se espera que la
necesidad de
que el auditor no
cumpla un
requerimiento
relevante.

REQUERIMIENTOS

Realizacin de una auditora de acuerdo


con las NIAs
Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante el
auditor deber evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y en
consecuencia, de acuerdo con las NIAs, s es necesario que modifique su
opinin o se retire del compromiso.
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo
incluyen aquellas que:

Impiden que el auditor


cumpla
los
requerimientos
relevantes de una NIA.

Los resultados obtenidos


hacen
que
no
sea
prctico o posible que el
auditor lleve a cabo
procedimientos
de
auditora adicionales.

NIA 210
ACORDAR LOS TERMINOS DE
LOS COMPROMISOS DE
AUDITORIA
CONTENIDO
Introduccin
Objetivo
Requerimientos
Aplicacin y otros materiales
explicativos

ALCANCE

TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL


AUDITOR AL ACORDAR LOS TERMINOS DEL
COMPROMISO DE AUDITORIA CON EL CLIENTE
INDEPENDENCIA

VIGENCI
A

OBJETIV
O

COMPETENCIA
PROFESIONAL

PARA AUDITORIAS DE EEFF DE LOS PERIODOS


QUE EMPIEZEN
EL O DESPUES DEL 15
DICIEMBRE 2009

DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN


COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE
ESTABLECIDO LAS BASES

REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA

DETERMINAR SI ES ACEPTABLE
EL MARCO REFERENCIA SOBRE
LOS EEFF
Naturaleza de la entidad
Propsito de los EEFF
Naturaleza de los EEFF
Los EEFF de acuerdo a
Principios contables, NIC, NIFF u
otras normas regulatorias.

OBTENER LA CONFIRMACION DE LA
GERENCIA DE QUE CONOCE SUS
RESPONSABILIDADES:
Preparacin y presentacin EEFF
Control Interno
Proporcionar al auditor acceso
documentacin
contable,
informacin adicional y acceso sin
restricciones a las personas.

SI
EXISTE
LIMITACION NO SE
ACEPTA

ACUERDOS DE LOS
TERMINOS DEL
COMPROMISO

SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO


Objetivo y alcance auditoria
Comunicacin sobre el resultado del compromiso auditoria
El hecho que debido a limitacin inherentes o de control
interno haya un riesgo inevitable de no detectar algunos
errores significativos.
Acuerdos de planificacin y ejecucin de auditoria
Responsabilidades administracin(brindar borrador de EEFF,
informar al auditor los hechos que afecten los EEFF.
Honorarios y acuerdos de facturacin
Participacin de otros auditores y especialistas y personal de
entidad
Forma y contenido esperado del informe auditoria

AUDITORIAS
RECURRENTES

El auditor puede decidir no mandar una nueva carta


compromiso cada periodo. Sin embargo, los
siguientes factores pueden hacer apropiado el
mandar una nueva carta:

Cualquiera
indicacin de
que
el
cliente
malentiende
el objetivo y
alcance de la
auditora.

Cualesqui
er trminos
del trabajo
revisados o
especiales.

Un cambio
reciente de
alta
gerencia,
consejo
de
directores, o
propiedad.

Un cambio
importante
en
la
naturaleza o
tamao del
negocio del
cliente.

Requisit
os legales

ACEPTACION DE UN
CAMBIO EN EL
COMPROMISO
AUDITORIA
RESULTADO DE UN CAMBIO EN
LA NECESIDAD DEL SERVICIO
Un malentendido en la
naturaleza y alcance
auditoria es una base
razonable
para
el
cambio

un
cambio
puede
no
considerarse
razonable
si
parece que el cambio se
relaciona con informacin que
es incorrecta, incompleta o de
algn modo insatisfactoria

Solicitud para cambiar a un


servicio de revisin o servicios
afines
el trabajo ya realizado puede
ser relevante para el nuevo
compromiso sin embargo el
trabajo
que
se
requiera
completar
debe
ser
apropiados
al
nuevo
compromiso para no confundir
al lector

EJEMPLO CARTA COMPROMISO


Al Consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el ao que
termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso.
Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAs
requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas
por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier
sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin
ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la
administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de
polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin
confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra
informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el
tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los
estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.

(firmada)
......................
Nombre y ttulo
Fecha