Professional Documents
Culture Documents
F
C
T
M
O
L
E
A
K
PO
U
9
IK
S
U
S
A
-K
8
R
A
JI
PT Maju Makmur
Audit atas Kas dan Beban dibayar dimuka
31/12/2010
Dokumen Audit No. A dan D
Disiapkan oleh : Indah Sanjaya
Top
Supporti
Supporti
Supporti
Supporti
Schedule
ng
ng
ng
ng
Schedule
A/1
Schedule
A/2
Schedule
A/3
Schedule
D/1
Kas
Beban dibayar
dimuka
Sasaran Audit :
Untuk memeriksa semua kas yang diterima dan dikeluarkan memang tepat dan sesuai dengan tujuan bisnis
Untuk memeriksa beban dan aset dibayar dimuka telah dinilai dan diklasifikasikan dengan tepat
Untuk memeriksa kebenaran saldo kas di Bank dan saldo kas di tangan
Keluasan :
Populasi Semua transaksi pengeluaran dan pemasukkan kas di PT Maju Makmur dan semua transaksi
pengeluaran untuk aset dibayar dimuka
Sampel Transaksi kas di bank dan transaksi kas di tangan selama bulan Desember beserta beban
dibayar dimuka untuk beberapa polis asuransi
Prosedur Audit :
A/1 Rekonsiliasi Bank
A/2 Pemberian tick mark pada konfirmasi yang telah disediakan
A/3 Kertas kerja perhitungan dana kas di tangan
D/1 Asuransi dibayar dimuka
Komentar :
Karena saldo kas bank menurut catatan perusahaan 31 Desember 2010 telah melalui tahap rekonsiliasi
bank maka untuk kepentingan audit ini, auditor hanya melakukan rekonsiliasi menurut Bank
Mandiri.
Kesimpulan Audit :
Setiap ada perbedaan antara saldo klien dengan perhitungan auditor, selisih yang terjadi tersebut
dianggap material.
PT Maju Makmur
Audit atas Kas di Bank
31/12/2010
Dokumen Audit No. A/1 dan A/2
Disiapkan oleh : Indah Sanjaya
%
Nomor Cek
Tanggal Deposit
Jumlah
"
731
736
%D
738
%D
739
740
741
742
743
744
745
746
747
!A
748
749
750
751
752
753
754
756
%D
757
760
%D
761
!A
762
!A
"
"
"
13
"
18
"
24
"
25
"
25
"
29
"B
Sasaran Audit :
Untuk memeriksa semua kas yang diterima dan dikeluarkan memang tepat dan sesuai dengan tujuan bisnis
Untuk memeriksa kebenaran saldo kas di Bank
Keluasan :
Populasi Semua transaksi pengeluaran dan pemasukkan kas melalui Bank di PT Maju Makmur
Sampel Transaksi kas di bank selama bulan Desember
Prosedur Audit :
!
Telah ditelusuri kebenaran nomor cek dan nominal yang telah diterbitkan oleh PT Maju Makmur dengan
nomor cek dan nominal yang ada di laporan Bank Mandiri kecuali A
Telah diperiksa kebenaran tanggal dan nominal deposit menurut formulir setoran Bank Mandiri yang
disimpan PT Maju Makmur dengan laporan setoran deposit menurut Bank Mandiri kecuali B
Telah dilakukan rekonsiliasi saldo kas di Bank Mandiri menurut catatan perusahaan yang dikondisikan
menurut Bank Mandiri. Lihat bagian komentar C untuk melihat hasil rekonsiliasi bank.
$ Telah dikirim dan diterima konfirmasi kebenaran saldo bank PT Maju Makmur di Bank Mandiri Cab.
Malang. Saldo menurut laporan Bank Mandiri dan hasil konfirmasi memang benar atau sesuai.
% Telah ditelusuri urutan nomor cek yang diterbitkan oleh PT Maju Makmur selama bulan Desember 2013.
Semua telah urut kecuali mulai poin D (lihat komentar)
Komentar :
A Cek nomer 747, 761 dan 762 mungkin menjadi cek beredar (outstanding
cek) yaitu cek yang telah diterbitkan oleh PT Maju Makmur tetapi belum
dicairkan oleh si penerima cek
B Ada setoran oleh PT Maju Makmur sejumlah 10.100.600 kepada Bank
Mandiri tetapi tidak ada dalam catatan Bank Mandiri. Setoran ini bisa jadi
merupakan deposit in transit karena dilakukan pada tanggal 29 Desember
2010. Kemungkinan lain yaitu seharusnya deposit selalu masuk di 1 hari
berikutnya yaitu tanggal 30 Desember 2013 dan saat tanggal itu bank
masih melakukan kegiatan pencatatan namun tidak ada deposit tersebut!
C Rekonsiliasi Bank
Deposit in
transit
Outstanding
check 747
Outstanding
check 761
Outstanding
check 762
Rp10,100,6
00
Rp3,547,00
0
Rp5,312,00
0
Rp3,000,00
0
Rp25,000,000
-Rp344,000
Beban admin
-Rp2,919,000
Cek Kosong
Selisih deposit dikurangi penerbitan cek di
Rp1,338,200 Des 2010
Saldo Kas di Bank Mandiri per buku klien pada 31 Desember 2010 adalah sebesar Rp
106.227.700,00. Saldo ini sesuai bilamana menurut rekonsiliasi bank diatas. Perbedaan catatan
klien dan laporan bank disebabkan karena adanya deposit in transit dan outstanding check.
Jurnal terkait rekonsiliasi bank
Beban admin
344.000
Kas 344.000
Piutang usaha 2.919.000
Kas 2.919.000
Kas
26.250.000
Kesimpulan Audit :
Setiap ada perbedaan antara saldo klien dengan perhitungan auditor,
selisih yang terjadi tersebut dianggap material. Itu artinya perlu
dilakukan konfirmasi untuk menanyakan kebenaran adanya saldo
deposit in transit sebesar Rp 10.100.600,00 tersebut
Menanyakan perihal cek yang hilang yang dapat ditelusuri dari
ketidakurutan nomer cek padahal cek yang dikeluarkan selama bulan
Desember 2013 mulai dari nomer 731 sampai dengan 762
Berdasarkan hasil konfirmasi bank diketahui bahwa saldo menurut
laporan bank dan saldo menurut laporan konfirmasi sudah tepat
sehingga dapat disimpulkan sudah wajar kecuali kedua hal diatas.
PT Maju Makmur
Audit atas Kas di Tangan
31/12/2010
Dokumen Audit No. A/3
Disiapkan oleh : Indah Sanjaya
Transaksi
Penjualan tunai tgl 5,10,20,24,28
Des 2010
Pembelian perlengkapan tgl
2,7,18,20,26 Des 2010
"
!A
%D
%D
%D
%D
%D
%D
Sasaran Audit :
Untuk memeriksa semua kas yang diterima dan dikeluarkan memang tepat dan sesuai dengan
tujuan bisnis
Untuk memeriksa kebenaran saldo kas di Tangan
Keluasan :
Populasi Semua transaksi pengeluaran dan pemasukkan kas melalui kas di tangan
Sampel Transaksi kas di tangan selama bulan Desember dan tanggal 1 sampai 7 Januari 2011
Prosedur Audit :
!
Melusuri kebenaran penerimaan transaksi yang disimpan dalam kas ditangan yaitu untuk
penjualan yang kurang dari 500.000 kecuali A
Menelusuri kebenaran pengeluaran kas ditangan yaitu hanya untuk pembelian perlengkapan
kantor kecuali B
Menelusuri kebenaran kejadian transaksi dan pencatatannya pada periode yang tepat kecuali C
% Membandingkan hasil cash count dengan jumlah cash count per book (lihat komentar D)
Komentar :
Penjualan tunai tgl 5,10,20,24,28 Des 2010 tidak sesuai prosedur kebijakan
karena semua hasil penjualan itu diatas Rp 500.000 dan semua harusnya
bukan masuk kas ditangan melainkan kas di Bank Mandiri
Untuk tanggal 4 Januari 2011 seharusnya pinjaman karyawan tidak dilayani
dengan menggunakan kas ditangan karena hal tersebut menyalahi prosedur
kebijakan di PT Maju Makmur
Pengeluaran selama 1 sampai 7 Januari 2011 ada yang merupakan pengeluaran
pada periode Desember 2010 sehingga menyalahi prosedur akuntansi
Berikut hasil perhitungan kas ditangan sampai 7 Januari 2011 dengan hasil
perhitungan menurut catatan perusahaan
2,900,00
0
250,000
800,000
400,000
650,000
500,000
870,000
50,000
900,000
220,000
500,000
D
5,200,00
0
200,000
450,000
400,000
D
3,850,00
300,000
K
Desember
2010
Desember
2010
Desember
2010
Desember
2010
Desember
2010
Desember
2010
s.d. 7 Januari
2011
s.d. 7 Januari
2011
s.d. 7 Januari
2011
s.d. 7 Januari
2011
s.d. 7 Januari
Kesimpulan Audit :
Menanyakan kepada pihak manajemen perusahaan atas banyaknya pelanggaran terhadap prosedur
kebijakan pengelolaan transaksi berkaitan dengan arus kas masuk dan arus kas keluar ditangan
Melakukan penjurnalan yang mengurangi saldo kas ditangan karena menurut catatan yang ada
mengatakan bahwa selisih itu harusnya dianggap material sehingga mengurangi saldo kas di
tangan di bulan Desember 2010
Berikut jurnal perbaikan atas hal-hal diatas:
Perlengkapan 750.000
Kas 750.000
Kejadian pembelian perlengkapan adalah terjadi tanggal 29 Desember 2010 jadi harus disesuaikan.
Kas
400.000
Piutang karyawan
400.000
PT Maju Makmur
Audit atas Beban Dibayar Dimuka
31/12/2010
Dokumen Audit No. D/1
Disiapkan oleh : Indah Sanjaya
Nomor
Jumlah asuransi
voucher
1-1
1-2
1-3
beban
Rp 10.500.000,00
Rp 7.500.000,00
Rp 0,00
!
!
!
A
Sasaran Audit :
Untuk memeriksa beban dan aset dibayar dimuka telah dinilai dan diklasifikasikan dengan tepat
Keluasan :
Populasi Semua transaksi berkaitan dengan biaya dibayar dimuka
Sampel Transaksi asuransi dibayar dimuka selama tahun 2010
Prosedur Audit :
!
Menghitung kebenaran perhitungan asuransi dibayar dimuka yang telah menjadi beban di 31 Desember 2010 kecuali A
Mengecek kebenaran penyajian pada laporan keuangan. Karena proses perhitungannya ada yang salah maka jelas
penyajiannya pun juga salah dalam laporan keuangan.
Mengecek kebenaran pencatatan pada buku besar Asuransi dibayar dimuka. Karena proses perhitungannya dan
perlakuan akuntansi sudah salah maka jelas buku besar tersebut juga terposting hal yang salah
Komentar :
Untuk voucher 1-1 sudah tepat perhitungannya yaitu 10 bulan yang menjadi beban asuransi yaitu 10/12 x (18.000.000/2
tahun) = 7.500.000
Untuk voucher 1-2 juga sudah tepat perhitungannya yaitu 6 bulan yang menjadi beban asuransi yaittu 6/12 x 15.000.000 =
7.500.000
Untuk voucher 1-3 ini yang kurang tepat karena masih diakui sebagai asuransi dibayar dimuka padahal asuransi tersebut
sudah jadi beban asuransi karena sudah jatuh tempo yaitu sebesar 1.000.000
Kesimpulan Audit :
Perlu dilakukan penyesuaian melalui jurnal defferal atas akun asuransi dibayar dimuka yaitu sebesar sisanya yang belum
jadi beban yaitu Rp. 18.000.000. Beban asuransi 2010 harusnya Rp 16.000.000.
Jurnal terkait hal tersebut adalah:
Beban asuransi
1.000.000
1.000.000
Menelusuri saldo akhir kas ditangan ke catatan buku besar saldo kas
Memeriksa saldo kas bank dengan memeriksa rekening koran bank tertanggal 31 Desember 2009
Memeriksa surat konfirmasi bank terkait dengan informasi mengenai laporan keuangan PT Maju Makmur
Memverifikasi ketepatan matematis dan menentukan kesesuaiannya dengan buku besar mengenai kas
Mereview dokumentasi seperti ikhtisar kas harian, slip deposito duplikat, dan laporan bank sebelum dan sesudah
Mengamati cek terakhir yang diterbitkan dan dikirimkan pada hari bisnis terakhir dari tahun fiskal
Menelusuri transfer bank untuk menentukan bahwa setiap pengeluaran serta penerimaan telah dicatat dengan
10
Memeriksa bukti-bukti terkait pengeluaran dan penerimaan untuk akun Kas Ditangan selama bulan Januari 2010
11
Memeriksa dan menghitung kas ditangan yang belum disetorkan dan memeriksa jumlah tersebut sudah diacatat
Prosedur Audit
13
14
No
Prosedur Audit
Membandingkan total asuransi dibayar dimuka dan beban asuransi dengan tahu sebelumnya
Memeriksa bahwa jumlah yang dibayar dimuka pada skedul sudah tepat dan totalnya sudah dijumlahkan dengan benar
Memeriksa klasifikasi beban asuransi yang berhubungan dengan asuransi dibayar dimuka telah diklasifikasikan dengan tepat
Memeriksa bahwa jumlah sewa yang dibayar dimuka untuk tahun berjalan sudah tepat
Memeriksa klasifikasi beban sewa yang berhubungan dengan sewa dibayar dimuka telah diklasifikasikan dengan tepat
Membuat dan memeriksa supporting schedule baik asuransi maupun sewa dibayar dimuka
Memeriksa dan menghitung kembali alokasi beban dibayar dimuka untuk periode berjalan yang harus diakui