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Daniel Jamile da João Vitor Julie Helen

Boujadi Cruz Cordeiro Barbosa da
Mariano da Batista Lopes Silva
Silva

Métodos de Cálculo de IRPJ e
CSLL
Comparativo entre Lucro Presumido e Lucro

Imposto de Renda Pessoa Jurídica . 43 do CTN (Código Tributário Nacional). que define o fato gerador é a aquisição da disponibilidade de renda. O fato gerador do Critério da Generalidade: toda imposto de renda e forma de renda deverá ser tributada proventos é definido pelo nas condições da lei. Critério da Universalidade: o tributo deverá ser cobrado de todos que auferirem renda. Critério da Progressividade: o imposto é aplicado por faixas de. Art.

CSLL foi instituída Modalidades de pela Lei 7. d) Lucro Arbitrado No caso do Simples. a CSLL já está embutida na própria alíquota. Tributação tendo sofrido As Pessoas Jurídicas. por opção alterações ou por determinação legal. são importantes pelas tributadas por uma das Leis 7. artigo Trataremos a) Simples Nacional 2º.  com mais b) Lucro Presumido detalhes nos c) Lucro Real slides a seguir.689/1988 .988/1989. Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido .034/1990. seguintes formas: artigo 9º e 8.

• Revenda para consumo. de Lucro Presumido. 30 de setembro e transporte de carga: 8% 31 de dezembro de cada • Demais serviços de ano-calendário. • Das atividades em geral por isso denomina-se (existem exceções): 8%. o lucro presumido carburante e gás natural: passou a ser apurado 1. 30 de • Serviços hospitalares e de junho. No caso de atividades transporte: 16% diversificadas. de Apuração Trimestral: combustível derivado de Desde 1º de janeiro de petróleo. trimestralmente nos dias • Serviços em geral: 32% 31 de março. mas ditados pela lei sobre a uma mera receita: aproximação fiscal. será aplicado o Lucro Presumido percentual correspondente a cada atividade. . álcool etílico 1997. Não se trata de lucro Percentuais de lucratividade contábil efetivo.6%.

parcela da base de cálculo Na Contribuição Social que exceder o valor resultante Sobre Lucro Líquido.000.00 pelo número de disposições do IRPJ em meses do período de apuração relação ao período de (R$60. . os três meses do trimestre). Vou complementar A alíquota é de 15% sobre a algumas informações base de cálculo e Incide um sobre o Lucro adicional de 10% sobre a Presumido.000. • Não há adicional. da multiplicação de aplicam-se as mesmas R$20.00 quando o apuração. contribuintes. Base de cálculo sobre a receita bruta trimestral: • Do comércio ou indústria: 12%. período de apuração englobar receita bruta. Lucro Presumido • Serviços em geral: 32%.

Quem está obrigado a Embora alguns este regime? sejam obrigados. mês de atividade). . com a apuração do lucro real anual ao final do Lucro Real período de apuração. no ano- pelo Lucro Real. ou de redução. e ainda • Etc. mensais ou por meio de • Corretoras de balanço de suspensão Seguros.00 sempre por meio de (R$4.000. calendário anterior.000. Formas de apuração: seja superior ao limite Lucro Real Trimestral: de R$48.00 por balanço trimestral. Lucro Real Anual: por • Diversas instituições meio de estimativas bancárias.000. • Empresa cuja receita todos podem optar total.000.

são os gastos não líquido do período computados nos custos. = Lucro Líquido Resultado parcial é Lucro Real ajustado LALUR (Livro de Apuração do . 13 da Lei nº 9. mas (lucro contábil). necessários as transações ou ajustado pelas adições operações da empresa.249/1995. conforme determina – Custos e Despesas o art. e exclusões e • Para a manutenção de sua compensações fonte produtiva. 299 do corresponderá ao lucro RIR/1999. e ainda determinadas e estejam intrinsecamente autorizadas pela relacionados com a produção Resumidamente: legislação do imposto ou comercialização dos bens e Receita Bruta de renda. Podemos dizer que a Dedutibilidade das despesas base de cálculo • Nos termos do art. serviços.

ou R$60.000. (Lucro Líquido Ajustado).00 por mês. o lucro do exercício Base de Cálculo. • Aplicação da • Para determinação da CSLL a alíquota de 15% recolher. Apuração. Período de Alíquota: de apuração. Os prejuízos dos Contribuição Social sobre exercícios anteriores Lucro Líquido poderão ser • Aplicam-se as mesmas compensados no disposições das regras do IRPJ limite de 30% sobre em relação a Contribuintes.000.00 por . • Aplicação da • Não há adicional alíquota de 10% sobre o que exceder a Lucro Real R$20. aplicar a alíquota de sobre o total da 9% sobre a Base de Cálculo base de cálculo.

possibilidade de cometer • 31 de dezembro mais infrações fiscais.Interpretação e prática" citam que o lucro No modo trimestral real trimestral não traz as datas são as uma só vantagem. No modo anual. O lucro real comporta Segundo os autores Hiromi duas periodicidades: Higuchi. mas mesmas do lucro traz muitas presumido: desvantagens. Fábio Hiroshi Higuchi Anual e Trimestral e Celso Hiroyuki Higuci em Vamos ver um pouco sua obra: "Imposto de Renda sobre cada: das Empresas . como a da • 31 de março limitação na compensação • 30 de junho dos prejuízos fiscais e a • 30 de setembro e. a data Lucro Real escolhida é a última do modo trimestral (31 de .

é a redução. calculamos 15% de do imposto devido em IRPJ e 9% de CSLL em cima cada mês.. desse lucro. com apuração do Lucro Real recolhimentos mensais Anual ao final do calculados por estimativa período de apuração: (antecipação). na suspensão ou de maioria das vezes. . Por meio de A melhor forma de apuração estimativas mensais ou do IRPJ e da CSLL devidos em por meio de balanço de cada ano calendário.. a • 30 de setembro e. • 30 de junho No modo anual. data escolhida é a • 31 de dezembro última do modo Lucro Real trimestral (31 de dezembro). e ainda com a apuração anual. • A pessoa jurídica poderá suspender ou Com base no lucro real reduzir o pagamento apurado.

000.00 CSLL 8.00 Excedente BC 89.400.00 Lançamento: D: IRPJ (Despesa) C: IRPJ a recolher (Passivo) 20.00 Presunção de lucro 32% 89.064.600.600.00 D: CSLL (Despesa) 20.600.00 Adicional 10% (69.00 Alíquota 15% 13.064.00 C: CSLL a recolher (Passivo) 8.600.400.00 – 20.00 Presunção de lucro 32% 89.000. Cálculo do IRPJ (valores em R$): Cálculo de CSLL (valores em R$): Receita Bruta 280.00 x 10%) Lançamento: 6.00 Alíquota 9% 8.00 + 6.00 Esse exemplo foi tirado do nosso aprendizado Exemplos durante o TIC II usando a empresa “3DA Práticos Group LTDA” especializada em serviços de buffet e aluguel de espaços.00 69.00 IRPJ 13.440.000.00 Receita Bruta 280.960.064. .600.440.960.

73 6.669.06 Lançamento: D: IRPJ (Despesa) C: IRPJ a recolher (Passivo) 6. .32 Adicional 10% (767.10 Alíquota 9% 3.767.191. temos resultado da “3JD Exemplos Indústria de Produtos de Higiene 9 LTDA” Práticos estudados no TICIV e V que fabricava sabões e detergentes sintéticos.06 Excedente BC 40. Cálculo do IRPJ (valores em R$): Cálculo de CSLL (valores em R$): Lucro Líquido 40.669.73 Lançamento: IRPJ 6.32 Alíquota 15% 6.000.06 767.767.32 – 40.32 x 10%) 76.83 Nesse exemplo.32 Lucro Líquido 40.83 D: CSLL (Despesa) C: CSLL a recolher (Passivo) 3.10 + 76.669.115.115.00 CSLL 3.767.191.

500.00 Compensações 300.000.00 0.00 4.00 Exemplos Este exemplo de cálculo veio de informações externas ao TIC.500.00 100.00 Imposto à alíquota de 15% 4.900.00 0.000. .00 Saldo de IRPJ a pagar 0.000. Práticos .00 4.100.00 30.850.000.00 Imposto de renda a pagar 4.00 100.00 400.00 Pagamento Imposto de renda (DARF) 4.000.00 5.000.00 5. - IRRF 500.000.00 5.00 Adicional 1.00 Deduções de incentivos fiscais 100.00 100.500.00 4.00 200.000.00 1.00 300.00 1. Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa (valores em R$) : Apuração Outubro Novembro Dezembro Base de cálculo do IRPJ 30.00 IR devido em meses anteriores .00 30.600.

000. Compensações 600.00 Ded.00 Total 16.00 Compensações 0.00 IRRF .00 Pagamento Imposto de renda (DARF) 0.00 Valores pagos em DARF 14. Práticos .00 Saldo do IR a pagar 0.200. Cálculo do Imposto de Renda Sobre o Lucro Real – Ajuste : (valores em R$) Apuração O imposto por estimativa no valor Imposto à alíquota de 15% 13.500.200.00 Exemplos Este exemplo de cálculo veio de informações externas ao TIC.00 IR a pagar (ajuste) 0. de Incentivos Fiscais 300.200.00 IR mensal por estimativa 16.00 IR na fonte 1.200.00 corresponde a soma de: Adicional 3.

000.00 Fevereiro50.000.00 Junho 30.00 Valor a ser restituído ou compensado a partir de janeiro 70.000. os seguintes valores: Janeiro30.000. Exemplo da compensação de IRPJ e CSLL negativo (valores em R$) : Empresa tributada pelo Lucro Real Anual apurou em 31 de dezembro o total de R$ 200.000.000.00 Julho 20.000.000.00 Total pago durante o ano 270.000.00 Setembro 15.00 Abril 35.00 Exemplos Este exemplo de cálculo veio de informações externas ao TIC.00 Agosto 10. Práticos .00 referente ao IRPJ.000.000.000.00 Novembro 10.00 Total devido 200.00 Maio 35.000.00 Março20.00 Outubro 15.000. por meio de estimativas. Pagou durante o ano.000.

Referências: * Banana banana feliz amor 2314 sabe se pode que ver Dedicações: tudo que é .