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GOBIERNO CORPORATIVO Y

FINANZAS
(UN RETO PARA LAS ENTIDADES DE CRÉDITO)

José A. GONZALO ANGULO
(Universidad de Alcalá)

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CONTENIDO Pilares de la gobernanza (buen gobierno) Componentes del control interno en la empresa: papel de Basilea II Control interno frente a auditoría externa Información de las prácticas de gestión Conclusiones 2 .

LOS PILARES DE LA GOBERNANZA (y no financiera) 1 2 3 Elaboración Auditoría Disciplina y control interno externa de mercado 3 .

auditoría. cumplimiento.. 4 . dominicales e independientes • Papel de los consejeros independientes • ¿Puede haber consejeros independientes? • Comités especializados: nombramientos. retribuciones.. PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (I) • Responsabilidad del consejo de administración 1 • Tipos de consejeros: ejecutivos.

PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (II) • El problema de la comparabilidad de la información financiera como 1 problema europeo •Normas internacionales de contabilidad (NIIF): obligatoriedad para la banca en 2005 • Instrumentos financieros y riesgo • Información sobre el riesgo y las estrategias para neutralizarlo • Las operaciones de cobertura • Las macro-coberturas 5 .

PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (III) • El coeficiente de solvencia (fondos 1 propios) • El acuerdo de Basilea (1997) y los reguladores • Basilea II : el autocontrol del riesgo • Implicaciones para el control interno • Implicaciones para el regulador • Implicaciones para la información al mercado 6 .

proponer auditor externo. hacia la junta general de accionistas 7 . PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (IV) COMITÉ DE AUDITORÍA => formado por consejeros no ejecutivos (3 o más) => con conocimientos y experiencia financiera => presidido por uno de ellos 1 => misiones: supervisar control y auditoría internos. explicar cuentas => transparencia contable: hacia el consejo. hacia los auditores.

1992 8 .COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SUPER- VISIÓN CO Y ACTIVIDADES N M IÓ DE CONTROL 1 UN AC RM IC EVALUACIÓN AC FO DE LOS RIESGOS IÓ IN N ENTORNO DE CONTROL FUENTE: Informe COSO.

ENTORNO DE CONTROL ACTITUD POSITIVA Y DE APOYO AL CONTROL INTERNO PERSONAL GESTORES se manifiesta en integridad compromiso políticas estructura 1 relaciones y valores por la de organizativa con entes éticos competencia capital superiores profesional intelectual GRADO DE RIESGO ASUMIDO FILOSOFÍA DE GESTIÓN GESTIÓN DELEGACIÓN DE BASADA EN Y ESTILO DIRECTIVO RESULTADOS AUTORIDAD 9 .

EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS planes OBJETIVOS programas COHERENTES IDENTIFICACIÓN ANÁLISIS 1 causas métodos importancia probabilidad del riesgo de ocurrencia •Interacción con exterior • listado actividades •Factores internos • Entrevistas • Planificación acciones a tomar • Pronósticos • Otras evaluaciones CONSIDERACIÓN DEL CAMBIO 10 .

el consejo y los accionistas Problema con los servicios relacionados Rotación del socio firmante Autorregulación de la profesión: las normas técnicas de auditoría Control de calidad: formación continuada y sanciones 11 .PILAR 2: AUDITORÍA EXTERNA Característica: independencia 2 El auditor.

12 . PILAR 3: DISCIPLINA DE MERCADO (refuerzo y control del cumplimiento) Los usuarios utilizan la información y 3 necesitan cerciorarse de su validez Instituciones de refuerzo: actúan a instancia de parte y resuelven conflictos La supervisión en las Comisiones de Bolsas Supervisión + regulación La entidad de crédito como motor de las prácticas de gobernanza: clientes. proveedores. etc.

Información sobre gobernanza La transparencia obliga a la información : qué. social y medioambiental 13 . cómo y cuándo El principio de “cumplir o informar” El papel del informe de gestión en3 la descripción de la estrategia Del informe de gestión al informe de sostenibilidad: económico.

CONCLUSIONES El nuevo marco regulatorio e informativo impone retos importantes de control interno Todos los pilares de la gobernanza están determinados por la eficacia del control interno Las nuevas normas contables (NIIF) y los requisitos de Basilea II están interrelacionados de cara a la regulación La auditoría externa refuerza la misión del control interno y del regulador La disciplina de mercado es la clave final 14 .