Facultades de la Administración

Tributaria

Facultad
Facultad de
de Recaudación
Recaudación

Facultad
Facultad de
de Fiscalización
Fiscalización

Facultad
Facultad Sancionadora
Sancionadora

Facultad de Recaudación
Es el acto o conjunto de actos emanados de:
• Administración
• Particulares
• Ambos
Se determinará el nacimiento de la obligación, la base
imponible y la cuantía de la obligación

Formas de Determinación

Por Sin intervención de la
Por el
el deudor
deudor Administración.
tributario
tributario Ejemplo: D.J. IGV

Efectuada por la
De Administración.
De oficio
oficio Ejemplo: arbitrios de
limpieza y serenazgo

Ejemplo: Derechos
Mixta
Mixta Arancelarios en la
importación

Determinación de la Obligación Tributaria Determinación de la Obligación Tributaria Verificación de la realización del hecho imponible: Se verifica cada uno de sus aspectos precisando su trascendencia cuantitativa 1) Acto o Declaración del Deudor Tributario. . 2) Por propia iniciativa de la Administración Inicio del Tributaria 3) Por la Administración Tributaria debido a Proceso denuncia de terceros Fiscalización o Facultad de la Administración Verificación • Inspección Función • Investigación Fiscalizadora • Control de cumplimiento de obligaciones incluso de sujetos inafectos.

es decir. Se ejerce en forma discrecional. La facultad incluye: la inspección. .Facultad de Fiscalización Es la atribución para verificar la real capacidad contributiva de los sujetos pasivos de los impuestos. no está sujeta a reglas concretas. investigación y el control. sino se encomienda al buen criterio de la entidad.

precintos. controlar oficiales. valores • Exigir la designación de un y documentos (ejecución inmediata) representante (precios de transferencia) • Inmovilización • Supervisar lugares públicos mediante grabación de videos • Incautación (previa autorización judicial) . cintas. etc.Facultad de Fiscalización FACULTAD DE FISCALIZACION DERECHO DE LA ADMINISTRACION OBLIGACION DEL DEUDOR TRIBUTARIA TRIBUTARIO O TERCERO • Exigir exhibiciones • Requerir el auxilio de la fuerza pública • Solicitar información a entidades del • Requerir información sistema bancario y financiero • Copia de soportes magnéticos y de • Investigación de infracciones tributarias microformas • Requerimiento a entidades para • Requerir el uso de equipos de cómputo comprobación o información de cumplimiento de obligaciones y técnico • Solicitar a terceros informaciones • Requerimiento a terceros de técnicas o peritajes información y exhibición • Evaluación de solicitudes • Solicitar la comparecencia de los • Autorización de libros y registros deudores tributarios y terceros contables • Colocar sello. su ejecución. arqueos de caja. carteles y letreros • Efectuar tomas de inventario.

Inspección Investigaci ón Control .

Inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados. Suspensión de las facultades por el comportamiento del contribuyente. Practicar incautación con previa autorización judicial. Inviolabilidad de domicilio según Constitución 4.Límites de la Facultad de Fiscalización 1. 3. Inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados . 2. Realizar inspecciones en locales cerrados con previa autorización judicial. Solicitar información sobre operaciones pasivas al sistema bancario y financiero con previa autorización judicial.

No ha presentado las declaraciones. . No ha tenido irregularidades en la autodeterminación.Suspensión de la Facultad de Fiscalización Se toma en cuenta el comportamiento del deudor (12 meses o 1 año) y no se detectan: 1. b) Vinculadas a solicitudes de devolución. Omisiones en el pago de tributos o pagos posteriores a la notificación. 3. 2. Excepción: a) Solicitar información de periodos anteriores de hechos que guarden relación con las obligaciones tributarias del periodo bajo examen.

2. Se encuentre indicios de Delito Tributario 3. Las declaraciones juradas presentadas posteriormente a la suspensión fueran objeto de reparos.Suspensión de la Facultad de Fiscalización Reinicio de la facultad de fiscalización por suspensión: 1. Se compruebe nuevos hechos que establezcan irregularidades en la determinación de la obligación tributaria. .

• Sustituir o rectificar sus DDJJ. • Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. de acuerdo con las normas vigentes. .Derechos de los Contribuyentes • Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicios de la Administración Tributaria. conforme a las disposiciones sobre la materia.

• Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte. . apelación. demanda contencioso- administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el CT.Derechos de los Contribuyentes • Interponer reclamo.

170°.Derechos de los Contribuyentes • Solicitar la ampliación de lo resuelto por el TF. • Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Art. .

• Formular consulta a través de las entidades representativas. . de acuerdo a lo establecido en el Art. 93°. y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias.Derechos de los Contribuyentes • Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el CT.

• La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el Art. .Derechos de los Contribuyentes • Solicitar a la Administración Tributaria la prescripción de la deuda tributaria. 85°.

. y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo a lo dispuesto por el Art. cuando se le requiera su • Solicitar aplazamiento comparecencia. 36°.Derechos de los Contribuyentes • Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario.

Requerimiento Es el documento en el que se comunica al deudor tributario las acciones que se realizarán. las formas y plazos en que se cumplirán y la base legal que sustenta dichas acciones. .

Debe ser válidamente notificado.Requerimiento Requisitos de fondo: No debe contener exigencias para los cuales la SUNAT no está facultada. No debe incurrir en contradicciones respecto a los hechos que se deja constancia en los resultados. .

En el reverso debe consignarse sus resultados con la firma del contribuyente y del auditor.Requerimiento Requisitos de forma: Señalar expresamente los documentos que se solicitan y el plazo otorgado. No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha. .

Fin de la Etapa de Fiscalización • Concluido el proceso de fiscalización o verificación la Administración Tributaria emitirá. . previamente a la emisión de los valores referida. de corresponder. los siguientes valores: • Resolución de Determinación • Resolución de Multa • Ordenes de Pago • No obstante. las Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes.

.Resolución de determinación • Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.

Resolución de multa • Será necesario que contenga el deudor tributario y los fundamentos y disposiciones que la amparan. así como la referencia a la infracción. el monto de la multa y los intereses. .

. entre otros. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de determinación. cuando: • Tributos autoliquidados • Anticipos o pagos a cuenta.Orden de pago • Es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.

. obligación tributaria y la permitan establecer la cuantía de la misma. existencia y la cuantía de la obligación. Bases de la Determinación Base cierta Base presunta  Tomando en cuenta los  En mérito a los hechos y elementos existentes que circunstancias que por permitan conocer en relación normal con el forma directa el hecho hecho generador de la generador de la obligación tributaria.

contratos. EE. comprobantes.Base Cierta Se tiene todos los antecedentes y elementos. . registros.FF. Obtención de información:  Deudor tributario (declaración)  Terceros (información)  Acción directa de la Administración (fiscalización) La determinación se basa en: libros.

J. .Base Cierta Generalmente la determinación se efectúa a partir de la D. no reconoce la materia imponible:  Errores de cálculo  Omisión de datos  Inexactitud. en que la A.T. presentada. falsedad o error de los elementos consignados en la declaración  Errónea aplicación de las normas legales.

pero su falta no impide la fiscalización del balance con los demás libros y documentos que los sustenten. pero los ingresos y salidas de efectivo están sustentados en un registro auxiliar y reflejado en los EE. .Base Cierta • Los saldos de caja no se hayan incluido en el Libro Diario. • Se han extraviado los libros Diario y Mayor. FF. • Los movimientos de compras o ventas no estén en los registros auxiliares. pero figuren registrados directamente por el Libro Mayor.

etc. Incumplimiento y veracidad. por su relación clara y usual. LUEGO No declaración y no pago. con otro hecho ya comprobado y que no ofrece dudas. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA BASE CIERTA BASE PRESUNTA SUPUESTOS No inscripción.Base Presunta La acción de tomar como cierto un hecho no probado. METODO DE Sólo admiten prueba en contrario las PRESUNCIONES causales invocadas por la administración tributaria .

• Atendiendo a que las presunciones pueden ser contradichas mediante el desarrollo de una prueba en la que se acredite su falsedad. en función de indicios basados en reglas técnicas o experiencias. • IURIS ET DE IURE No se admite prueba en contrario.Presunciones • Constituyen una operación en la que un hecho se considera cierto o posible. estas pueden ser: • IURIS TANTUM Se admite prueba en contrario. .

Se oculte activos. La declaración presentada o documentación complementaria ofreciera dudas. .64) 1. 2. 4. Supuestos para aplicar Presunciones (Art. gastos o egresos falsos. bienes. 3. No haya presentado las declaraciones dentro del plazo requerido. pasivos. El deudor tributario requerido a presentar y/o exhibir libros. registros y/o documentos. no lo haga dentro del término señalado. ingresos. rentas. gastos o egresos o consigne pasivos.

Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuanto éstos sean otorgados sin los requisitos de ley. reglamentos o por RS.64) 6. destrucción por siniestro. otros libros o registros exigidos por las leyes. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad. Dicha omisión o atraso incluye a sistemas de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros . 8. Se verifique falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria. 9. No se exhiba libros y registros contables u otros libros o registro exigidos por las leyes. 7. reglamentos o RS aduciendo pérdida. o llevando los mismos no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. Supuestos para aplicar Presunciones (Art. asalto y otros .

2. o en su defecto. servicios u operaciones gravadas. en las DJ. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el RV o libro de ingresos. cuando no se presente y/o no e exhiba dicho registro (Art.Presunciones (Art. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el RC. en las DJ cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro (Art. 67). por diferencia entre los . 3. Presunción de ingresos omitidos por ventas. 66). 65) PRESUNCIONES 1. o en su defecto.

70).Presunciones (Art. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado (Art. 65) 4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios (Art. . 6. 7Presunción de ventas o ingresos por diferencias en cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero1). 69). 5. (Art.

sean en total iguales o mayores al 10% de las ventas o ingresos registrados o declarados en esos meses.Presunción Art. 66 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O INGRESOS Supuesto ó Los establecidos en el artículo 64º Causal del Código Tributario Cuando las omisiones comprobadas por parte de la Administración Tributaria en no menos de cuatro Hecho Cierto (4) meses consecutivos o no consecutivos. .

65 Determinación A Presunta IGV: meses del requerimiento Renta: Renta neta . en el Presuntivo porcentaje de omisiones constatadas.Presunción Art. 66 Se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados Procedimiento en los meses restantes. Según lo señalado en el Art. sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.

% omisión = Ventas anotadas en Reg. 66 Determinación del Porcentaje de omisión: Si presenta sus registros: Ventas omitidas de reg. de compras Si no presenta sus registros: Ventas omitidas de declarar % omisión = Ventas declaradas en esos meses .Presunción Art.

Presunción Art. . b) Omisiones menores al diez por ciento (10%) de las compras. 67 PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS Supuesto ó Los establecidos en el artículo 64º Causal Se contemplan dos situaciones que se deben dar dentro de los 12 meses comprendidos en el requerimiento en la que se encuentre omisiones en no menos de cuatro (4) meses Hecho Cierto consecutivos o no consecutivos a) Omisiones iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses.

• La diferencia de inventario se establecerá al 1ero de enero del año en que se toma el inventario. .1 Inventario Físico • Faltantes o sobrantes de inventarios: bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma del inventario. 69 PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS • 69. • Se dan los procedimientos para determinar el valor de venta promedio en caso de faltantes • En el caso de sobrantes se indica como se determina el coeficiente distinguiendo el tratamiento para los que llevan sistema de contabilidad de costos y los demás casos.Presunción Art.