UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO BOLIVAR
UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ

ANÁLISIS DE LA AUDITORÍA FISCAL COMO MECANISMO DE CONTROL EN
SERVICIOS Y ASESORÍAS H. BRITO, F. P. EN MATERIA DE DEBERES
FORMALES (IVA)

Trabajo de Grado en la modalidad de Pasantía presentado ante la Universidad de Oriente
como requisito parcial para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública.

Autor:
Tutor Académico:
Br.Anmari G.Gonzalez G.
Lcdo. René Rojas
C.I. V- 20.701.645

Contenido
I.EL PROBLEMA

III.MARCO METODOLOGICO

IV. PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

Br. Anmari G. González G.

Interrogantes ¿Qué ¿Qué sanciones sanciones conduce conduce elel incumplimiento incumplimiento dede los los deberes deberes formales formales en materia del en materia del ¿Cuáles ¿Cuáles son son los los deberes deberes Impuesto al Valor Agregado? Impuesto al Valor Agregado? formales formales a los cuales se a los cuales se encuentran sujetos? encuentran sujetos? ¿Qué ¿Qué procedimiento procedimiento de de Auditoría Fiscal podrá Auditoría Fiscal podrá ser ser aplicado? aplicado? Br. asesorías. González G. entre otros H. CAPITULO I Planteamiento del Problema Servicios y Asesorías Prestación de servicios contables y administrativos.P. BRITO. . F. Anmari G.

F. González G. Describir los deberes formales a los que se encuentran sujetos Servicios y Asesorías H.Brito. Br.Brito.P. Identificar las sanciones que acarrea el incumplimiento de los deberes formales. CAPITULO I Objetivos de la investigación GENERAL Analizar la auditoría fiscal como mecanismo de control para reducir el riesgo de sanciones por incumplimiento de los deberes formales en Servicios y Asesoría H.Brito. F. P. P. F. . Anmari G. Específicos Describir los procedimientos de Auditoría Fiscal aplicables a Servicios y Asesoría H.

. Anmari G. CAPITULO I Justificación de la investigación Importancia de la investigación Br. González G.

González G. Anmari G. CAPITULO III Marco Metodológico POBLACION MUESTRA TIPO DE DISEÑO DE LA INVESTIGACION INVESTIGACION Br. .

Anmari G. . González G. CAPITULO III Marco Metodológico TECNICA E INSTRUMENTACION DE RECOLECCION DE DATOS Br.

CAPITULO IV Presentación y Análisis de los Resultados .

Comprobar. P. deducciones y rebajas sobre las ventas registradas contablemente y compare las mismas con lo registros en el libro de ventas y determine si es necesario realizar declaraciones sustitutivas. Anmari G. a través de cálculos matemáticos. Br. Procedimientos de Auditoría Fiscal aplicables a Servicios y Asesoría H. Certificar. Obtener el movimiento de los débitos y créditos fiscales y comprobar su razonabilidad. las alícuotas aplicables utilizadas en los periodos impositivos de acuerdo a lo indicado por la Ley. . a través de pruebas selectivas. Brito. si las prestaciones de servicios establecidas en la Ley han sido tomadas en cuenta. González G. F. Analizar y detallar las ventas.

si todas las prestaciones de servicios establecidas en la Ley han sido tomadas en cuenta para la determinación de la obligación tributaria y la base imponible. F. . de acuerdo a las Normas de Contabilidad. Compruebe selectivamente que el Impuesto al Valor Agregado se encuentra debidamente separado en las facturas. Brito. Anmari G. Revise si se realizo la adecuada contabilización. P. clasificación y revelación de los tributos en los estados financieros. Compruebe el cumplimiento de los deberes formales. Certifique que las facturas y demás documentación cumplan con lo establecido en la Ley y demás normativa emitida por la Administración Tributaria. González G. Justifique. a través de pruebas selectivas. Procedimientos de Auditoría Fiscal aplicables a Servicios y Asesoría H. Br.

aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. Anmari G. tal es el caso del RIF y el NIT.Deberes formales a los que se encuentran sujetos Servicios y Asesorías H. o en los demás casos en que se exija hacerlo. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales. BRITO. Inscribirse en los registros pertinentes. dentro de los cuales incluimos las facturas y los comprobantes de retención. P Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales. González G. . Colocar el número de inscripción en los documentos declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria. conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados. cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos. F. Br.

providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias. Anmari G. Br. los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones. órdenes. Deberes formales a los que se encuentran sujetos Servicios y Asesorías H. los libros de comercio. F. registros especiales. las declaraciones. González G. comprobantes Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria. BRITO. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida. informes. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados. Dar cumplimiento a las resoluciones. debidamente notificadas. P Exhibir y conservar en forma ordenada. documentos. .

González G. estando Obligado a ello.. las informaciones relativas a los datos para la actualización de los registros. Br. fuera del lapso establecido. Anmari G.T. 5 No proporcionar o comunicar a la A.). en forma parcial. dentro de los plazos 50 ut días establecidos .T. . Deber de inscribirse ante la Administración Tributaria ILICITO SANCIÓN No inscribirse en los registros de la Administración 150 ut Tributaria (A. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en 100 ut los registros. Inscribirse en los registros de la A. insuficiente o errónea.T.Sanciones que acarrea el incumplimiento de los deberes formales.

Entregar o Exigir Facturas u Otros Documentos ILÍCITO SANCIÓN No emitir facturas u otros documentos obligatorios 1 Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no coincidan o sean 0 ilegibles 150 d ut í No conservar las copias de las facturas u otros documentos obligatorios a s Alterar las características de las maquinas fiscales Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos exigidos Utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de facturas y otros 5 documentos d 100 ut í Utilizar . Deber de Emitir. recibos o 50 ut comprobantes de las operaciones realizadas Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con el 10 ut correspondiente a la operación real . un medio de facturación distinto al indicado a s No entregar las facturas u otros documentos Emitir cualquier otro tipo de documento distinto a facturas No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas.

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables . así como los sistemas. alterar o no conservar las memorias de las máquinas fiscales No mantener los libros y registros en el domicilio tributario cuando ello fuere obligatorio o no exhibirlos cuando la A. 100 ut 5 días los libros y registros.T. No mantener los medios que contengan los libros y registros de las operaciones efectuadas Llevar los libros y registros con atraso superior a un mes. los solicite. programas o soportes que contengan la contabilidad Llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades establecidas por las normas correspondientes.Obligación de llevar Libros y Registros Especiales y Contables ILICITO SANCIÓN No llevar los libros y registros exigidos 10 150 ut días Destruir. No conservar durante el plazo establecido por la normativa aplicable.

no autorizados por la A. ut . días Presentar con retardo la declaración informativa de las 1000 inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal. reglamentos u otros actos administrativos de carácter general. Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un 100 ut retraso inferior o igual a un (1) año.T. formatos o lugares. Presentar otras comunicaciones de forma incompleta o fuera de lapso. 50 ut Presentar más de una declaración sustitutiva con - posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva. No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso 10 150 ut superior a un (1) año. ut 10 No presentar la declaración informativa de las inversiones en 2000 dias jurisdicciones de baja imposición fiscal.Obligación de presentar Declaraciones y Comunicaciones ILÍCITO SANCIÓN No presentar las comunicaciones que establezcan las leyes. Presentar las declaraciones en formularios medios.

T. Obligación de permitir el Control de la Administración Tributaria ILICITO SANCIÓN Producir. No exhibir. 200 ut - Ocultar. 100 ut 10 días Expender especies fiscales. No mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la tributación. sin autorización por parte de la A. circular o comercializar productos o mercancías sin los elementos de control exigidos por las normas tributarias 250 ut y 10 días Circular o comercializar productos o mercancías sin las facturas u otros documentos que comiso acrediten su propiedad.T. 200 ut 10 días No facilitar los equipos técnicos necesarios para la revisión de orden tributario de la documentación micro grabado que realice el contribuyente. 100ut Elaborar facturas u otros documentos sin la autorización otorgada por la A. aunque sean de lícita circulación. formularios o especies fiscales. cuando lo exijan las normas respectivas. relacionados con la autorización otorgada para la fabricación de máquinas fiscales Impedir u obstruir.T.. el ejercicio de las facultades 500 ut otorgadas a la A. No mantener o conservar la documentación e información que se soporta el cálculo de los 1000 ut 10 días precios de transferencia.T. relacionados con la autorización 10 días otorgada para la elaboración de facturas u otros documentos. 1000 ut Comercializar máquinas fiscales o sus partes esenciales que garanticen el control Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas. No entregar el comprobante de retención. 200 ut Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas. formatos. carteles. exigidos o distribuidos por la A. acaparar o negar injustificadamente las planillas. señales y demás medios utilizados. por si mismo o por interpuestas personas. . ocultar o destruir certificados.

100 ut - No notificar a la A. sobre sus actividades o las de tercero con los que guarde relación. . información falsa o errónea.T. Obligación de permitir el Control de la Administración Tributaria ILICITO SANCIÓN No proporcionar información que sea requerida por la A. Proporcionar a la A.T.T. dentro de los plazos establecidos. las compensaciones y cesiones en los términos establecidos en este Código.

•Es de gran importancia mantenerse solvente con el estado desde el punto de vista fiscal. Conclusiones •Referente a los deberes formales y sanciones por incumplimientos de los mismos se determinó que estos están estipulados en el código orgánico tributario. por lo cual la aplicación del modelo que se presenta. oportunidad y alcance del mismo. tanto la existencia de los deberes formales. materiales y penales. como también las sanciones a aplicarse por algún incumplimiento de dichos. para así cubrir las áreas que tengan mayores debilidades. permita la evaluación y verificación continua para determinar la naturaleza. . para abarcar todos los aspectos a los que están sujetos las empresas como contribuyentes del I. •De acuerdo a la evaluación realizada a través del cuestionario realizado a la empresa se pudo constar que es necesario la evaluación constante. igualmente se permita el adecuado y oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias en general.A.V. ya que de acuerdo al incumplimiento de los deberes como contribuyente acarrearía posibles multas y sanciones.

••Mantener Mantener en en constante constante revisión revisión las las normativas normativas legales legales relacionadas relacionadas alal I. de fiscalización.A. determinación determinación de de la la obligación obligación tributaria tributaria del del Impuesto Impuesto al al Valor Valor Agregado. debidas a incumplimientos. representa representa yy genera genera alternativas de alternativas de ayuda ayuda para para el el contribuyente.V. tributaria. Agregado.A. ••La La aplicación aplicación del del modelo modelo de de un un sistema sistema de de control control interno interno tributario tributario ya ya que. concon apego apego a a la la ley. dichos dichos procedimiento procedimiento yy tareas tareas deben deben ser ser actualizados actualizados yy revisados revisados permanentemente. estipulados en las Leyes. ventas. que no son mas que condiciones. con con la la finalidad finalidad de de evitar evitar sanciones sanciones por por parte parte de de la la administración administración tributaria. ventas. llenado de libros auxiliares de compras compras yy ventas. ley. plazos para declaración y pago. ••Es Es necesario necesario para para lala firma firma mantenerse mantenerse en en constante constante conocimiento conocimiento dede todas todas las las modificaciones modificaciones que que experimenta la legislación. que.V. I. plazos para declaración y pago. haciendo especial énfasis en la normativa tributaria asociadas a cada procedimiento. especialmente todos aquellos aspectos que hoy en día experimenta la legislación. estipulados en las Leyes. especialmente todos aquellos aspectos que hoy en día son son objeto objeto de fiscalización. Recomendaciones ••Se Se recomienda recomienda el el diseño diseño de de manuales manuales yy normas normas para para los los procesos procesos de de elaboración elaboración de de libros libros de de compras compras yy ventas. permanentemente. otros. en en cuanto cuanto a a facturación. con con la la finalidad finalidad de de evitar evitar multas multas yy sanciones sanciones debidas a incumplimientos. . contribuyente. haciendo especial énfasis en la normativa tributaria asociadas a cada procedimiento. que no son mas que condiciones. entre entre otros. correspondientes. llenado de libros auxiliares de facturación. Providencias Providencias administrativas administrativas yy Reglamentos Reglamentos parapara la la cancelación cancelación de de los los tributos tributos correspondientes.

“Si la montaña que subes esta cada vez mas imponente es que la cima esta cada vez mas cerca” .