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Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
Charlas
Tributarias
OBLIGADOS A PRESENTAR
LA DJ ANUAL PPNN 2015
Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera
categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario
Virtual N. 701 Renta Anual 2015 Persona Natural.
Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/. 25 000 (veinticinco mil
y 00/100 Soles) respecto de rentas de primera categora; o, rentas de segunda categora
y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas; o, rentas del
trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas. A tal
efecto, tratndose de:
1. Rentas de primera categora se considera el monto de la casilla 501 del Formulario Virtual N. 701
2. Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a
aquellas, se considera la suma de los montos de las casillas 350 y 385 del Formulario Virtual N.
701.
3. Rentas de cuarta categora se considera la suma de los montos de las casillas 107 y 108 del
Formulario Virtual N. 701.
4. Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas, se
considera la suma de los montos de las casillas 512 y 116 del Formulario Virtual N. 701.
INFORMACIN
PERSONALIZADA DEL F.V. 701
Caractersticas Generales
d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a
precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalo).
PRIMERA CATEGORIA
Caso Prctico 1:
Desarrollo:
Caso Prctico 2:
i) Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 alquilada a una familia por
el importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2015 asciende a: S/. 560,000
ii) Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM en S/.
750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2015 asciende a: S/. 380,000
iii) Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco cedida gratuitamente
por todo el ao 2015 a su hijo.
El valor del autovalo 2015 asciende a: S/. 200,000
iv) Cesin de una concesin minera a favor de la Minera Rica Roca S.A. por un
monto ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.
PRIMERA CATEGORIA
Desarrollo:
(*) Segn el tercer prrafo del inciso a) del art. 23 de la LIR en caso de arrendamiento de
predios se presume que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del
valor del predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional.
PRIMERA CATEGORIA
Renta bruta
VALOR DE MERCADO
Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin.
Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa Si no existe cotizacin en la fecha de la enajenacin,
el valor de la cotizacin inmediato anterior
Acciones o participaciones que cotizan El mayor de valor de cotizacin registrado
en mas de una Bolsa en una de las Bolsas
Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa
El valor de las primeras ser el valor de cotizacin
emitidas por Sociedades que cotizan otras
de las segundas
acciones en Bolsa
Costo computable
Determinar
el valor de
Comparar
Determinar la
el costo de
el costo de inversin
adquisicin
adquisicin al
y el valor
segn 31.12.2009
de la
artculo 21 segn
inversin.
LIR tabla de
criterios Se
del DS 11- considera
2010-EF el mayor
SEGUNDA CATEGORIA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Certificados de
participacin
El valor cuota al 31.12.2009.
en fondos o patrimonios
autnomos.
Situacin 1: Ganancia
-Vendedor: persona natural domiciliada
- Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2004
- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenacin: Octubre 2015
- Precio de venta: S/. 1,500
>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009
Si durante el Si no se
Acciones
2009 se negoci
listadas en
negoci: ultima durante el
Bolsa
cotizacin 2009: ..
Costo Computable
Situacin 1: Ganancia
Agentes de retencin
1. CAVALI:
Designada por Ley N 29645, retiene a partir del 01.11.2011.
No retiene en caso de personas jurdicas domiciliadas, SAFM, SAFMI,
STPF.
Segundo prrafo del artculo 51 de la LIR: las siguientes se suman a la renta de fuente
peruana a efectos de determinar la renta neta de segunda categora:
1.Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el
pas, pero que son registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del
Per y enajenados en un mecanismo de negociacin del pas.
2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el
pas, y que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de
negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito
con dichas entidades (actualmente MILA).
La enajenacin de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos
indicados debern ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarn con tasas de
8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
RENTAS DEL TRABAJO
CUARTA CATEGORIA
El trabajador independiente deber verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta
de cuarta o rentas de cuarta y quinta categora superan el monto establecido: S/.
2,807.00 (para el ao 2015). En caso supere dicho monto, deber declarar y pagar
mensualmente el 8% de los ingresos que haya percibido.
Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el
monto establecido es de S/. 2,246.
QUINTA CATEGORIA
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QUINTA CATEGORIA
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QUINTA CATEGORIA
Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos
as lo establezcan.
DETERMINACION DE LA RENTA
DEL TRABAJO
TASAS:
DETERMINACION DE LA RENTA
DEL TRABAJO
IMPUESTO
CALCULADO CON DERECHO A DEVOLUCION
Saldo a favor de ejercicios anteriores.
Pagos a cuenta directos (4 categora)
Retenciones 4 y 5 percibidas.
Otros crditos con derecho a devolucin.
CRDITOS
Descripcin S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte,
ciencia u oficio) 485,000
Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida - Mximo S/ 92,400.00
92,400
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesin,
arte, ciencia u oficio) 392,600
Otras Rentas de Cuarta Categora
62,000
Total Rentas de Cuarta Categora
454,600
Total Rentas de Quinta Categora
168,000
Deduccin de 7 UIT (Hasta el lmite del total renta de cuarta
categora) 26,950
Total Renta Neta de Cuarta Categora
595,650
Deduccin por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
1,500
Deduccin por Donaciones
-
Total Renta Imponible de Trabajo
594,150
DETERMINACION DE LA RENTA
DEL TRABAJO
594,150.0
Impuesto a la renta 0 153,413
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