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CASO PRACTICO N° 53

La empresa Caramelos SRL durante el 2016, contrato personas discapacitadas para realizar labores administrativas en la
empresa y desea saber el monto adicional a deducir sobre las remuneraciones pagadas a dichos trabajadores, para lo cual nos
presenta los siguientes datos:

Mes Trabajad discapacitado Trabajad no discapacitado Total trabajadores
Enero 5 36 41
Febrero 5 36 41
Marzo 5 36 41
Abril 5 36 41
Mayo 5 36 41
Junio 5 36 41
Julio 7 36 43
Agosto 7 36 43
Setiembre 7 36 43
Octubre 7 36 43
Noviembre 7 36 43
Diciembre 7 36 43
Total 72 432 504

500.553 Se pide determinar el gasto adicional Agosto 1.000.Remuneraciones de los trabajadores discapacitados Mes Remuneración c/u S/ Las remuneraciones devengadas se han Enero 1.700 Diciembre 3.700 todos los trabajadores discapacitados sustentados con comprobantes de pago Mayo 1.700 razonables en la construcción de Marzo 1.700 Julio 3.700 rampas de acceso a la empresa para Abril 1.700 por remuneraciones y el crédito contra el impuesto por remuneraciones pagos Setiembre 1.700 por S/ 8.553 Se han realizado pagos a cuenta del impuesto a la renta durante el ejercicio por un total de S/ 62.00 Junio 1. Octubre 1.700 y ajustes razonables.700 pagado en el mismo ejercicio 2016 y se ha realizado gastos por ajustes Febrero 1.700 Noviembre 1.00 .

Al fin de determinar el monto a deducir para fines del impuesto a la renta. la empresa debe seguir el siguiente procedimiento: 1.Solución: Determinar el gasto adicional sobre remuneraciones. Determinar el porcentaje de trabajadores con discapacidad que laboran para el empleador El porcentaje de trabajadores discapacitados que laboran en la empresa es de 14.29% .

dicho porcentaje se ubica en el primer tramo de la columna derecha. Hasta 30% 50 % Mas de 30% 80 % Como el porcentaje determinado de trabajadores discapacitados es de 14. con discapacidad. nos ubicamos en el siguiente cuadro: Porcentaje adicional Porcentaje de personas con discapacidad que Porcentaje de deducción adicional a las laboran para el generador de renta de tercera remuneraciones pagadas por cada persona categoría calculado sobre el total de trabajadores.2. . por lo que nos corresponde una deducción adicional del 50% sobre las remuneraciones pagadas a cada trabajador discapacitado.29% nos ubicamos en el primer tramo de la columna izquierda es decir dentro del 30 %. Determinar el porcentaje adicional a deducir sobre las remuneraciones de los trabajadores discapacitados Al fin de determinar el porcentaje de deducción adicional.

053 12.500 Junio 5 1.027 72.700 1.700 1. Determinar el monto adicional a deducir Nota: En julio y diciembre se incluyen las gratificaciones y bonificación extraordinaria del 9%.053 144.700 1.700 1.700 1.700 1.700 1.700 1.700 1.700 1.900 Noviembre 7 1.700 1.700 1.700 1.027 6.700 1. . 8. .553 3.700 11.700 1.106 12.553 3.700 1.700 .700 1. 8.700 1.700 1.106 24.700 1.700 11.700 1.106 24. .500 Abril 5 1.053 12.553 3.700 1. Enero 5 1.700 1.700 1.700 1.700 1.636 Deducción adicional 50% 12.700 1.500 Julio 7 3.700 1.900 Octubre 7 1.700 1.700 1.500 Mayo 5 1.165 Agosto 7 1.053 6.553 3.700 1. .700 1.700 .700 1. 8.318 .700 1.700 1. .053 12.553 24.500 Febrero 5 1.900 Diciembre 7 3. .700 1.700 1.700 1.700 .700 1.500 Marzo 5 1.700 1. 8.700 11.553 3.553 1.700 .106 24.553 3.700 1.700 1.700 1. 8.700 1.053 12.700 1.053 12.106 24. Mes Trab Trab 1 S/ Trab 2 S/ Trab 3 S/ Trab 4 S/ Trab 5 S/ Trab 6 S/ Trab 7 S/ TOTAL discap.700 .700 11.553 3.700 1.553 3.871 Total S/ 24.553 3.900 Setiembre 7 1.3.700 1.700 1. 8.700 21.700 1.700 .553 3.

200.400 y S/ 10. por cada trabajador respectivamente.400 Límite por cada trabajador Límite anual de la deducción por cada trabajador que laboro menos de un año: 2 RMV por cada mes.4. . Trabajadores 6 y 7: Laboraron 6 meses. por lo tanto. S/ 850 x 12 = S/ 10. los montos adicionales a deducir no exceden los limites de S/ 20.200 Límite por cada trabajador Como vemos. igual a 12 RMV.00 S/ 850 x 24 = S/ 20. los montos adicionales son deducibles en su integridad. entonces el limite es de 6 meses por RMV por cada mes. Comparar con el limite anual para cada trabajador Límite anual de la deducción para cada trabajador: 24 RMV La RMV al cierre del ejercicio 2016 es de S/ 850.