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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
• La obligación tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
SUBSUNCIÓN
HIPÓTESIS DE NACIMIENTO HECHO
INCIDENCIA DE LA GENERADOR
- LEY - OBLIGACIÓN - CONTRIBUYENTE -
TRIBUTARIA

POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES .
-EL QUE PRESTA SERVICIOS
Art. 2 del CT 2/40

CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN DE
DE LAS
LAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES

OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS

FORMALES
FORMALES SUSTANTIVAS
SUSTANTIVAS FUNCIONALES
(Accesorias) (principales) FUNCIONALES
(Accesorias) (principales)

HACER
HACER RETENER
RETENER
DAR
DAR
NO
NOHACER
HACER PERCIBIR
PERCIBIR
CONSENTIR Art. 28° del C.T.
CONSENTIR Art 10° C.T

Arts. 87° al 91º del° C.T. 3/40

9° y 10° C. 8°. 7º. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: •SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: SUJETO ACTIVO OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO TRIBUTARIA ACREEDOR CONTRIBUYENTE Responsable SUSTANCIAL FORMAL FUNCIONAL Agente de Retención o Percepción 4/40 Arts. 4°.T. .

Local con personería jurídica propia (SENATI. en Lima (SAT) 2) Gob. .Gob. CONAFOVI.Congreso . Ejecutivo Municipalidad Distrital. Regional .Entidades de Derecho Público SENATI 3) Gob. Regional .P.Gob. INDECOPI. SENCICO ESSALUD. CONASEV. Central SBS. SUJETO ACTIVO Hay que distinguir: PODER ACREEDOR ADMINISTRACION TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA SUNAT. ESSALUD (SUNAT) CER) 5/40 . .Gob. Local Provincial. Central Ministerios. 1) Gob. . SENCICO.

T Art 10° C. responsable. con el • RESPONSABLE: Sin ser deudor tributario. el contribuyente o importe de una deuda tributaria. pero por disposición legal intervienen en el contribuyente. • CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o respecto del Los agentes de retención y percepción son: cual se produce el hecho • Terceros en la relación tributaria. inicialmente. debe cumplimiento de la prestación cumplir la obligación de económica. • Dependiendo el caso. pueden devenir en responsables solidarios o Art 7° C. 8°). 9°). • Se vinculan. generador (Art. 6/40 . aquél (Art. de un pago. • PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el importe de la deuda tributaria.T sustitutos. Deudor Tributario: Persona obligada al AGENTES DE RETENCIÓN Y cumplimiento de la PERCEPCIÓN prestación tributaria como • RETENER: Descontar.

SUJETO PASIVO SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO CONTRIBUYENTE ESTADO RESPONSABLE ESTADO CONTRIBUYENTE SUSTITUTO ESTADO CONTRIBUYENTE 7/40 .

NACIMIENTO: Relacionado con la realización previsto en la ley EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho. la ley determina en qué momento la obligación tributaria es exigible 8/40 . esta facultada legalmente para exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda tributaria NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Etapas que ocurre en momentos distintos.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación.

.A falta de plazo: a partir del décimo sexto tributario (16°) día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. -Tributos administrados por la SUNAT: cronograma de cumplimiento de las oblig. 9/40 Art.Regla general: desde el día siguiente al Si es determinada vencimiento del plazo para el pago que por el acreedor contenga la resolución de determinación.Regla general: desde el día siguiente al Si es determinada vencimiento del plazo (Ley o reglamento) por el deudor . . Trib.T. 3° y 29° del C. . tributario .A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente al de su notificación. el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el pago.

Reorganización de sociedades . 25 C.T. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TRANSMISION DE OBLIGACION TRIBUTARIA.T. Ejemplo: sustituto. La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal .T. .Las deudas tributarias son parte del pasivo heredados por los sucesores del deudor trib.) sociedades liquidadas . 10/40 Arts.Se da solo por disposición de la Ley. .Sucesores (Herencia) . 25° y 26° del C.No tiene efecto los convenios de Inter vivos transmisibilidad de obligaciones. Mortis causa . CONVENCIONAL “No tienen eficacia frente a la AT” (Art.Adquisición a título universal (fusiones). 26 C. sólo hasta donde alcancen los bienes heredados . -.El heredero responde por las deudas trib.No se transmite a legatarios.) .socios que reciben bienes de (Art.

(por Ley / no DJ / DJ observada) . Puede realizarse de la sgts. . Orden de Pago. (AUTODETERMINACIÓN .El deudor tributario verifica la realización del hecho generador. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an debeatur).) • El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco.BASE CIERTA POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. MIXTA.Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador. Arts. . (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. BASE PRESUNTA.Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y virtuales .BASE CIERTA.Mediante Resolución de Determinación. 59° y 60° C. señala la base imponible y la cuantía del tributo. maneras: POR EL DEUDOR TRIBUTARIO.DJ) . . pero quien fija el importe 11/40 es el órgano fiscal. . TRIB. identifica al deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.T. se señala la base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del Tributo.

Por acto o declaración (PDT). ¿Quién determina la obligación tributaria?. . . . .LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.por iniciativa.EL DEUDOR o verificación . Sujeta a fiscalización . • Art.por denuncia de tercero.De forma Mixta. de la AT. 12/40 . 60 CT.

BASE CIERTA. BASE PREUNTA. 1. por relación normal con el hecho generador permite establecer la existencia y cuantía de la obligación. 13/40 . Toma en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía del mismo. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN TRIBUTARIA Art. Hechos y circunstancias que. 63 del C°T. 2.

Aplicable a las multas: desde que se cometió la infracción o desde la fecha en fue detectada por la AT hasta su pago . 36° y 181° C. Fracc. 33°.500 1. Moratorio: 300 ELEMENTO Int. 1. 150 PRINCIPAL Multa: 100 2. 14/40 Arts.Por pago extemporáneo del tributo: ELEMENTO desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta el pago ACCESORIO .930 3. Deuda insoluta Está compuesta: Ejemplo: IGV: 1. . Multa 30 DEUDA TRIB. 28°.Por aplazamiento y/o fraccionamiento. MULTAS Int. LA DEUDA TRIBUTARIA La deuda tributaria es el monto que el deudor debe pagar al acreedor como consecuencia de la aplicación de un tributo o multa. INTERÉS MORATORIO . TRIBUTO Int.T.

La ley establece que unos créditos excluyen a otros. Art. Aportaciones a ONP o EPS 3. Hipoteca u otro derecho real inscrito 5. 15/40 . 1. Deuda Tributaria.LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: PRELACIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS: Prelación implica prioridad o preferencia en el cobro. 4. Remuneraciones y Beneficios Sociales 2. 6 del C.T. Derecho de los alimentistas.

Art. 6° del CT 16/40 . SOLICITA LA .RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN.ÓRDENES DE PAGO.INSCRIPCIONES EN REGISTROS ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA . INSCRIPCIÓN DE: .RESOLUCIONES DE MULTA SUNARP Deberá anotar a simple solicitud de la AT.

27° del C. .T.De recuperación onerosa 17/40 Art. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: COMPENSACIÓN PAGO CONDONACIÓN EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Otros CONSOLIDACIÓN SUSTANCIAL establecidos por leyes especiales Resolución de la Administración sobre: -Deudas de cobranza dudosa. .

.T.T. .Tarjeta de crédito.Débito en cuenta. Reglamento o la Adm.Por excepción. .T. se acrediten el pago .DEUDOR TRIBUTARIO. .PRICOS: La SUNAT fija un lugar específico. 18/40 .Otros medios que la AT apruebe .En moneda nacional o moneda extranjera . . 32° del C. . Surten efecto cuando .Aquél que señale la Administración Tributaria.TERCERO LUGAR: Art. Negociables. Art. .Notas de crédito.Cheques.REPRESENTANTE. 30° del C. FORMA: .Señalado por Ley.Dinero. puede ser en especie dispuesto por DS. en la cuenta correspondiente. 29 del C. . EL PAGO OBLIGADOS: Art. .El pago se realizará: . Trib.

retenciones y percepciones. EL PAGO • PLAZO TRIBUTO PLAZO De liquidación anual Dentro de los 3 primeros meses del año siguiente De liquidación mensual. anticipos. anticipos y Dentro de los 12 primeros días pagos a cuentas mensuales hábiles del mes siguiente Pagos de tributos de liquidación Plazo fijado por las normas mensual anticipos y pagos a cuenta pertinentes mensuales realizados por agentes de retención y percepción Tributos que incidan en hechos Dentro de los 12 primeros días imponibles de realización inmediata hábiles del mes siguiente al nacimiento de la obligación tributaria Otros tributos. pagos a Plazo establecido por las cuenta. disposiciones pertinentes 19/40 .

. Costas y gastos que provengas de cobranza coactiva (artículo 117º CºT) Gastos por la aplicación de sanción de comiso 1º (artículo 184 CºT. 31.T. IMPUTACIÓN DE PAGO • CONCEPTO: Es una operación que se realiza en aquellos casos en los cuales el monto pagado no alcanza a cubrir el integro de la deuda tributaria (pago parcial) • FORMAS DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL. 117° y 184° del C.) 2º Al Interés moratorio (si lo hubiera) Al tributo o multa 3º 20/40 Art.

se seguirá las siguientes reglas de imputación: TRIBUTOS DEL Primero a la deuda MISMO PERÍODO tributaria de menor monto TRIBUTOS DE DIFERENTE Deuda tributaria VENCIMIENTO más antigua Art. IMPUTACIÓN DE PAGO • ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL PAGO. 21/40 . Si el deudor tributario no indica el tributo o multa ni el período por el cual hace el pago. 2. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago. 31° del C.T. 1.

TRIBUTOS El Interés Moratorio se aplica desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. o desde la fecha en que la AT la detectó. Lo fija la SUNAT para los tributos que administra o recauda. No mayor a la TIM de la SUNAT – Actualmente la TIM es de 1. • Solo se generan si preexiste una obligación principal. MULTAS Interés Moratorio se aplica desde la fecha en que se cometió la infracción. • Gob. Loc. – MULTAS. COMPENSATORIO: COMPENSATORIO Contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien. • CLASIFICACIÓN: – I. – I. depósito o título que genera la obligación de devolver. Ejemplo: interés bancario. MORATORIO: MORATORIO Indemnización por la demora o retardo en el pago.05% diario) (no mayor del 10% de la TAMN) • ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA: – TRIBUTOS. LOS INTERESES • Costo de la utilización del dinero que debe pagar quien recibe préstamo. El deudor es sancionado por el retraso. 22/40 . • TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM) – TIM. • TRIBUTARIAMENTE: costo que se genera el deudor tributario por haber dispuesto de un dinero que en determinada fecha debió estar a disposición del Estado. se fija por Ordenanza Municipal.5% (0.

FACILIDADES DE PAGO • APLAZAMIENTO: General: Diferir en el tiempo el pago de la Otorgados por D. • NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de facilidades de pago. Art. Implica el pago de la deuda tributaria en partes o fracciones iguales.T. deuda tributaria a solicitud del deudor.S. Particular: Facultad de la • FRACCIONAMIENTO: Adm. 36° del C. 23/40 . Trib.

tributo exonerado Cuando el contribuyente efectúa un pago •.20 Art. • PAGOS EN EXCESO: EXCESO • Pago en exceso-mayor pago del tributo. 38 y 39° del C.IGV de pago al que realmente le corresponde. las adquisiciones de bienes y servicios de exportadores. DEVOLUCIONES POR: • PAGOS INDEBIDOS: INDEBIDOS •.pago tributo extinguido en realidad no le correspondía cumplir.inafecto respecto de una obligación tributaria que •. 24/40 . (IR) Cuando el contribuyente efectúa un mayor • Saldo a favor .T. • TASA DE INTERÉS: INTERÉS No menor a la tasa pasiva del mercado promedio para operaciones en moneda nacional multiplicado por un factor de 1.multa inexistente •.

Automáticamente: Automáticamente efectuada por el contribuyente .T. Características: – Puede ser total o parcial. recíprocamente. Formas: . Trib. 40° del C.A solicitud de parte: parte efectuada por la Adm. – Deudas administradas por el mismo órgano administrador. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: LA COMPENSACIÓN – Cuando los sujetos de la relación tributaria son. Trib. 25/40 . sanciones e intereses pagados indebidamente o en exceso.De oficio: oficio Efectuada por la Adm. Durante deudor acreedor la fiscalización . – Períodos no prescritos. acreedor deudor – Opera con créditos por tributos. deudor y acreedor el uno del otro. Previo cumplimiento de requisitos Art.

que administren. CONSOLIDACIÓN  La deuda tributaria sólo podrá • Cuando se reúne en un mismo ser condonada por norma sujeto la condición de deudor y expresa con rango de Ley. 42° del C.T ACREEDOR * Última modificación -2007 26/40 .* acreedor de una misma Obligación  Gobiernos Locales pueden Tributaria.  IMPORTANTE Art.T .  En el caso de contribuciones y * IMPORTANTE tasas dicha condonación también .LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O  Condonación: Perdón legal. DEUDOR Art.Obligaciones Tributarias ya generadas. 41° C. condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto impuestos* (antes: tributos) del tributo.Requiere identidad de la podrá alcanzar al tributo* obligación tributaria.

deudas restantes luego • Hoy: Se pueden acumular de liquidación de bienes del titular en un solo valor varias fallecido. empresas en procedimiento concursal. sin haber 2000/Sunat) logrado su pago. deudas pequeñas (Art.T D. coactiva. (R. 80°) Art. N° 022-200-EF 27/40 . LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL DEUDAS DE RECUPERACIÓN DEUDAS DE ONEROSA COBRANZA DUDOSA • Deudas cuya gestión de Aquellas deudas por las cobranza pueda resultar que ya se adoptaron y más cara que el monto a agotaron todas las cobrar. • Saldo de deuda no mayor acciones de cobranza a (5% UIT).S. • Antes: Emitir un valor por Por Ejemplo: Deudas de cada deuda tributaria.S. 27° y 80 del C. 074.

ADQUISITIVA genera que se pierde o adquiera algún derecho u obligación. Exigir el pago de la deuda. PLAZOS: A los 4 años Cuando el contribuyente presentó DDJJ A los 6 años Cuando el contribuyente NO presentó DDJJ A los 10 años Tributos retenidos y percibidos no pagados A los 4 años En Compensaciones y devoluciones 28/40 . 2. 3.T. Aplicar sanciones vinculadas a la deuda.Es el transcurso del tiempo que P. EXTINTIVA Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para : 1. PRESCRIPCIÓN P. Art. Determinar la deuda tributaria. 43° del C.

Obs. • Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. • El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado. •La prescripción No extingue la Obligación Tributaria. •La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.T. 48° y 49° del C. La AT no la declara de oficio. CRITERIO DEL TRIBUNAL FISCAL (R. 47°. Obligatoria) RTF Nº 00161-1-2008 29/40 . Art.

..Desde el 1 de enero del año siguiente..Desde el 1 de enero del año siguiente. del vencimiento de la Declaración Jurada Anual. Cómputos de plazos prescriptorios FECHA INICIO DE COMPUTO APLICABLE A: 1. 5. 2.Desde el 1 de enero del año siguiente Tributos de realización inmediata 4. Devolución de créditos distintos a pagos 30/40 en exceso o indebidos. o se detectó.Desde el 1 de enero del año siguiente Tributos de periodicidad anual.Desde el 1 de enero del año siguiente Compensación o devolución de pagos indebidos o en exceso.. Tributos de periodicidad mensual 3. ...Desde el 1 de enero del año siguiente Cometió la infracción. 6.

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. b. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria. e.T. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL PRESCRIPCIÓN Interrupción de la prescripción: Art. Para solicitar o efectuar la compensación. Por la presentación de una solicitud de devolución. Ortiz. d. Rubén Sanabria 4. •Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2007) 1. Por el pago parcial de la deuda.-El Plazo de prescripción de la facultad de la administración tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: a. También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos: 2. Para exigir el pago de la obligación tributaria 3. así como para solicitar la devolución. Para aplicar sanciones. 45° C. 31/40 31/34 . Dr. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. para la determinación de la obligación tributaria. c. •La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.

f. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: a.T. También hay causales de suspensión de la prescripción en estos casos: 2.T. •Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una circunstancia legalmente establecida en el C. 32/40 32/34 . b. •Supuestos de Suspensión* : * (última modificación -2007) 1. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. c. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL PRESCRIPCIÓN Suspensión de la prescripción : Art. así como para solicitar la devolución . 46° C. Para exigir el pago de la obligación tributaria 3. Para solicitar o efectuar la compensación. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A. para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. e.

33/40 . ART. • Llevar los libros de contabilidad.  CONSENTIR: Facilitar la labor de fiscalización que realice la Administración Tributaria. registros y sistemas computarizados.LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL: • HACER: – Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos formales legalmente establecidos.T. • NO HACER: – No destruir los libros. 87° C. registros y sistemas computarizados mientras el tributo no esté prescrito. de ser el caso.

92 a 95° del C. • Interponer reclamo. • Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. apelación. DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS • Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el Código Tributario. ART. • La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. • Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.T. 34/40 . de acuerdo con las normas vigentes.