CURSO: Análisis e Interpretación a los EE.

FF
Integrantes:
• Gonzales Viterio, Francis
• Corpus Vargas, Elio
• Trujillo Gamarra, Pepe

en este sentido la NIC 12.Recordemos que las NIIF responden a una necesidad especifica que surge de registrar las transacciones comerciales. medición de las transacciones presentadas en los Estados Financieros. . prescribe el tratamiento de las diferencias temporares existentes en un periodo. Impuesto a las ganancias. Estas nos dan a conocer el reconocimiento.

El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: • La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación OBJETIVO financiera de la entidad. • Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. .El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.

ALCANCE Se aplicará a la contabilización del impuesto sobre las ganancias. Este término incluye todos los impuestos (nacionales o extranjeros) que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. .

difiere de la tributaria. ya sea por ingresos no imponibles o por gastos no deducibles. Mencionadas básicamente en el artículo 44º de la LIR. las mismas que se TEMPORARIAS puedan recuperar o deban de pagar en períodos futuros. GASTOS QUE NO TIENEN CORRECTA SUSTENTACION Se da cuando la base contable. así como los gastos que no cumplen con el principio de PERMANENTE causalidad. EJEMPLO: MULTAS. •DEDUCIBLES • IMPONIBLES .

Ejemplo: Ejemplo: Desvalorización MULTAS de existencias Diferencias Diferencias temporales permanente Impuesto a BASE ( No se RESULTADO la renta CONTABLE revierten en TRIBUTARIO diferido periodos APLICABLE A posteriores) FUTURO .

La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. y. que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal. . ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros. Sonaquellas consideradas ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO. relacionadas con: La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores.

y generan a futuro un mayor pago de tributos. . PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros. Sonaquellos considerados PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO.

 DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Nueva versión diferencias entre la base fiscal de un activo o pasivo. y su importe en libros (METODO DEL BALANCE) . diferencias solo encontradas en el estado de Resultados Integrales. DIFERENCIAS TEMPORALES: Antigua versión de la NIC 12 .

Otras cuentas por cobrar Castigos efectuados sin cumplir requisitos. Provisiones Diversas Garantías sobre ventas Deben efectuarse para que sean aceptadas contablemente. . Situacion Financiera Cuentas por cobrar Estimaciones incobrables que no comerciales cumplen con los requisitos.CUENTAS DEL BALANCE SITUACIONES EE. Activos Fijos Depreciación mayor del porcentaje permitido. cuando se supera las tasas establecidas por SUNAT. Existencias Desvalorización de existencias.

sin embargo se transfiere la mercadería. riesgos y se sabe que producirá un beneficio a la empresa. DE RESULTADOS SITUACION Ingreso contable. Gasto contable pero aun no Honorarios provisionados pero no tributario cancelados. . en el supuesto de exceder los doce meses. se considerara la renta a medida que venza el plazo del pago. pero no tributario En el caso que una empresa realice una venta a plazos. por lo tanto se reconocerá como ingreso. Sin embargo para efectos tributarios. EE.

relacionado con el resultado de las actividades ordinarias.Gastos por el impuesto a las ganancias • Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias o pérdidas de las actividades ordinarias • El gasto (ingreso) por impuestos. deberá presentarse en el estado del resultado integral. • Si una entidad presenta los componentes del resultado en un estado de resultados separado presentará el gasto (ingreso) por impuestos relacionado con el resultado de actividades ordinarias en ese estado separado .

por el impuesto.Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias. procedentes de pérdidas fiscales.  el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y reversión de diferencias temporarias.  El importe de los beneficios de carácter fiscal.  Cualquier ajuste de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores. . no reconocidos en periodos anteriores.  El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas fiscales o con la aparición de nuevos impuestos. que se han utilizado para reducir el gasto por impuestos del presente periodo. créditos fiscales o diferencias temporarias. y por tanto correspondiente al periodo presente. en los estados financieros Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden incluir:  El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente. se revelarán por separado.

Esta subcuenta contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la ACTIVO DIFERIDO Renta originado en diferencias temporales deducibles. SUBCUENTA 491 Asimismo. como es el caso de RENTA DIFERIDO las revaluaciones. Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria. renta en ejercicios futuros. . SUBCUENTA 882 También incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a la renta IMPUESTO A LA calculado sobre pérdidas tributarias que razonablemente se RENTA . que se SUBCUENTA 371 espera recuperar en ejercicios futuros. que se estima dará lugar al pago de impuesto a la PASIVO DIFERIDO. Esta subcuenta acumula los efectos del gasto contable por impuesto a la renta originado en diferencias temporales CUENTA 49 gravables.DIFERIDO espera compensar en el futuro. reconocidas directamente en el patrimonio neto. SUBCUENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA – CORRIENTE CUENTA 88 Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las IMPUESTO A LA diferencias temporales (gravables y deducibles). acumula el efecto del Impuesto a la Renta diferido por IMPUESTO A LA actualización de valor sin efecto tributario. determinadas RENTA. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA. por la comparación de saldos contables y tributarios.APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” está vinculada principalmente a las siguientes cuentas contables: CUENTA 37. También acumula el IMPUESTO A LA efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que RENTA DIFERIDO razonablemente se espera compensar en el futuro.

La NIC 12 muestra el tratamiento contable que se debe dar a las diferencias temporales que pudieran existir entre la base contable y tributaria. . Se debe considerar las tasas tributariamente aceptables para realizar la medición y realizar el asiento contable respectivo considerando las diferencias temporales. Las diferencias temporales pueden ser DEDUCIBLES ( ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO) o IMPONIBLES (PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO). 1. 1.1.