DETERMINACIN DE LA FACULTAD DE FISCALIZACIN

(Segn el cdigo tributario)

Captulo 2 - Facultades de determinacin y fiscalizacin

Artculo 59.- Determinacin de la obligacin tributaria

Por el acto de la determinacin de la obligacin

tributaria:
El deudor tributario verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.

La Administracin Tributaria verifica la realizacin

del hecho generador de la obligacin tributaria,
identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
Artculo 60.- Inicio de la determinacin de la obligacin tributaria

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

Por acto o declaracin del deudor tributario.

Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o

denuncia de terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la

Administracin Tributaria la realizacin de un hecho
generador de obligaciones tributarias.
 Por acto o declaracion
del deudor tributario
Inicio del acto de (declaracion tributaria)
determinacion de
Por propia iniciativa
la obligacion
tributaria. Por la Administracin
tributaria.
Por denuncia de
tercero
Acto o declaracin del deudor tributario:
La declaracin jurada constituye la forma de exteriorizar ante la
Administracin tributaria el cumplimiento de la obligacin, por lo que es
un acto de conocimiento y voluntad. Es por ello que la inclusin de datos
falsos acarrea la responsabilidad penal y administrativa del deudor
tributario.

Acto de la Administracin Tributaria:

Es el acto jurdico de la Administracin en el cual esta vuelca su
pretensin ante quienes renen el carcter de contribuyentes o
responsables, para obtener el pago de la obligacin tributaria
sustantiva.
 Artculo 61.- Fiscalizacin o verificacin de la obligacin tributaria
efectuada por el deudor tributario

La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el

deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la
Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud en la informacin
proporcionada, emitiendo la resolucin de determinacin, orden
de pago o resolucin de multa.

Artculo 62.- Facultad de fiscalizacin

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce

en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo
prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.
Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:

Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas
legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias.

Solo en el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera
un trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria deber otorgarle un
plazo no menor de dos (2) das hbiles.

Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos

susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones requeridas,
para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser
menor de tres (3) das hbiles.
2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas de
micro archivos, la Administracin Tributaria podr exigir:

Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de micro formas

gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible, debiendo suministrar a la Administracin Tributaria los
instrumentos materiales a este efecto, los que les sern restituidos a la
conclusin de la fiscalizacin o verificacin.

En caso el deudor tributario no cuente

con los elementos necesarios para
proporcionar la copia antes
mencionada la Administracin
Tributaria, previa autorizacin del
sujeto fiscalizado, podr hacer uso de
los equipos informticos, programas y
utilitarios que estime convenientes
para dicho fin.
 Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico
incluyendo programas fuente, diseo y programacin utilizados y de las
aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en
equipos propios o alquilados o que el servicio sea prestado por un tercero.

El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de micro formas y de

equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.

La Administracin Tributaria podr

establecer las caractersticas que debern
reunir los registros de informacin bsica
almacenable en los archivos magnticos u
otros medios de almacenamiento de
informacin. Asimismo, sealar los datos
que obligatoriamente debern registrarse, la
informacin inicial por parte de los
deudores tributarios y terceros, as como la
forma y plazos en que debern cumplirse las
obligaciones dispuestas en este numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o
presentacin de sus libros, registros, documentos, emisin y uso
de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial
relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma
y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin
Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser menor de
tres (3) das hbiles.

Esta facultad incluye la de requerir la informacin destinada a

identificar a los clientes o consumidores del tercero.