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TRATAMIENTO DEL IVA EN EL

AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA
GRATUITA

Resolucin No. NAC-DGECCGC10-00014


Suplemento del Registro Oficial N 206
Jueves 3 de Junio del 2010
Base Legal:
Artculo 52 de la LRTI.
Artculo 53, numeral 1 de la LRTI.
Artculo 131 numeral 3 del Reglamento LRTI
Artculo 64 LORTI.
Artculo 66 numerales 1 y 2 de la LRTI
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

1. ADQUISICIN DE INVENTARIOS
La empresa INFORMTICOS S.A. , se dedica a la comercializacin al por
mayor y menor de Equipos de Computacin.
El 10 de marzo del 2013, se adquiere a la empresa ECUACOMPU CA. LTDA., 20
tabletas marca ABC de 7 pulgadas, por un valor de $ 400,00 cada una ms el IVA.

Detalle de la transaccin:
CONCEPTO VALORES
Monto de la compra $ 8.000,00
IVA en compras 960,00
Total de la Factura $ 8.960,00
1% Ret. Fte. Imp. 80,00
Rta.
Valor a Pagar $ 8.880,00
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

Asiento contable:

DETALLE DEBE HABER


CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

2. FACTURACIN Y REGISTRO DEL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA


GRATUITA

El precio de venta al pblico de cada tableta es de $ 600.00. Como la empresa


INFORMTICOS S.A., est ofertando un nuevo modelo, el da 18 de marzo de
2013 realiza la transferencia gratuita de 15 tabletas, por medio de un sorteo
entre sus clientes.
Detalle de la transaccin:

CONCEPTO VALORES
Monto de la Transf.
IVA en ventas
Total de la Factura
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

2. FACTURACIN Y REGISTRO DEL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA


GRATUITA

De acuerdo a la normativa establecida, la empresa INFORMTICOS S.A.,


deber emitir un comprobante de venta en el que se incluir el IVA
calculado sobre el precio de comercializacin del bien para respaldar el
autoconsumo o transferencia gratuita que est efectuando.

El comprobante de venta se emitir a nombre de la misma empresa


INFORMTICOS S.A. por este autoconsumo o transferencia gratuita.
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

2. FACTURACIN Y REGISTRO DEL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA


GRATUITA

Asiento contable:

DETALLE DEBE HABER


CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

3. USO DEL CRDITO TRIBUTARIO

Para el caso de los contribuyentes que produzcan o transfieran


productos tarifa 0% y 12%, a ttulo oneroso o gratuito, debern aplicar
el factor proporcional segn lo establece el numeral 2 del artculo 66
de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

La empresa INFORMTICOS S.A., transfiere nicamente productos


tarifa 12%, en tal razn, podr utilizar la totalidad del crdito
tributario generado en sus compras o adquisiciones, de acuerdo al
numeral 1 del artculo 66 de la LRTI
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

3. USO DEL CRDITO TRIBUTARIO

La empresa INFORMTICOS S.A., para la liquidacin del impuesto


considerar lo siguiente:

IVA a Pagar = IVA Ventas IVA Compras


IVA a Pagar =
IVA a Pagar =
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

CONTABILIZACIN DE LA LIQUIDACIN DEL IVA (31-03-2013):

DETALLE DEBE HABER


CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

CONSIDERACIONES ESPECIALES:

1. Para el caso de los contribuyentes que produzcan o transfieran


productos tarifa 0% y 12%, a ttulo oneroso o gratuito, debern aplicar
el factor proporcional segn lo establece el numeral 2 del artculo 66 de
la Ley de Rgimen Tributario Interno.

2. Para el clculo del factor de proporcionalidad a aplicarse para crdito


tributario los autoconsumos o transferencias gratuitas que se
encuentren gravados con tarifa 0% de IVA formarn parte del total de
ventas.
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

TRATAMIENTO DEL AUTOCONSUMO USANDO EL FACTOR DE


PROPORCIONALIDAD

VENTAS 0% $ 5.000,00
AUTOCONSUMO 0% $ 1.000,00
TOTAL VENTAS 0% $ 6.000,00

VENTAS 12% $ 12.000,00


AUTOCONSUMO 12% $ 9.000,00
TOTAL VENTAS 12% $ 21.000,00

TOTAL VENTAS $ 27.000,00


CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

TRATAMIENTO DEL AUTOCONSUMO USANDO EL FACTOR DE


PROPORCIONALIDAD

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD = (VENTAS 12% + AUTOCONSUMO 12%) / TOTAL VENTAS

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD =

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD =

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD =
CASO PRCTICO DE APLICACIN DEL IVA EN EL AUTOCONSUMO O
TRANSFERENCIA GRATUITA

TRATAMIENTO DEL AUTOCONSUMO USANDO EL FACTOR DE


PROPORCIONALIDAD

COMPRAS 12% (INVENTARIO AUTOCONSUMO)

+ COMPRAS 12% (INVENTARIO PARA VENDER)


= TOTAL COMPRAS

X PORCENTAJE DE IVA

= TOTAL IVA EN COMPRAS

X FACTOR DE PROPORCIONALIDAD

= IVA PROPORCIONAL (CRDITO TRIBUTARIO)


IVA EN VENTAS

(-) IVA PROPORCIONAL

(=) IVA A PAGAR

DETALLE DEBE HABER


FORMULARIO 104 EJERCICIO CRDITO TRIBUTARIO TOTAL
FORMULARIO 104
DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.
RESOLUCIN N NAC-DGERCGC2011-00425

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO


N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 102 AO 104

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO


RUC 202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
0 0 1

RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% 401 + 411 + 421 +

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% 402 + 412 + 422 +

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A
403 + 413 +
CREDITO TRIBUTARIO

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO 404 + 414 +

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO
405 + 415 +
TRIBUTARIO

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO 406 + 416 +

EXPORTACIONES DE BIENES 407 + 417 +

EXPORTACIONES DE SERVICIOS 408 + 418 +

TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 = 419 = 429 =


FORMULARIO 104 EJERCICIO CRDITO TRIBUTARIO TOTAL

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO

ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A
501 + 511 + 521 +
CRDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO
502 + 512 + 522 +
TRIBUTARIO)

OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) 503 + 513 + 523 +

IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% 504 + 514 + 524 +

IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% 505 + 515 + 525 +

IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 506 + 516 +

ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 507 + 517 +

ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 518 +

TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 509 = 519 = 529 =


FORMULARIO 104 EJERCICIO CRDITO TRIBUTARIO TOTAL

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRDITO TRIBUTARIO (411+412+415+416+417+418) / 419 553

CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (521+522+524+525) x 553 554 =

RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) 601 =
FORMULARIO 104 EJERCICIO CRDITO TRIBUTARIO PARCIAL
FORMULARIO 104
DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.
RESOLUCIN N NAC-DGERCGC2011-00425

100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO


N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 102 AO 104

200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO


RUC 202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
0 0 1

RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% 401 + 411 + 421 +

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% 402 + 412 + 422 +

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A
403 + 413 +
CREDITO TRIBUTARIO

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO 404 + 414 +

VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO
405 + 415 +
TRIBUTARIO

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO 406 + 416 +

EXPORTACIONES DE BIENES 407 + 417 +

EXPORTACIONES DE SERVICIOS 408 + 418 +

TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 = 419 = 429 =


FORMULARIO 104 EJERCICIO CRDITO TRIBUTARIO PARCIAL
FORMULARIO 104 EJERCICIO CRDITO TRIBUTARIO PARCIAL