Estados Financioeros

CPC Santiago Calle Gonza

Reglamento de Información
Financiera
• EEFF de propósito Individuales anuales
general intermedios
Consolidados anuales
intermedios

• EEFF de propósito Extraordinarios fusión
escisión
especial
Liquidación

Tendencia internacional en materia contable

• Un ACTIVO es un recurso económico controlado por la
empresa como resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
• Un PASIVO es una obligación presente de la empresa,
surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del
cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios económicos.

que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto no están relacionados con repartos realizados a los propietarios de tal patrimonio. Tendencia internacional en materia contable • INGRESOS son incrementos en los beneficios económicos. . producidos durante el periodo contable. • GASTOS son decrementos en los beneficios económicos. bien en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos. bien como decrementos de las obligaciones que dan como resultados aumentos del patrimonio neto no relacionados con aportaciones de los propietarios a ese patrimonio. bien en forma de entradas o incremento de valor de los activos. bien como surgimiento de obligaciones. producidos durante el periodo contable.

Estados Financieros Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Notas a los EEFF .

Identificación de los EEFF 1 2 3 4 .

Ciclo de operaciones Compras Cobro Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Materias Primas produce Productos terminados vende .

incurridos durante el ejercicio a fin de obtener utilidades. Estado de Resultados Si los ing. podrá incluirse ambas Costos y Gastos partidas en un solo total. Utilidad del ejercicio Notas a los EEFF . y cualquiera de ellos no fuese significativo con Ventas respecto a los otros. Estado de Resultados Representa la generación de ing. o ganancias por ventas o ing. Op. o ganancias y gastos o pérdidas.

preferentes Nºde acciones emitidas + potenciales emisiones .dividendos de acc.dividendos de acc. Estado de Resultados Utilidad por Acción Utilidad (pérdida) básica por acción Utilidad (pérdida) neta . preferentes Nº de acciones emitidas y en circulación Utilidad (pérdida) diluida por acción Utilidad (pérdida) neta .

: utilidades(pérdidas)de Reservas ejercicio y de años anteriores y pago de Resultados Acum. dividendos.Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en Patrimonio Capital: los aportes en efectivo o especie por Neto los accionistas. Notas a los EEFF . como protección Capital adicional futura. excedente de revaluación. Capital Reservas: detracción de ut. Resultados acum. Capital adicional: las primas y otros.

su exceso se utiliza en las otras actividades. De inversión: la adq. de los dueños o terceros y el retorno de los beneficios. o venta de obligac. Por Actividades de Financiamiento Notas a los EEFF . así como el pago de los montos Por Actividades de Inversión prestados e intereses. Operación De financiamto. o Por Actividades de acciones y de IME y otros activos.: la obtención de rec. Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo De operación: si las actividades de la emp. ha producido mas efectivo del que han utilizado.

y gastos. ing. Notas a los EEFF Anuales Notas de Carácter General  Identificación de la emp y act económica  Declaración de cumplimiento de NIC  Polìticas contables: reconocimiento de act.. y otros aspectos como:  Ajustes por efectos de inflación  Fusiones y escisiones  Operaciones de cobertura y conversión en moneda extrajera  Definición de segmentos y asignación de costos  Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF MIF: 5000 / 5103 . pas..

Notas a los EEFF Anuales Notas de Carácter Específico Cuentas de Estado de Situacion Financiera Cuentas Estado de Resultados Ventas: terceros y vinculados Costos de Ventas y Gastos de Administración y Ventas por naturaleza Operaciones discontinuadas Efectos ambientales .

Estado de Situacion Financiera Inmuebles. . Bases usadas. y. Naturaleza del índice utilizado para el costo de reposición. maquinaria y equipo Revelación por Revaluación Política: frecuencia y fecha efectiva de la última revaluación. Sociedad o perito tasador. Activos revaluados. Movimientos de reserva por fluctuación del valor.

. La sociedad o perito tasador. Monto por unidades o por grupos homogéneos. Vida útil remanente esperada del activo en condiciones normales de operación. prestarle servicios distintos a los de valuación y no estar vinculado a ella. maquinaria y equipo (continuación) El informe del tasador Revaluación sustentada a valor neto de realización. Criterios coherentes a los bienes por clase y características. Estado de Situacion Financiera Inmuebles. no debe tener relación laboral.

Información Financiera Auditada .

. • Designación de auditores independientes con una anticipación no menor a 90 días calendario de la fecha de cierre del período contable. Información Financiera Auditada • Se precisa que el examen de auditoría y dictamen deben sujetarse al cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría.

Información Financiera Auditada • Obligación de las empresas auditadas a facilitar la información necesaria para realizar los trabajos de auditoría. 41 y 52 . dentro de los 5 días hábiles siguientes de la fecha de decisión de no continuar su relación. EEFF EEFF RIF: Arts. • Comunicar a SMV el cambio de auditor independiente.

RIF: Art.  Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentación del dictamen. 46 . Información Financiera Auditada • Sustentación del Dictamen  Por los responsables de su emisión  En base a los papeles de trabajo  La asistencia del representante legal de la empresa a dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realización.

Estados Financieros Intermedios (NIC 34) .

Estado de Situacion Financiera Trimestral Año X Año X-1 31 de marzo 31 de diciembre 30 de junio 31 de diciembre 30 de setiembre 31 de diciembre 31 de diciembre 31 de diciembre .

01/30.03 --.09 01.12 01.06 01.06 01.06 01.06 01.03 01.01/31.12 01.Específico Trim. Acum Año X Año X-1 Año X Año X-1 01.12 01.Estado de Resultados Trimestral Trim.01/30.04/30.09 01.10/31.10/31.01/30.04/30.01/30.01/30.12 .07/30.09 01. --- 01.01/30.01/31.07/30.09 01.

03 01.01/31.Est.01/30.01/30.03 01.09 01.01/30.01/31.06 01. Cambios en el Patrimonio Neto Trimestral Año X Año X-1 01.01/30.12 01.01/30.09 01.01/30.06 01.12 .

01/30.03 01.06 01.01/31.03 01.12 .01/30.01/30.01/30.Estado de Flujos de Efectivo Trimestral Año X Año X-1 01.01/31.06 01.09 01.12 01.01/30.01/30.09 01.

El monto de las partidas extraordinarias. Notas a los EEFF Seleccionadas Declaración de cumplimiento de las NIC - NIIF Declaración de uniformidad principios y prácticas contables respecto al anual. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclico de las operaciones intermedias. Transacciones y otros eventos nuevos y de importancia ocurridos en el periodo o en año económico anterior. (continúa) .

Notas a los EEFF (continuación) Seleccionadas Cambios en las estimaciones de los montos informados en los periodos intermedios del año económico en curso o en año económico anterior. recompras y reembolsos de instrumentos de deuda y patrimoniales En el caso de emisiones de instrumentos de deuda se debe revelar el monto y los intereses devengados. Dividendos pagados por acciones.(continúa) . Emisiones.

Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ultimo Estado de Situacion . escisiones. reorganizaciones y operaciones discontinuadas. Cambios en la estructura de la empresa: fusiones. Los hechos posteriores al final del periodo intermedio que no hayan sido reflejados en los EEFF de dicho periodo. Notas a los EEFF Seleccionadas (continuación) Información por segmentos (NIC 14). adquisición o venta o cierre de subsidiarias e inversiones permanentes.

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO - GERENCIA FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS . Y RESPONSABILIDAD ES UN INSTRUMENTO QUE HA DEMOSTRADO SER ÚTIL PARA LOGRAR QUE LAS PERSONAS QUE FIRMEN EL DOCUMENTO HAGAN UNA REVISIÓN RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO. Informe de Gerencia NO MODIFICA EL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD VIGENTE QUE ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHO DECLARACIÓN DE COMÚN.

 Comentario analítico sobre el resultado de las operaciones y situación económica financiera de la entidad emisora. MIF: 10. Informe de Gerencia Análisis y discusión  Explicación de los cambios ocurridos en el ejercicio.000 .

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN RENTABILIDAD RIESGOS ASPECTOS ECONÓMICOS LIQUIDEZ ASPECTOS ASPECTOS FINANCIEROS LEGALES SOLVENCIA CONTINGENCIAS .

Facilita la Toma de Decisiones del Inversionista MACROENTORNO INDUSTRIA EMPRESA .

. • Las notas son insuficientes. Activos intangibles: marcas y gastos pre-operativos. Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios. Información Financiera y NIC -NIIF • El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen valores que no son líquidos y se encuentran sujetos a riesgos significativos de cambios de valor.

• Registro y presentación de acciones en tesorería. Información Financiera y NIC • Los movimientos de las ctas.Manual. • Cálculo equivocado de las utilidades básicas y/o diluidas por acción. . • En los casos de fusión revelar inf. ECPN no son explicados. .

Price Waterhouse Coopers. Apoyo y asesoramiento permanente: Ernest & Young . Deloitte & Touche. 2 mineras y 1 diversas Contaduría Pública Universidad Colegio de Contadores Públicos Clasificadora de Riesgo Sociedades de Auditoría: IPAI. Misión Contable -Perú Emisores: 2 industriales. Ernst & Young. KPMG .