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Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Rgimen de Gradualidad
Base Legal

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario-


D.S. N 135-99-EF y modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 063-


2007/ SUNAT
Conceptos Introductorios
Facultad Sancionatoria

El artculo 166 del Cdigo Tributario establece la


facultad discrecional de la Administracin Tributaria
para determinar y sancionar las infracciones tributaria.

En virtud a la facultad discrecional, SUNAT puede


aplicar gradualmente las sanciones en la forma y
condiciones que establezca.

SUNAT debe fijar parmetros (criterios objetivos) y


tramos menores al monto de la sancin establecida en
las normas especficas.
Facultad Discrecional

Optar por la decisin administrativa ms conveniente para


el inters pblico

Caractersticas:
Es otorgada en la ley.
Sus lmites son marcados por la ley.
Su objeto es que dentro de esos lmites el funcionario
aprecie una serie de circunstancias que van desde la
decisin de actuar hasta los lmites de la actuacin.
Rgimen de Gradualidad de las Sanciones

Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT


para aplicar gradualmente las sanciones
tomando en consideracin criterios como la
acreditacin, autorizacin expresa, frecuencia,
acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto
vehicular y la subsanacin.
Rgimen de Gradualidad

1. Aplicable a las infracciones del cdigo


tributario
2. Criterios relacionados a la emisin y/o
entrega de comprobantes de pago:
La Frecuencia
El Reconocimiento.
Rgimen de Gradualidad

3. Criterios para aplicar la sancin de


comiso o multa:
Requisitos incumplidos
Medios no declarados o sin
autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos
complementarios a stos.
Rgimen de Gradualidad

4. Criterios por infracciones no vinculadas


a la emisin y/u entrega de
comprobantes de pago:
La Acreditacin
La Autorizacin expresa
La Frecuencia
El Momento en que se comparece
El Pago
El Peso Bruto Vehicular
La Subsanacin.
Rgimen de Gradualidad

5. Prdida del beneficio de gradualidad:

Si por causa imputable al infractor, no


es posible que se proceda a ejecutar
el cierre del local.

Cuando se aplic la Multa que


sustituye el Internamiento por facultad
de la SUNAT.
Monto Mnimo

En el caso de las multas establecidas en las Tablas I y


II del Cdigo Tributario, se aplicarn las rebajas
inclusive si con ello la sancin resulte menor al 5% de
la UIT si se cumple con pagarla antes de la
notificacin de la Resolucin de Multa. Si el pago se
realiza luego que surta efecto sta, la multa rebajada
no podr ser menor al 5% de la UIT.

En el caso de las multas establecidas en la Tabla III


la rebaja tendr como tope 5% de la UIT, an cuando
por efecto de la rebaja, resulte un monto menor a
dicho tope.
Gradualidad de las Gradualidad de las
infracciones infracciones no
relacionadas a la vinculadas a la
emisin y/u emisin y/u
otorgamiento de otorgamiento de
comprobantes de comprobantes de
pago. pago.
Infracciones relaciones a la emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago- numerales 1, 2 y 3 del artculo174
del Cdigo Tributario.

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos


Artculo complementarios a stos, distintos a guas de remisin.
174
numeral 1

Emitir y/u otorgar documentos que no renen las caractersticas o


Artculo
requisitos para ser considerados comprobantes de pago, distintos a guas
174 de remisin.
numeral 2

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios


a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen
Artculo del deudor tributario o al tipo de operacin realizada segn las leyes y
174 reglamentos.
numeral 3
Infracciones no vinculadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago.

Infracciones relacionadas con la obligacin de


Artculo 175 llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.

Infracciones relacionadas con la obligacin de


Artculo 176 presentar declaraciones y comunicaciones.

Infracciones relacionadas con la obligacin de


Artculo 177 permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar o comparecer ante la misma.

Infracciones relacionadas con el cumplimiento de


Artculo 178 obligaciones tributarias.
Criterios de Gradualidad

FRECUENCIA: Es el nmero de oportunidades en que


el infractor incurre en la misma infraccin, a partir del
06/02/2004.

MOMENTO EN QUE SE COMPARECE: Es el momento


en que el infractor que no cumpli con comparecer en el
plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado
para ello.
Criterios de Gradualidad

PAGO: Es la cancelacin total de la multa


rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados hasta el
da en que se realice la cancelacin.
Criterios de Gradualidad
SUBSANACIN: Es la regularizacin de la obligacin
incumplida en la forma y momento previsto en los
anexos respectivos, que puede ser voluntaria o
inducida.
Subsanacin voluntaria: Si se subsana la infraccin antes de
que surta efecto la notificacin del requerimiento de
fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infraccin.

Subsanacin Inducida: Si se subsana la infraccin dentro del


plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacicn o
del documento en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
Tabla de Criterios de Gradualidad
Artculo 175 numeral 2 y 5
Artculo 176 numeral 1 6
Artculo 177 numeral 7 y 13
Artculo 175 numerales 2 y 5

Base Infraccin Sancin Criterio de Anexo


Legal Gradualidad

Artculo 175 Llevar los libros de Multa Subsanacin y/o II


num. 2 contabilidad u otros libros y Pago
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por R.S.
de SUNAT, el registro
almacenable de informacin
bsica u otros medios de
control exigidos por las leyes
y reglamentos, sin observar la
forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes

Artculo 175 Llevar con atraso mayor al Multa Subsanacin y/o II


num. 5 permitido por las normas Pago
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las Cierre No aplicable -----
leyes, reglamentos o por RS (Tabla III)
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.
Artculo 175 numerales 2 y 5

Base Legal Infraccin Forma de Subsanacin Subsanacin


Subsanacin Voluntaria Inducida

Sin Con Sin Con


Pago Pago Pago Pago

Artculo 175 Llevar los libros de Rehaciendo los libros y/o No No 50% 80%
contabilidad u otros libros y registros respectivos, el aplica aplica
num. 2 criterio criterio
registros exigidos por las registro almacenable de
leyes, reglamentos o por informacin bsica u otros de de
Graduali Graduali
R.S. de SUNAT, el registro medios de control exigidos
dad de dad de
almacenable de informacin por las leyes y
Pago Pago
bsica u otros medios de reglamentos, observando 100% 100%
control exigidos por las leyes la forma y condiciones
y reglamentos, sin observar establecidas en las normas
la forma y condiciones correspondientes.
establecidas en las normas
correspondientes
Artculo 175 Llevar con atraso mayor al Poner al da los libros y 80% 90% 50% 70%
num. 5 permitido por las normas registros que fueron
vigentes, los libros de detectados con un atraso
contabilidad u otros libros o mayor al permitido por las
registros exigidos por las normas correspondientes.
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributacin
Artculo 176 numerales 1 y 2

Base Infraccin Sancin Criterio de Anexo


Legal Gradualidad

Artculo No presentar las declaraciones que Multa Subsanacin o


176 contengan la determinacin de la pago. II
num. 1 deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos. Cierre (Tabla III) Subsanacin

Multa que sustituye Frecuencia V


el cierre

Artculo No presentar otras declaraciones o Multa Subsanacin o


176 comunicaciones dentro de los plazos pago. II
num. 2 establecidos.
Cierre (Tabla III) Subsanacin

Multa que sustituye Frecuencia V


el cierre
Artculo 176 numerales 3 y 4

Base Legal Infraccin Sancin Criterio de Anexo


Gradualidad

Artculo 176 Presentar las declaraciones Multa Subsanacin o


num. 3 que contengan la pago. II
determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta. Cierre (Tabla Subsanacin
III)

Multa que Frecuencia V


sustituye el
cierre

Artculo 176 Presentar otras Multa Subsanacin o


num. 4 declaraciones o pago. II
comunicaciones en forma
incompleta o no conformes Cierre (Tabla Subsanacin
con la realidad. III)

Multa que Frecuencia V


sustituye el
cierre
Artculo 176 numeral 1
Base Infraccin Forma de Subsanacin Subsanacin
Legal Subsanacin Voluntaria Inducida
Sin Con Pago Sin Con
Pago Pago Pago
Artculo No presentar las
176 declaraciones que
num. 1 contengan la
determinacin de la
deuda tributaria,
dentro de los plazos
establecidos:

Si se omiti Presentando la declaracin 80% 90% 50% 60%


presentar la jurada si omiti
declaracin. presentarla.
Si se consider Presentando el formulario No se No se No se No se
como no presentada la virtual Solicitud de aplica aplica el aplica aplica
declaracin. Modificacin y/o Inclusin el criterio el el
de datos, si se consider criterio de criterio criterio
no presentada la de gradualid de de
declaracin al haberse gradua ad de gradua gradual
omitido o consignado en lidad pago lidad idad de
forma errada el RUC o de 100% de pago
perodo tributario. pago pago 100%
100% 100%
Artculo 176 numeral 2, 3 y 4
Base Infraccin Forma de Subsanacin Subsanacin
Legal Subsanacin Voluntaria Inducida

Sin Pago Con Pago Sin Con


Pago Pago

Artculo 176 No presentar otras Presentando la declaracin No No aplica 80% 90%


num. 2 declaraciones o jurada o comunicacin aplica gradual.
comunicaciones omitida. gradual. 100%
dentro de los plazos 100%
establecidos.

Artculo 176 Presentar las Presentando la declaracin 80% 90% 50% 60%
num. 3 declaraciones que jurada rectificatoria
contengan la correspondiente en la que
determinacin de la se consigne la informacin
deuda tributaria en omitida.
forma incompleta.

Artculo 176 Presentar otras Presentando la declaracin No No aplica 50% 80%


num. 4 declaraciones o o comunicacin aplica gradual.
comunicaciones en nuevamente para aadir la gradual. 100%
forma incompleta o informacin omitida. 100%
no conformes con la
realidad.
Artculo 177 numeral 13 y 7

Base Infraccin Sancin Criterio de Anexo


Legal Gradualidad
Artculo No efectuar las retenciones o Multa Subsanacin y/o Pago II
177 percepciones establecidas por ley,
num. 13 salvo que el agente de retencin
o percepcin hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo
que debi retener o percibir
dentro de los plazos.

Artculo Comparecer ante la Multa Subsanacin y/o III


177 Administracin Tributaria fuera del momento en que
num. 7 plazo establecido para ello. comparece.

Cierre Das de cierre

Multa que Frecuencia


sustituye al
Cierre
Artculo 177 numeral 13

Base Infraccin Forma de Subsanacin Subsanacin


Legal Subsanacin Voluntaria Inducida

Sin Pago Con Sin Con


Pago Pago Pago

Artculo 177 No efectuar las Declarando el tributo


num. 13 retenciones o no retenido o
percepciones establecidas percibido y cancelar 80% 90% 50% 70%
por ley, salvo que el la deuda tributaria
agente de retencin o que gener el tributo
percepcin hubiera no retenido o
cumplido con efectuar el percibido o la
pago del tributo que debi Resolucin de
retener o percibir dentro Determinacin de ser
de los plazos. el caso.
Artculo 177 numeral 7

Base Legal Infraccin Sancin segn Tablas Criterios de Gradualidad: Pago


y momento en que comparece
Tabla Sancin Despus de la 1 En la 2 citacin(*)
citacin pero antes
de la 2 (*)
Artculo 177 Comparecer ante la I Multa
num. 7 Administracin 50% UIT
Tributaria fuera del II Multa 90% 50%
plazo establecido para 25% UIT
ello.
III Multa
0.3% I o
Cierre

* La rebaja se realiza si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago
respectiva.
GRACIAS