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REFORMA

TRIBUTARIA
Modificaciones
QUE ES LA REFORMA TRIBUTARIA?

La reforma tributaria es un cambio que se


realiza en el sistema tributario de Colombia. Al
hablar de tributo se hace referencia a lo
impuesto que la persona, ente econmico u
organizacin debe pagar al estado.
Segn lo anterior, una reforma tributaria
cambia uno o varios aspectos de la estructura
tributaria, buscndose, a travs de ella,
aumentar o disminuir la cantidad de dinero que
recibe el Estado por concepto de impuestos.
Adems, la reforma le apost a la
progresividad, para asegurar que quienes
ganan ms, paguen ms. De la mano de este
esfuerzo la reforma mejor la equidad,
protegiendo la capacidad de pago de los
colombianos ms necesitados y promoviendo
igualdad en las reglas del juego para todos los
contribuyentes.
CAMBIOS DEL IVA

El impuesto sobre las ventas, considerado uno de los puntos


fundamentales de la reforma tributaria estructural, el cual grava el
consumo de bienes y servicios, fue objeto de diferentes
modificaciones hasta su versin final, presentada en la Ley 1819 de
2016.
Apartir de 2017 la tarifa general del IVA se incrementa del 16% al
19%.
Alimentos bsicos de la canasta familiar sin IVA. No tendrn IVA
la leche, los huevos, el queso, las carnes, los cereales, las frutas y
las verduras, la educacin, los servicios mdicos y medicamentos,
ni el transporte pblico.
CAMBIOS DEL IVA

Los estratos 1y 2 no pagarn IVA en servicios de internet ni en


computadores hasta de $1.593.000 , ni en celulares y tabletas
hasta de $750 mil.
Toallas higinicas, bicicletas y carros elctricos, que estaban
gravados al 16%, quedaron con un IVA preferencial del 5%
El aumento de IVA es fundamental para mantener en
funcionamiento los programas e inversiones que necesita el pas
para su desarrollo
EXCLUSION DEL IVA

Los bienes y servicios excluidos del iva son aquellos


que considerador por el estado se les da la calidad de
no causa del impuesto sobre las ventas.
Es decir que quienes comercializan con ellos no se
convierten en responsables ni tienen obligacion alguna
con el gravamen
Los bienes o servicios que son totalmente excluidos del
IVA son topes muy altos, ms de 4.000 UVT.
EL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
INC

Es una estrategia tributaria diseada por el Gobierno


Nacional; fue establecida en la reforma tributaria del ao
2012 (Ley 1607 de 2012) y entr en vigencia el 1 de enero
de 2013. Mediante los artculos 200 a 213, incluidos en la
parte VI de la Ley 1819 de 2016 se modifican diversos
artculos del ET, los cuales regulan elementos relacionados
con el INC, como se explica a continuacin:
Prestacin de servicios de
telefona mvil y servicios de
datos

Venta de bienes corporales


BIENES Y SERVICIOS muebles de produccin
domstica o importados,
QUE GENERAN EL sealados en los artculos 512-3,
512-4 y 512-5 del ET

INC

Servicios de
restaurantes, bares,
tabernas y discotecas
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
DE BOLSAS PLSTICAS

A partir del 1 de julio de 2017 estar sujeta al INC la entrega a cualquier ttulo
de bolsas plsticas cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados
por los establecimientos comerciales que las entreguen. La tarifa por bolsa se
presenta en la siguiente tabla:
NO EST SUJETA A ESTE IMPUESTO
LA ENTREGA DE LAS SIGUIENTES
BOLSAS PLSTICAS:

Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el


establecimiento que la entrega.
Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos
preempacados.
Las certificadas como biodegradables por el Ministerio de Medio Ambiente
y Desarrollo Sostenible, segn la reglamentacin del Gobierno Nacional.
Las reutilizables que, conforme a la reglamentacin del Gobierno Nacional,
posean caractersticas tcnicas y mecnicas que permitan ser usadas
varias veces, sin que para ello requieran procesos de transformacin.
La Ley 1819 de 2016 estipul un aumento de la
carga tributaria con el objetivo de desalentar el
consumo de este producto, lo cual contribuira a
fortaleces los siguientes aspectos:
Que los fumadores reduzcan dicho hbito e
incluso lo interrumpan, pues, segn estudios de
la Organizacin Mundial de la Salud OMS, el
aumento del impuesto al tabaco es la medida
ms efectiva para disminuir su consumo.
IMPUESTO AL Prevenir el consumo de tabaco y cigarrillo, en
CONSUMO DE especial en los jvenes y las personas menos
favorecidas.
CIGARRILLOS Y Reducir la carga de enfermedades no
transmisibles en mediano y largo plazo.
TABACO Disminuir el gasto que debe asumir el SGSSS por
ELABORADO enfermedades asociadas al consumo de
tabaco, las cuales suelen ser muy costosas.
Generar recursos adicionales que puedan
utilizarse para financiar programas de salud u
otros servicios pblicos.
DE ESTA MANERA, A PARTIR DEL AO 2017 LAS TARIFAS DEL INC DE
CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO SERN LAS SIGUIENTES:
Aplica en los siguientes casos:

a. La venta de bienes corporales muebles


que no haya sido excluida expresamente.
IVA: QU ES?
b. La prestacin de los servicios en el
Es un gravamen que recae sobre el territorio nacional.
consumo de bienes y servicios y
explotacin de juegos de azar. Es de
orden nacional e indirecto. El IVA se c. La importacin de bienes corporales
aplica a las diferentes etapas del ciclo muebles que no hayan sido excluidos
econmico de la produccin,
distribucin, comercializacin e expresamente.
importacin.

d. La circulacin, venta u operacin de


juegos de suerte y azar con excepcin de las
loteras.
IVA: Tarifas

IVA: Perodos Gravables Las tarifas son los porcentajes


aplicables a las bases gravables
para determinar el impuesto sobre
Existen dos perodos gravables para las ventas, las cuales son de tres
el IVA, el bimestral y el tipos: general, diferencial y
cuatrimestral. En este sentido, el especial. En Colombia, la tarifa
primer bimestre corresponde a los general del IVA es del 19%. Aunque
meses de enero y febrero y el existen varias tarifas diferenciales,
primer cuatrimestre al perodo que son menores y mayores a ese
comprendido entre enero y abril de 19%. Los bienes o servicios que
cada ao tienen tarifas especiales o
diferenciales, deben estar
expresamente sealados por la
norma, lo mismo que los exentos y
excluidos.
BIENES Y
SERVICIOS
CON TARIFAS
DIFERENCIALES
BIENES Y
SERVICIOS
EXENTOS DE
IVA
QUE ES GMF?
Es un tributo nacional instantneo que se causa por la
disposicin de recursos en el sistema bancario; los agentes
responsables del recaudo son las entidades vigiladas por las
superintendencias Financiera y de Economa Solidaria y el
Banco de la Republica; la base gravable de este impuesto
se encuentra integrada por el valor total de la transaccin
financiera.
Aunque naci como un impuesto transitorio, el gravamen a los
movimientos financieros, mas conocidos como 4x1000, se
consolido y continua vigente dentro de los tributos que deben
pagar los Colombianos. Es considerado de fcil recaudo y
generador de importantes recursos.
El GMF o 4x1000 se estableci que se poda deducir a un 50% de
lo que se paguen, aunque aun ese reglamente no se encuentra
vigente y no se ha puesto en practica. Antes se deduca a un
25% de lo que se pagaba.

RETENCIN EN LA FUENTE EN OPERACIONES CON
RGIMEN SIMPLIFICADO

La retencin seguir siendo aplicada sobre los mismos conceptos


(es decir, los pagos gravables derivados de la relacin laboral, o
legal y reglamentaria, as como los pagos por concepto de
pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobreviviente y
riesgos laborales), pero no solo a quienes pertenezcan a la

categora de empleados sino a todas las personas naturales. No
obstante, los rangos, tarifas marginales y frmulas para
determinar la retencin en la fuente aplicable no sufrieron
modificaciones, tal como se muestra en la siguiente tabla:
PERIODO Modificaciones
GRAVABLE
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

La Ley 1819 de 2016 suprime la


declaracin anual de IVA con lo cual
quienes venan presentado la
declaracin de IVA en esta
periodicidad deben establecer si de
ahora en adelante deben
presentarla bimestral o cuatrimestral.
Buscando reducir la problemtica
vigente en relacin con la
multiplicidad de periodos gravables
del IVA, por ello la reforma tributaria
disminuyo los periodos gravables a
dos:
DECLARACIN Y PAGO BIMESTRAL, PARA LOS CONTRIBUYENTES Y AQUELLAS
PERSONAS JURDICAS Y NATURALES CUYOS INGRESOS SUPERARON LAS
92.000 UVT ($2.737.276.000), EL AO INMEDIATAMENTE ANTERIOR.

Los periodos bimestrales son:


enero-febrero
marzo-abril
mayo-junio
julio-agosto
septiembre-octubre
noviembre-diciembre.
DECLARACIN Y PAGO CUATRIMESTRAL, PARA
AQUELLOS CONTRIBUYENTES CUYOS INGRESOS
EL AO INMEDIATAMENTE ANTERIOR, NO
SUPERARON LAS 92.000 UVT ($2.737.276.000).

Los periodos cuatrimestrales sern

enero abril
mayo agosto
septiembre -diciembre.
Los responsables del rgimen simplificado
IMPUESTO AL del INC deben presentar declaraciones
anuales simplificadas con relacin a sus
CONSUMO ingresos directamente atribuibles a la
prestacin del servicio de restaurantes,
bares y similares
Los responsables del INC
debern presentar y
pagar la declaracin del
INC de manera bimestral,
utilizando el formulario
prescrito por la DIAN
DECLARACIN
Y PAGO
BIMESTRAL
De acuerdo con el artculo
1.6.1.13.2.32 del Decreto 1625 de
2016 (modificado por el artculo 26
del Decreto 2105 de 2016) los
responsables del INC debern
presentar y pagar la declaracin
del INC de manera bimestral,
utilizando el formulario prescrito por
la DIAN, con sujecin al ltimo
dgito del NIT que conste en el
certificado del Registro nico
Tributario RUT del responsable, sin
tener en cuenta el dgito de
verificacin, como se presenta a
continuacin:
DECLARACIN
SIMPLIFICADA

Los responsables del rgimen


simplificado del INC deben presentar
declaraciones anuales simplificadas con
relacin a sus ingresos directamente
atribuibles a la prestacin del servicio de
restaurantes, bares y similares; para tal fin
es necesario atender a los vencimientos
que se indican en el artculo 1.6.1.13.2.34
del Decreto 1625 de 2016 (modificado
por el artculo 27 del Decreto 2105 de
2016), con sujecin al ltimo dgito del
NIT que conste en el certificado del RUT,
sin tener en cuenta el dgito de
verificacin, como se presenta en la
siguiente tabla:
Autorretencin de renta y
complementario
Todas las declaraciones de la
autorretencin a ttulo del impuesto
sobre la renta y complementario, se
vencern mensualmente, en las
mismas fechas que todas las dems
retenciones
DECLARACIN DE RENTA

Se fij el plazo para la presentacin de la declaracin y cancelacin en una


sola cuota del valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y
complementario y del anticipo. El plazo inicia el 8 de Marzo de 2017 y tiene
como vencimiento las fechas que se indican a continuacin:
Si un agente retenedor o autoretenedor no
PENALIZACION DE consigna las sumas correspondientes a su
LA EVASION DE labor dentro de los 2 meses siguientes a la
fecha fijada por el Gobierno para
IMPUESTO la presentacin y pago de la declaracin de
retencin en la fuente, incurrir en prisin de
La reforma tributaria penaliza con cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses,
crcel a los evasores de impuestos.
Quienes realicen maniobras para adems de ser acreedor a una multa
reducir su impuesto a cargo afrontarn equivalente al doble de lo no consignado, sin
penas de entre 4 y 9 aos de prisin, que esta supere los 1.020.000 UVT o su valor
adems de cuantiosas multas.
en pesos colombianos.
Colombia era uno de los pocos pases
del mundo que an no penaliza dicha
prctica ilcita.
Controles al uso del efectivo, que suele usarse para restringir la trazabilidad de las
operaciones y para evadir la vigilancia de la Dian Para ser deducibles en el impuesto de
renta, las transacciones individuales en efectivo no podrn ser superiores de $3 millones de
pesos. Los pagos en efectivo tendrn adems lmites relacionados con los gastos totales
del contribuyentes, que disminuirn progresivamente.
Mecanismos de lucha contra la evasin tributaria internacional La reforma incluye normas
para evitar el desvo de utilidades hacia jurisdicciones de baja tributacin, robustece la
capacidad de la Dian de solicitar informacin a los contribuyentes y mejora las
herramientas para el intercambio de informacin con otros pases.
La Ley 1819 de diciembre 29 de 2016
modific todos los topes sobre
ingresos brutos, montos de contratos y RGIMEN
consignaciones con los que se puede
acceder al rgimen simplificado del SIMPLIFICADO
IVA. Adems, elimin la retencin de
IVA asumida en compras a personas
del rgimen simplificado.
el objetivo final consisti en que todos los requisitos sean medidos con un
mismo criterio; no exceder de 3.500 UVT
En dicho ao podrn continuar perteneciendo al rgimen simplificado
o inscribirse por primera las personas naturales que desarrollen
actividades gravadas con IVA y cumplan con los siguientes requisitos:
Para entender los cambios introducidos a esta
norma, a continuacin presentamos sus
versiones comparativas:
RGIMEN
SIMPLIFICADO INC-
Quienes presten el servicio de
restaurantes (el cual abarca negocios
como panaderas, pasteleras,
cafeteras, fruteras, heladeras y
bares) seguiran sin ser responsables de
IVA (excepto si realizan actividades de
catering pero s del Impuesto Nacional al
Consumo INC es necesario destacar
que aquellos restaurantes que funcionan
bajo franquicias y eran responsables
de IVA hasta 2016 pero no del INC, sern
responsables solo de este ltimo
impuesto.