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Departamento de Auditora

Tributaria

DIRECCIN REGIONAL NORTE

Por qu glosa el SRI?


Fundamentos de Hecho y de
Derecho
OMISIN DE
INGRESOS
Arts. 2, 8, 9,16, 17 y 39 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso
provenientes del trabajo, capital o ambas, consistentes en dinero, especies o servicios
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en
el pas o por sociedades nacionales

Art s. 8 al 23, Captulos 2 y 3, del Reglamento para la Aplicacin de


la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Ingresos de Fuente Ecuatoriana, Servicios ocasionales de personas naturales


no residentes, establecimientos permanentes de empresas Extranjeras y Otros
ingresos gravados. Exenciones

OMISION DE INGRESOS
BASE LEGAL
DOBLE FACTURACIN

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
REVISIN DE COMPRAS

HECHO COSTOS Y GASTOS RELACIONADOS A UN


INGRESO PARTICULAR

COMPRAS
NO VENTAS
REGISTRADAS

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
INGRESOS SUBVALUADOS
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin

BASE LEGAL Art. 14: Notas de crdito


Art. 49.- Anulacin de comprobantes de venta, documentos complementarios
y comprobantes de retencin

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
REGISTRO DE INGRESOS POR MQUINAS
REGISTRADORAS
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN
BASE LEGAL Art. 21 Registro de los tiquetes emitidos Mquinas Registradoras
Art. 42 Comprobantes de venta por Mquinas Registradoras

REVISIN DE LA CINTA AUDITORA


ALTERACIN FUNCIONAMIENTO, DESCONEXIN,
ELIMINACIN DE REPORTES O FALTA DE REGISTRO DE
TRANSACCIONES
OMISIN DE INGRESOS

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
REGISTRO DE INGRESOS POR AUTOIMPRESORES

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN


BASE LEGAL
Art. 4. Autorizacin de impresin de los comprobantes de venta y retencin.

SISTEMA INFORMTICO - BASE DE DATOS


Mdulo de Auditora
No manipulable prdida de informacin
Integrado a inventarios
Integrado a contabilidad

OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
HECHO
ECONMICO
Que se haya efectuado el gasto (hecho econmico)

Que el gasto sea necesario para generar la renta

gravada con impuesto a la renta

Que existan documentos vlidos segn la legislacin

tributaria que respalden el gasto

SON REQUISITOS COMPLEMENTARIOS


No bastan los documentos para justificar el gasto

GASTO DEDUCIBLE
REQUISITOS BSICOS
Aspectos mnimos del PROVEEDOR:

Ubicable (direccin): Si no se puede ubicar, .........


Realice una actividad econmica regular
Presente estados financieros
Realice declaraciones
Presente anexos
Se encuentre con autorizacin de facturacin.

HECHO ECONMICO
PROVEEDORES
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Artculo 10: En general, para determinar la base


imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos
que se efecten para obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos

HECHO ECONMICO
BASE LEGAL
Recurso de Casacin No. 127-2007, de 3 de abril del 2009, Sala de
lo Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia, dice:

() en reiterados fallos ha sentado el criterio de que los gastos,


para ser deducibles, deben cumplir con los requisitos formales que
la ley ha previsto para el efecto. Este criterio de ninguna manera
implica que los requisitos formales sean los nicos necesarios
para que los gastos se consideren deducibles, pues, a ms de estos
requisitos formales, es preciso que la esencia de los negocios
jurdicos que subyacen a los elementos formales tenga el sustento
conceptual analizado en el Considerando anterior. ()

HECHO ECONMICO
SENTENCIA
GASTOS SIN
SUSTENTO
GASTOS SIN SUSTENTO
BASE LEGAL
Falta de presentacin de documentos sustento de gastos
Comprobantes que no cumplen con los requisitos esenciales
del RCV y R

Otras circunstancias
Gastos que no corresponden al ejercicio auditado
Comprobantes que no consta el nombre del contribuyente

GASTOS SIN SUSTENTO


CRITERIOS
Corte Suprema Justicia
30 Agosto 2000
(...) toda vez que la falta de requisitos en un documento, no constituyen simples formalidades,
sino requisitos fundamentalsimos ().

Corte Suprema de Justicia


11 de octubre de 2004
(...) Los artculos 15 y 16 del Reglamento sealan los requisitos preimpresos y no impresos
que deben contener las facturas, las cuales son de uso obligatorio (...)

Corte Suprema de Justicia, en el juicio de impugnacin No. 93-93.


() no significa que el contribuyente que lleva contabilidad ste exonerado de demostrar la
existencia de soportes contables; () est en el deber de presentar los comprobantes o
soportes respectivos.

GASTOS SIN SUSTENTO


SENTENCIAS
REMUNERACIONES
NORMATIVA TRIBUTARIA
Artculo 10, numeral 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Artculo 25 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario

NORMATIVA LABORAL
Artculo 95 del Cdigo de Trabajo
Artculo 11 y 14 de la Ley de Seguridad Social
Artculo 217 y 220 del Estatuto Codificado del IESS

GASTO
REMUNERACIONES
La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos
gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus
trabajadores siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el
seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta.

Segn el articulo 11 de la Ley de seguridad social la materia gravada para los trabajadores
con relacin de dependencia comprender:

Sueldo bsico mensual


Horas extraordinarias y suplementarias,
Comisiones
Sobresueldos
Gratificaciones
Participacin en beneficios
Honorarios ; y,
Cualquier otra remuneracin.

GASTOS REMUNERACIONES
Segn el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia
gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros :

1.- Los gastos de alimentacin


2.- El pago por atencin mdica u odontolgica
3.- Las primas de seguros de vida y accidentes.
4.- La provisin de ropas de trabajo y herramientas
5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio
del IESS no constituyan privilegio

La suma de los excedentes de los numerales del 1 al 5 no podrn superar el


lmite del 20% del total de los ingresos gravados.

GASTOS REMUNERACIONES
CUNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?

Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los
valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.

Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para


aportacin al IESS.

Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportacin al IESS.

No presentacin del Clculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilacin
patronal.

Exceso del gasto provisin por beneficios sociales en relacin al pago efectivo de
dichos valores

Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y dems beneficios que no se


encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS.
DEPRECIACIONES
NORMATIVA LEGAL:

Numeral 7 del artculo 10 de la Ley Orgnica de


Rgimen Tributario

Numeral 6 del artculo 25 del Reglamento para la


Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Artculo 96 del Cdigo Tributario

Artculos 1 y 8 del Reglamento de Comprobantes de


Venta y de Retencin
Cdigo de Comercio

GASTO DEPRECIACIN
BASE LEGAL
Es deducible de IR la depreciacin de activos fijos, conforme a la naturaleza de
los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica
contable.

Inmuebles (Excepto Terrenos) 5% anual


Instalaciones 10% anual
Vehculos 20% anual
Equipos de cmputo y software 33% anual

En casos de revaluacin de activos nicamente es deducible la depreciacin


calculada en relacin al valor histrico.

GASTO DEPRECIACIN
VIDA TIL Y PORCENTAJES MXIMOS
Cuando se adquiera repuestos para el mantenimiento de un activo fijo podr:

Cargar directamente al gasto


Depreciar en funcin a la vida til restante (mnimo 5 aos)

Para el cambio de sistema previa autorizacin del Director Regional del SRI

GASTO DEPRECIACIN
CONTABILIZACIN DE REPUESTOS
Los bienes ingresados al pas bajo rgimen de internacin temporal, deben cumplir
las siguientes condiciones:

Sean de propiedad del contribuyente


Deben formar parte de sus activos fijos
No deben ser arrendados desde el exterior
Cumplir la normativa legal tributaria

La depreciacin ser deducible, siempre que se haya efectuado el pago del IVA
correspondiente.

En el caso de ser bienes que hayan estado en uso, se debe calcular razonablemente el
resto de vida til probable para depreciarlo.

GASTO DEPRECIACIN
INTERNACIN
CUNDO EL GASTO DEPRECIACIN ES NO
DEDUCIBLE?

Gasto depreciacin en funcin de porcentajes mayores a los


establecidos en la normativa legal
Revaluacin de activos fijos
Costo de activos no justificados con documentos
Diferencias entre los valores contabilizados respecto del gasto
segn cuadros de depreciacin presentados por el contribuyente
El Activo no se usa para generar renta

GASTOS DEPRECIACIN
PROVISIN
CUENTAS
INCOBRABLES
NORMATIVA TRIBUTARIA

Art. 10 numeral 11 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Art. 25 numeral 3 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno

La normativa tributaria considera deducible las provisiones para crditos incobrables cundo:

Corresponde al 1% sobre crditos pendientes de cobro al cierre del perodo

No exceda la provisin acumulada el 10% de la cartera total.

No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos a:

Los socios

Cnyuges

Parientes (4to grado consanguinidad y 2do afinidad)

Sociedades relacionadas.

GASTO PROVISIN INCOBRABLES


Normativa Tributaria
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a la
provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin.

Condiciones:

Constar durante 5 aos o ms en la contabilidad;


Ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito;
Prescripcin para el cobro del crdito;
En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
En una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de
operacin.

GASTO PROVISIN INCOBRABLES


Baja de Cartera
CUNDO LA PROVISIN POR CUENTAS INCOBRABLES
ES NO DEDUCIBLE?

Cuentas por Cobrar no correspondan al giro del negocio.


Exceso del 1% de Provisin respecto a las cuentas por cobrar
pendientes de cobro al final del periodo.
Provisin sobre cartera que corresponda a sociedades relacionadas.
Provisin acumulada exceda del 10% de la cartera total.
Baja de cartera con afectacin a resultados a pesar de haber
constituido una provisin.

GASTO PROVISIN INCOBRABLES


AMORTIZACIN DE
ACTIVOS
DIFERIDOS
Normativa para revisin

Ley Art.12:
Orgnica La amortizacin de inversiones se har en un
plazo de cinco aos a razn del veinte por
de Rgimen
ciento (20%) anual.
Tributario Intangibles: segn plazos de contratos o en un
Interno plazo de veinte aos

Numeral 7 del Art.21


Reglamento Pagos por anticipado de cauerdo con los perodos
establecidos en contratos o expiracin de dichos
Para la
gastos
Aplicacin Amortizacin se efectuarn en un perodo no
de la LORTI menor de 5 aos a partir de la generacin de
ingresos

AMORTIZACIN DE ACTIVOS DIFERIDOS


BASE LEGAL
Cundo no es deducible?
Cuando el valor en libros no es un activo
amortizable

Cuando el activo no es de propiedad de la


compaa

Cuando los activos no fueron utilizados


en beneficio de la empresa

Cuando la amortizacin de los activos


diferidos no fue distribuida de manera
sistemtica

AMORTIZACIN DE ACTIVOS DIFERIDOS


CRITERIOS
REEMBOLSOS
Y GROSS UP
Normativa para revisin

Ley Orgnica Art.13 Pagos al exterior


de Rgimen Art.17 Base imponible de los ingresos del trabajo en
Tributario calidad de dependencia
Interno Art. 39 Ingresos remesados del exrerior
Art. 48 Retencin en la fuente pagos al exterior

Art. 27 y 28: Deduccin de pagos al exterior. (antes


Reglamento
Art. 23 RALRTI)
Para la
Art 124: Pagos al exterior
Aplicacin
Art. 127 Retenciones en casos de convenios para
de la LORTI
evitar la doble tributacin

Convenios para evitar doble tributacin

REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL
El Art. 27 del RALORTI establece que el reembolso se
entender producido cuando:

Los gastos reembolsados se originan en una decisin


De la empresa madante.

Los importes de los reembolsos de gastos


Corresponden a valores previamente establecidos; y,

Existan documentos de soporte que avalen la


compra(...)

REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL
Cundo no es deducible?

La Administracin Tributaria no reconoce como GD cuando:

Los pagos al exterior no


constituyen servicios No existan soportes
prestados a la compaa documentales de los La retencin sea
domiciliada en el bienes transferidos o asumida por el
Ecuador y cuando estos contribuyente en lugar
servicios prestados del proveedor del
no tengan relacin con (facturas, informe y/o servicio y la factura del
la generacin de sus registros tcnicos, hojas servicio prestado
ingresos (Art. 10 de tiempo), e informes corresponda a un valor
LORTI, el Art. 39 de audiotres exernos.
inferior al registrado
LORTI, y 27 contablemente (Art. 10
LORTI, el Art. 39
RALORTI) LORTI, y 27
RALORTI)

REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS
Cundo no es deducible?

La Administracin Tributaria no reconoce como GD cuando:

La compaa asume la retencin


de personal extranjero que presta Corresponden a signaciones de
servicios en Ecuador; sin casa matriz(overhead,
embargo, no se encuentran en allocation) sin respaldo de la
relacin de dependencia del recepcin del servicio.
contribuyente. (Art. 17 LORTI)

REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS
SUBCAPITALIZACIN
Normativa para revisin

Art.17:
Calificacin del hecho generador
Cdigo conforme a su verddera esencia y naturaleza
Tributario jurdica, cualquiera que sea la forma elegida
El criterio para calificarlos tendr en cuenta las
situaciones o relaciones econmicas

SUBCAPITALIZACIN
BASE LEGAL
En este sentido, la Administracin Tributaria debe dar la adecuada
calificacin a las operaciones que son aparentemente regulares, pero
que pretenden obtener finalidades tributarias diferentes a las
establecidas en la ley, para lo cual analiza:

Relacin del acreedor y la contribuyente


Anlisis del crdito bajo condiciones de un tercero independiente
Pagos de capital e intereses
Indicadores financieros

SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS
Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD
cuando:

No se cumplen las
condiciones del crdito
(pagos de capital e El crdito fue otorgado por
El crdito obtenido no fue intereses fuera de plazos una compaa relacionada
utilizado para generar, Acordados, condonacin, bajo condiciones que un
Mantener o mejorar las no existen garantas, etc). tercero independiente no le
rentas. (Artculo 10 de hubiera concedido
Porque el prstamo est (Simulacin/conjunto
LORTI). reemplazando la provisin econmico, Art 17 del CT).
de fondos (patrimonios). Sin garantas, con tasas de inters
(Simulacim/Art. 17 del mayores a las de mercado (tasa
libor/prime)
CT)

SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS
LEASING
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL
NIC 17
ARRENDAMIENTOS
Art. 10, num. 2 (Deducciones Generales): No es deducible el
LORTI lease back y contratos con tiempo menor al de la vida
til del activo.
Art. 25, num. 15 (Gastos generales deducibles).- Son deducibles
Las cuotas de arrendamiento, si el valor de la opcin de compra es
RALORTI
mayor o igual al valor pendiente de depreciacin en funcin del
tiempo que resta de su vida til

LORTI Art. 20.- Principios Contables de General Aceptacin


Resoluci
n RO No. 273 9-sep-99. Adopcin de las NEC de la 1 a la 15
No. 140
NEC
Art. 30.- En caso de no existir NEC, se aplica la NIC
RALORTI
Diferenciacin entre arrendamiento mercantil financiero y operativo.
NIC17
Contabilizacin

BASE LEGAL
BASE LEGAL
Ley sobre
Art. 2. El plazo forzoso en los contratos de arrendamiento
arrendamient
Mercantil de bienes inmuebles, no podr ser inferior a 5 aos.
o
En los dems bienes coincide con su lapso de vida til.
mercantil

Art. 26, num. 7. Las instituciones que presten servicios de


arrendamiento mercantil o leasing no podrn deducir la
RALORTI
depreciacin de los bienes dados en arrendamiento mercantil
con opcin de compra.

CONCLUSION

Se reconoce como gasto deducible la depreciacin con base en los


% establecidos en el Art. 25 RALORTI y el gasto por inters.
La diferencia entre el valor registrado por el contribuyente y
determinado por el SRI es NO DEDUCIBLE
BAJA DE INVENTARIOS
BASE LEGAL:
Art. 25 numeral 8 RALRTI

SON GASTOS DEDUCIBLES:


Las prdidas por baja de inventarios con declaracin
juramentada (ante notario o juez)
En caso de desaparicin por delito, deber haberse efectuado la
respectiva denuncia.

NIC 2 SON INVENTARIOS


Los posedos para ser vendidos en el curso normal de la
operacin
En la forma de materiales o suministros para ser consumidos en
el proceso productivo o en la prestacin de servicios.

BAJA DE INVENTARIOS
ANLISIS
BAJA DE ACTIVOS FIJOS
BASE LEGAL:
Art. 25 numerales 6 y 8 RALRTI

SON GASTOS DEDUCIBLES:


La destruccin, daos, desaparicin y otros eventos, hayan
afectado econmicamente.
Hayan sido utilizados en la generacin de renta y,
Que se deba a caso fortuito, fuerza mayor o delitos.

NIC 2 SON INVENTARIOS


Son mantenidos para el uso en la produccin o el suministro de
bienes o servicios, para alquilar a otros, o con fines
administrativos.
Se espera utilizar ms de un perodo.

BAJA DE ACTIVOS FIJOS


ANLISIS
CONCILIACIN
TRIBUTARIA
CMO SE OBTIENE LA UTILIDAD GRAVABLE?

1. (-) Participacin Trabajadores (Cdigo del Trabajo)


2. (-) Dividendos Percibidos Otras Sociedades o
(-) Ingresos Exentos
3. (+) Gastos No Deducibles
4. (+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos
5. (+) Participacin Laboral ingresos exentos
6. (-) Amortizacin Prdidas Tributarias
7. (-) Otras Deducciones (establecidas por Ley)
8. (+) Ajuste Precio de Transferencia
9. (-) Incremento Neto de Empleos
10. (-) Pago a Trabajadores discapacitados (150%)
11. (-) Gastos Personales (personas naturales)

CONCILIACIN
TRIBUTARIA
PARTICPACION TRABAJADORES
El valor a considerar ser el 15% de la Utilidad Contable
(Art. 97 Cdigo Trabajo)

INGRESOS EXENTOS
Ingresos que las empresas consideran exentos sin estar acorde
con el Artculo 9 de la LORTI.

AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS


Exceden el porcentaje permitido por la Ley para esta amortizacin
Art. 25, numeral 8, literal c.

OTRAS DEDUCCIONES
Solo se reconocen las establecidas por la Ley que tenga derecho
el contribuyente. Art. 26 RLORTI

CONCILIACIN TRIBUTARIA
RIESGOS DETECTADOS
REINVERSIN DE UTILIDADES

Debern efectuar el aumento de capital por el valor de las


utilidades reinvertidas.
La inscripcin en el Registro Mercantil es un requisito
indispensable

El valor de la reinversin deber destinarse exclusivamente a


la adquisicin de maquinaria o equipo nuevo que se relacione
directamente con su actividad econmica.
Las sociedades para obtener el valor mximo a reinvertir
debern acogerse a la frmula mencionada en el Art. 47 del
RLORTI.

CONCILIACIN TRIBUTARIA
AREA DE FISCALIDAD
INTERNACIONAL
CONCEPTO

Principio de plena competencia

LRTI
Innumerado agregado a partir del artculo 15

Art. ... (2).- Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se


entiende por principio de plena competencia aquel por el cual, cuando se
establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en
sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de las que se
hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades
que hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas
condiciones pero que, por razn de la aplicacin de esas condiciones no
fueron obtenidas, sern sometidas a imposicin.
Junio
DEBERES FORMALES 2006

Anexo de precios de transferencia


Art. 80 RALORTI
Resolucin N NAC-DGERCGC09-00286

Los contribuyentes que realicen operaciones con partes


relacionadas acumuladas por ms de tres millones.

Los contribuyentes que realicen operaciones por: entre uno y tres


millones; esto represente el 50% ingresos o ms.

Fechas

Contenido principal
Junio
DEBERES FORMALES 2006

Informe de precios de transferencia


Art. 80 RALORTI
Resolucin N NAC-DGERCGC09-00286

Los contribuyentes que realicen operaciones con partes


relacionadas acumuladas por ms de cinco millones.

Fechas

Contenido principal
Junio
ELEMENTOS PRINCIPALES 2006

(Arts. Innumerado 3 a partir del art 15 y Guas de la OCDE)

1. Existencia de vinculacin

2. Seleccin del mtodo


CUP, Costo Adicionado, Precio Reventa, Mrgenes
transaccionales. (Prelacin)

3. Descripcin funcional del contribuyente


Junio
ELEMENTOS PRINCIPALES 2006

(Arts. Innumerado 3 a partir del art 15 y Guas de la OCDE)

4. Seleccin de comparables

5. Ajustes de comparabilidad

6. Registros contables de las operaciones


Junio
VINCULACIN 2006

CASO GP

Art. Innumerado agregado a partir del artculo 4

Tomar en cuenta todas las definiciones de partes


relacionadas para el anlisis.
Transacciones

2% 90%

* Part. Relac. por % Transacc.


Anlisis inicial de Pr. Tr.
* Part. Relac. por Adm.
Anlisis adecuado de Pr. Tr.
Junio
CAMBIO DE MTODO 2006

CASO FC

Existencia de bases de datos para el tipo de productos exportados


por la compaa, comparables inapropiados.

CUP (Comparable Uncontrolled


Bolsas de Valores. Price Method)

Bases de datos pblicas. (USDA) Administracin


Tributaria

MNTU (Margen Neto


Transaccional de Utilidad de
Operacin)
DESCRIPCIN FUNIONAL

CASO HS
IPT Auditora

Funciones: Funciones:
Es una empresa maquiladora -Xxxxx VS. -Xxxxx
-Xxxxx Riesgos -Xxxxx
-Xxxxx -Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
Existencia de contrato -Xxxxx
Rentabilidad
-xxxxxx

Gastos de mercadeo, fuerza de ventas, desarrollo de


productos, riesgo de inventarios.
SELECCIN COMPARABLES

CASO CT

Comparables seleccionadas

Se incluyen empresas con mrgenes negativos extremos


que permiten a la compaas analizada entrar en el
rango de plena competencia.

Tienen circunstancias particulares de difcil defensa.


Rs Nuevo rango

Analizada Rs
Ri
x
Ri
C1 C2 C3 C4
Fuera del Rango
Eliminacin
Junio
AJUSTES DE COMPARABILIDAD 2006

CASO PX

Ajustes por normativa ecuatoriana.

La normativa no afecta la fijacin de precios.

Afecta realmente el control de precios?

Ctrl. Pr. NO Afecta

Ctrl. Pr. Si Afecta


Junio
CLASIFICACIONES CONTABLES 2006

CASO IT

Contabilidad

Registro devoluciones como disminucin de ingresos

IPT Ingresos
Afecta

(-) CMV
UB
-------------------
Registro devoluciones como gasto Utilidad Bruta
M.B. = -----
Y
(-) Gto. Op.
NO Afecta
Vara margen bruto y el ajuste por PT ------------------------
Utilidad Operativa
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Art. 92: - Tendr lugar la determinacin presuntiva,
cuando no sea posible la determinacin directa.
En tales casos, la determinacin se fundar en los
Cdigo Tributario hechos, indicios, circunstancias y dems
elementos ciertos que permitan establecer la
configuracin del hecho generador y la cuanta del
tributo causado

Art. 23: La administracin realizar la determinacin


presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese
presentado su declaracin y no mantenga
Ley Orgnica de
contabilidad o, cuando habiendo presentado la
Rgimen Tributario
misma no estuviese respaldada en la contabilidad
Interno o cuando por causas debidamente demostradas que
afecten sustancialmente los resultados, no sea
posible efectuar la determinacin directa.

DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Cuando el sujeto pasivo no haya presentado su
declaracin de impuestos, o cuando habindola
presentado en su totalidad con valores en cero, se
verificare datos diferentes a los consignados en la
declaracin.

Reglamento para la Cuando el sujeto pasivo no mantenga registros


Aplicacin de la contables ni informacin que respalden su
LORTI declaracin.

Cuando no entregare la informacin solicitada


dentro de los 30 das siguientes a la notificacin del
ltimo requerimiento.

DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Presentacin
Presentacin Valores Registros Documentos
informacin
Decl. IR? declarados? contables? respaldo?
?

No presenta SRI verifica No mantiene No mantiene No presenta


declaracin valores diferentes registros documentos informacin

DETERMINACIN PRESUNTIVA
CONDICIONES SON EXCLUYENTES ENTRE S

DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Art. 18.- Base imponible: Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entender que
constituyen la base imponible y no estarn, por
tanto, sujetas a ninguna deduccin.

Art. 24.- Criterios generales: Capital invertido;


Ley Orgnica de utilidades del propio sujeto pasivo; volumen de las
Rgimen Tributario ventas en un ao; gastos generales del sujeto pasivo;
Interno volumen de importaciones y compras locales; y,
cualquier otro elemento de juicio.

Art. 25.- Coeficientes de determinacin presuntiva: A


travs de resoluciones emitidas por el Director
General del SRI.

DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Art. 28: Ingresos de las empresas de construccin.-
() En los contratos de construccin a precios fijos,
unitarios o globales, se presumir que la base
imponible es igual al 15% del total del contrato.
Ley Orgnica de ().
Rgimen Tributario
Interno Art. 29: Ingresos de la actividad de urbanizacin,
lotizacin y otras similares.- () se presumir que
la base imponible es el 30% del monto de ventas
efectuadas en el ejercicio. ().

DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Personas no inscritas en el RUC

Contribuyentes omisos en
Declaracin de Impuesto a la
Renta

Inconsistencias en valores
declarados

DETERMINACIN
PRESUNTIVA