You are on page 1of 49

Akuntansi Sumber Dana

Perbankan

SISTEM AKUNTANSI PERBANKAN
Sasaran Sistem Akuntansi Perbankan
:
• sebagai sistem akuntansi
manajemen
• sebagai sistem costing
• sebagai sistem pengawasan
• sebagai sistem laporan kepada
penguasa moneter

Dasar-dasar Akuntansi
Perbankan :
1) accrual basis di dalam pencatatan biaya
2) cash basis di dalam pencatatan pendapatan
3) dasar rancang bangun akuntansi perbankan
• harus adanya perincian dari assetnya sehingga dapat
menggambarkan jumlah dana yang diinvestasikan pada
masing-masing aset tersebut
• harus adanya perincian dari hutang-hutangnya yang disusun
menurut jatuh waktunya dan tingkat kekekalannya

• Dapat menggambarkan Laba/Rugi
yang diperoleh dari hasil kegiatannya
dengan jelas.
• harus dapat menyediakan informasi
secara periodik mengenai efisiensi
dari hasil kegiatan usahanya
• harus ada sistem internal control
yang ketat
• harus dapat menyediakan data
untuk penguasa moneter

 4) dasar-dasar penyusunan rekening stelsel bank • sebaiknya rekening assets disusun atas dasar tingkat likwiditasnya • sebaiknya rekening hutang bank disusun atas dasar urutan pemakaiannya atau urutan jatuh waktunya • sebaiknya rekening modal disusun berurutan atas dasar urutan kekekalannya • sebaiknya rekening income/expense bank disusun berurutan atas dasar urutan ranking yang paling besar atau berurutan dari tingkat prioritas kegiatan utama dari bank yang bersangkutan .

Sumber Dana Perbankan .

GIRO  DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek.1. surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan .

penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. pemindahbukuan karena kliring atau transfer.TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring. setoran dari transfer. .

.

TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN .

000.00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.• SETORAN TUNAI Ny.000.00 . Diony calon nasabah Bank Kepri ingin membuka rekening giro pada Cabang Duri dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.

00 K:Giro Ny.050.00 K:Persediaan buku cek Rp. Diony Rp.000. 50.000.000. 100. 100.00 .D: Kas Rp.000.

.000.SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank Kepri.

000.000.000.00 .D: Bank Indonesia -giro Rp 10.000.00 K: Warkat Kliring Rp 10.

000. 10.Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring Rp.00 . 10. Diony Rp.00 K: Giro Ny.000.000.000.

00 K: Giro Ny.000.PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny.000.00 D: Giro BCA Rp 5.000.00 PENARIKAN GIRO .000. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000. Diony Rp 5.

PENARIKAN TUNAI Ny.00 K : Kas Rp.000. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank Kepri sebesar Rp 15.000.000.00 D : Giro Ny.000. 15.000. 15.000. Diony Rp.00 .

000.00 . Early seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony Rp 4.00 K : Bank Indonesia .000.000. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.PENARIKAN KLIRING Ny.000.00 diberikan kepada temannya Nn.000.giro Rp 4.000.

Ira pada Bank Kepri Cabang Pekanbaru.00 K : RAK * Cabang Jakarta Rp 2. Diony Rp 2.000. D : Giro Ny.000.000.00 *) Rekening Antar Kantor .Ny.000.00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny.000.000. Diony memerintahkan Bank Kepri untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.

Diony Rp 2.00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny.00 K : RAK * Cabang Jakarta Rp 2.PENARIKAN DENGAN AMANAT Ny.000.000.00 *) Rekening Antar Kantor . D : Giro Ny.000. Ira pada Bank Kepri Cabang Pekanbaru.000. Diony memerintahkan Bank Kepri untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000.

JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO • Saldo Terendah • Saldo Rata-rata • Saldo Harian • Saldo Mengambang .

000.00 .00 K : Giro Ny. Diony Rp 500.000.000.PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.00 D : Jasa Giro Rp 500.

.2. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.

PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN .

00 K : Tabungan Ny.00 . Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta. Setoran pertamanya Rp 500.SETORAN TUNAI Ny.000.000 tunai D : Kas Rp 500. Endang Rp 500.000.

00 K : Tabungan Ny.000 D : Giro Ny. Endang Rp 11. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.000.Pada tanggal 4 September 2006. Ira Rp 4. Ira nasabah Bank DKI Jakarta.000.00 D : RAK Cabang Kalimalang Rp 7.000.000. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.500.00 . Ny.500.000.00 dari Ny.000.500.

000.PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp.00 K : Tabungan Ny.000 D : RAK Cab.000. 500. Salemba Rp 500. Endang Rp 500.00 .

PENARIKAN TUNAI Ny.00 . Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200.00 D : Tabungan Ny. Endang Rp 200.000.000.000.00 K : Kas Rp 200.

100. 100. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. 100.00 .000.00 K : Kas ATM Rp.000. Endang Rp.000.- D : Tabungan Ny. PENARIKAN MELALUI ATM Ny.

00 . Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1.500.500.00 K : Kas Rp 1.000.500.000.00 tunai.000. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1. PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account Ny.

500.00 .Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny.000.500. Endang Rp 1.000.00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.

Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.000. PERHITUNGAN BUNGA Ny.00 D : Biaya bunga tabungan Rp 100.00 .000.000. Endang Rp 100.00 K : Tabungan Ny.

00 K : Kas Rp 10.000. Ny.800.800.00 . Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.800.PENUTUPAN REKENING Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.000.00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny.000. Endang Rp 10.

MANFAAT • Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) • Alat untuk memperoleh diskon • Pengganti uang tunai .1. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.2.

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE .

000. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000. Early Rp 1.000.00 D : Kas Rp 1.000.000.015.000.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.00 K : Tabungan Nn.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah.000.000.000. chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.00 .PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn.

Early Rp 300.PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.00 .00 K : Giro Merchant Rp 300.000.00 D : Tabungan Nn.000.000.

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE .

000.000.015.00 dan beban kartu sebesar Rp 15.00 K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15. Early Rp 1.PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000.000.000.00.00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah. chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.00 K : Tabungan Nn. .000.000.000. untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu.00 D : Kas Rp 1.

00 dan pada kartu chips Rp 400. Early Rp 400.00 D : Tabungan Nn.000. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp 400.000.000.000.00 .00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1. TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn.000.00 K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.000.

000.PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn.00 D : Tabungan Kartu Chips Rp 300.00 terpecah pada rekening semula Rp 600.00 K : Giro Merchant Rp 300.000.00 .000. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.00 dan pada kartu chips Rp 100.000.00 Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700.000.000.

00 D : Tabungan Kartu Chips Rp 50.00 K : Kas Rp 50.000.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp 50.PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM • TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn.00 .000.

00 .TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn. Early Rp 50.00 K : Kas Rp 50.000.000. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp 50.000.00 D : Tabungan Nn.

.3. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.

000. 20.000. 20.00 K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.- D : Kas Rp.000.000.000.00 .TRANSAKSI DEPOSITO Ny.000.

000.000. 200.00 .00 K : Bunga YMH dibayar Depo Rp.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo Rp.000. 200.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200. PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( 20.

• Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo Rp.000.000.00 Atau… Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp.00 K : Tabungan Ny Ira Rp.00 K : Kas Rp.000.000. 200.00 . 200. 200. 200.

PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny.000.000. maka Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp.00 .00 K : Kas Rp.000.000.000. Diony mempunyai deposito Rp 50.00 K : Pendapatan op lain-lain Rp.375. ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3.- bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun. 625. 49.- D : Deposito Ny. 625. 50.000.000. Diony Rp.