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CONCEPTOSBSICOSDE

PRESUPUESTOS

UNIDADI
QUEESUNPRESUPUESTO?
Un presupuesto es un documento formal en el cual
se detallan las actividades financieras que pretende
realizar una firma y sus consecuencias en el flujo
de efectivo. Es un programa autorizado y detallado
para la accin que convierte una decisin tctica en
dinero constante y sonante.
Computoanticipadodecostosdeobrasyrentas"
"Plan maestro detallado y cuantificado que
muestra cmo sern adquiridos y usados los
recursos de una empresa con el objeto de lograr
xitoensusoperaciones.

El proceso presupuestario no implica solo l clculo


de cifras. Podramos decir que es un sistema
integral donde se presta particular atencin a la
fijacin de los objetivos con base en los cuales se
planifican y controlan las diferentes actividades que
puede realizar una administracin.
Especficamentecomprendeeldesarrolloy
planificacinde:

Objetivosgeneralesyalargoplazoparalaempresa.

Laespecificacindelasmetasdelaempresa.

Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en


trminosgenerales.
Unplandeutilidadesacortoplazodetalladopor
responsabilidades pertinentes. (Divisiones,
productos,proyectos).

Un sistema de informes peridicos de resultados


detalladosporresponsabilidadesasignadas.
Por esta razn en conclusin podemos decir que
Presupuestoses la expresin cuantitativa formal de
los objetivos que se propone alcanzar la
administracin de la empresa en un perodo,
adoptando las estrategias necesarias para lograrlos.
RESEAHISTRICA,UORIGEN
DELOSPRESUPUESTOS:
Comoherramientadeplanificacinycontrol,tantoen
sus fundamentos tericos como es su aplicacin
prctica, el presupuesto tuvo origen en el sector
gubernamental aproximadamente a finales del siglo
XVIII, poca en la cual se presentaban al Parlamento
Britnicolosplanesdegastosqueseefectuaranenel
reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin y
control.

Tcnicamentelapalabrase
deriva del francs antiguo
bougette o bolsa, la que
posteriormente trat de
perfeccionarse en el
sistema ingles
denominndose budget,
trmino con el que se
conoce comnmente y que
en nuestro idioma es
presupuesto.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector
gubernamental y en 1821 lo hace Estados
Unidos, siempre como elemento de control del
gasto pblico, advirtiendo la necesidad de un
grupo de funcionarios dedicados a la tarea de
presupuestarparaelbuenfuncionamientodelas
actividadesdelgobierno.
Entre los aos 1912 a 1925 y especialmente
despus de la primera guerra mundial, el sector
privado se dio cuenta que poda utilizar
ventajosamente el presupuesto para controlar
gastos, efectuando slo aquellos necesarios para
poder as obtener rendimiento en un ciclo de
operacin determinado.
En la ultimas dcadas han
surgido muchos mtodos,
que van desde la proyeccin
estadstica de estados
financieros hasta el sistema
"base cero" con el se ha
tratado de fijar una serie de
"paquetes de decisin" para
elegir l ms razonable,
eliminando as la
improvisacin y los
desembolsosinnecesarios.
PARA QUE SIRVE? Para
manejar los recursos de la
entidad, es decir captar y
controlar los ingresos y
ejecutar los gastos de cada
ao.
COMO ESTA CONFORMADO EL PRESUPUESTO?
El presupuesto est dividido en dos:

1. PRESUPUESTO DE INGRESOS (lo que espero recibir): Es


el dinero que la entidad proyecta va a recaudar en una vigencia
(1 ao).

2. PRESUPUESTO DE GASTOS (lo que requiero): Es el monto


mximo de dinero que la entidad proyecta va a gastar en una
vigencia (1 ao).
FUNCIONESDELPRESUPUESTO

Planeamiento:Lepermiteasegurarquesus
ingresoscubraneltotaldesusgastosyleayuda
aadministrarsudinerodemaneraquesus
ingresosysusgastosestnequilibrados.

Comunicacin:Unpresupuestoesuna
comunicacinconcretadesusobjetivos
personalesyplanesmonetariosconustedyotras
personas.
.
Motivacin:Unpresupuestopuede
ayudarleafijarobjetivosdelargo
alcancemedianteelestablecimiento
deobjetivosintermedios.

Control:Unpresupuestolepermite
controlarsusfinanzasalmostrarle
cmoustedoperaversusloque
planea.Deestamaneraustedpuede
modificaryaseaelplanosumanera
deoperar
FUNCIONES PRINCIPALES DE LOS PRESUPUESTOS:

Las funciones que desempean los presupuestos dependen en gran


parte de la propia direccin de la empresa, pero se busca que proporcione:

La capacidad para controlar el desempeo real en curso.

El soporte para la asignacin de recursos.

Una herramienta analtica, precisa y oportuna.

Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos.

Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento


de aprendizaje.

Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.


PRINCIPIOSDELPRESUPUESTO
UNIVERSALIDAD: Seala que un presupuesto deber contener
todos los ingresos y todos los gastos, identificados por categoras
programticas.

UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo


nico para cubrir todos los gastos. Adems, el contenido y la forma
del presupuesto debe responder a una poltica presupuestaria
definida por los rganos competentes.

PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un


perodo de tiempo definido, que se conoce como ejercicio
econmico o financiero y generalmente cubre un ao calendario.

PREVISIN: "Significa que el presupuesto debe ser una


anticipacin a los hechos, en el sentido de prever la percepcin de
los ingresos y la realizacin de los gastos que demanda el
cumplimiento de las metas previstas.
FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y
aprobado de tal forma que permita modificrsele, sin que por
ello el sistema quede daado.

PLANIFICACIN: Consiste en que el presupuesto no


represente una simple lista de ingresos y gastos, sino que
adems represente todo un plan de accin cuidadosamente
concebido.

EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del


presupuesto bsicamente.

CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser


presentado de tal forma que no deje margen alguno a dudas
o interpretaciones personales y debe ser comprensible a los
diferentes usuarios, sin omitir las reglas tcnicas esenciales.
FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser
un documento formal, autorizado y aprobado por la
Junta Directiva del Ente y que debe ser publicado y
distribuido convenientemente, de tal forma que sea
conocido por quienes lo deben ejecutar, controlar y
evaluar.

DETALLE: Seala que un presupuesto debe contener


un desglose que permita, por un lado que los
responsables de su aplicacin puedan visualizar
rpidamente la parte que les corresponde y por otro lado
permita formarse una idea clara de la naturaleza de las
transacciones que se efectuarn.
EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor
grado de exactitud, aproximndose al mximo a los ingresos
por percibir y a las necesidades reales que derivan de la
accin programada.

PROGRAMACIN: "Consiste en seleccionar y ordenar por


categoras programticas, las actividades y proyectos
necesarios para el logro de objetivos y cumplimiento de
metas.
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

Presiona a que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos


bsicos de la empresa.

Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una


organizacin para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de
mejorar la empresa.

Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la


compaa

Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones

Obliga a realizar un autoanlisis peridico


DESVENTAJASDELPRESUPUESTO

Estn basados en estimaciones

Debe ser adaptado a los cambios de importancia que surjan

Su ejecucin no es automtica

No debe tomar el lugar de la Administracin

Toma tiempo y costo prepararlos

No se deben esperar resultados inmediatos


TCNICAS PRESUPUESTARIAS:

Existen, principalmente, dos tcnicas presupuestarias:


Los Presupuestos Incrementales y los Presupuestos de Base Cero

En los presupuestos incrementales las cifras se


basan en aquellos gastos reales del ao anterior, con
un porcentaje aadido por el aumento de la inflacin
del prximo ao.

En los presupuestos de base cero, las cifras pasadas


no se utilizan como punto de partida. El proceso
presupuestario en este caso empieza a partir de cero
con las actividades propuestas para el ao.
TIPOSDEPRESUPUESTO
Presupuestopblico:esunplanfinanciero
oresultadosistemticodelasprevisiones
deingresoygastopblicoparaunperiodo
determinado,generalmentedeunao.Porregla
general,enelpresupuestopblicoseestiman
primerolosgastosyluegosedefineelmecanismo
deobtencindelosingresosparacubrirlos
gastosprevistos.
Presupuestoprivado:
Esuninstrumentodeplanificacinque
elaboranlosentesprivados,medianteel
cualsetomanlasdecisionesdeinversiny
gastos.
Elpresupuestopblico:
Esta basado en la funcin social del estado
y est inspirado en fines sociales y
econmicos a favor del soberano. El
presupuesto privado, por el contrario,
generalmentepersigueunafuncindelucro
enbeneficiodelnegocioy,porende,buscael
incrementodelariquezadelospropietarios,
salvo que se trate de una organizacin sin
finesdelucro.
COMOPUEDENSERLOS
PRESUPUESTOS?

Presupuesto esttico: preparado para un nivel de


actividad especfico. Es, por lo general, un presupuesto
de muy poca utilidad, por cuanto no se adapta
fcilmente a las situaciones cambiantes de la
economa, por cuanto no permite realizar los ajustes
necesarios para adaptarse a las situaciones.

Presupuesto flexible: Preparado para un rango de


actividad o rango relevante.
Se ajusta fcilmente a cualquier cambio que ocurra en
el entorno.
TIPOSDEPRESUPUESTOS

Presupuestomaestro: es el conjunto de todos los


presupuestos que se elaboran en un proceso
presupuestario. Expresa el plan general de la
gerencia e incluye planes, tanto de operaciones como
financieros, que interactan armnica y
coordinadamente, para generar los Estados
Financieros Proyectados, acorde con los objetivos y
metas de una organizacin. Por lo general, incluye los
siguientes presupuestos:
Incluye como lo explicaremos mas
adelante, el presupuesto de ventas, el
Presupuestos presupuesto de produccin y el
deoperacin: presupuestodegastos

Incluyeelpresupuestodeefectivoode
cajaylosestadosfinancierosproyectados
Presupuesto opresupuestado.
financiero:

Excelentemecanismodeevaluaciny
controlpresupuestario,queconvierteal
Rolling presupuestoflexibleenunpresupuesto
forecast: continuo
PRESUPUESTODEOPERACIN

Elciclopresupuestario,agrandesrasgos,se
iniciaconlafijacindelaspremisas
presupuestariasporpartedelaaltagerencia.El
presupuestodeoperacinarrancaconelestimado
deventas,quedaorigenalpresupuestode
produccin.

Elpresupuestodeoperacinestconstituidopor
Lossiguientespresupuestos:
PRESUPUESTO DE VENTAS:

constituyeelncleofundamentaldelproceso
presupuestario,yaquedeldependentodoslos
demspresupuestos,tantooperativoscomo
financieros,yespuntodepartidaparael
presupuestodeinversionesdecapital.

Paralamayorprecisinposibleserecomienda
tenerencuentaunaseriedefactorescomo:
Patrones de ventas anteriores y tendencias
Relaciones precio-costo-volumen
Comportamiento de la demanda
Cambios en el producto o en el mercado
Cambios en la poltica de ventas o crditos
La economa en general
Su correcto clculo facilita a
largo plazo la elaboracin de
un programa de inversiones y
financiacin; a corto plazo
permite la ejecucin de un
presupuesto de produccin en
funcin de una poltica de
inventarios, y la obtencin de
un presupuesto de compras y
de gastos comerciales, as
como de gastos financieros.

El presupuesto de ventas se puede resumir as:


Presupuesto de Ventas= volumen de ventas estimado x
precio unitario esperado
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN:

El presupuesto de produccin determina el nmero de unidades por


cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a
travs de niveles de inventarios apropiados y a los costos que
permitan obtener beneficios esperados.

Debe existir un equilibrio entre


ventas, inventarios y produccin
para que el presupuesto cumpla
con el objetivo de proveer los
bienes o servicios en condiciones
ptimas de cantidades y costos.
Porestasvinculaciones,daorigenalossiguiente
presupuestos:
Presupuestos de Compras o de Materiales:

materiales y suministros que deben ser adquiridos


para satisfacer las necesidades de produccin.

Presupuestos de Mano de Obra: personal, tanto


directo como indirecto, que debe ser contratado
para garantizar la continuidad del proceso
productivo.

Presupuestos de Gastos de fabricacin: bienes y


servicios necesarios para atender las diferentes
lneas de produccin.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN:

Los pasos a seguir en la planificacin de la produccin pueden ser:

Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan de


ventas y las necesidades de rotacin de inventarios.
Necesidad de produccin total y por producto
Anlisis de capacidad de produccin
Determinar la complejidad y duracin de los procesos de fabricacin
Revisar las condiciones de instalaciones de la fbrica
Elaborar el presupuesto de materia prima
Elaborar el presupuesto de mano de obra
Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricacin
Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria,
respuestos)
PresupuestodeGastos:

Incluye todos los presupuestos ex factory; es decir,


todos aquellos gastos que deben realizarse para, una
vez fabricado el producto, ste pueda ser puesto a
disponibilidad del usuario o consumidor. Incluye por lo
tanto, el pronstico de las necesidades administrativas
para apoyar las metas de produccin y ventas.
Gastos de ventas: gastos relacionados
especficamente con la actividad de mercadeo,
ventas, y distribucin. Puede incluir publicidad,
sueldos y comisiones de vendedores, gastos de
viaje,etc.

Gastos administracin: gastos relacionados con el


apoyoalasdemsactividades.Incluye,adems
de los gastos de personal (que suele ser la parte
mas grande), gastos por servicios, espacio fsico,
subcontrataciones,apoyotecnolgicocontable,etc.

Gastos Financieros: gastos originados por la


necesidad de financiar las operaciones de la
empresa.
PRESUPUESTOFINANCIERO

Bajoesteconceptoincluimoselponerenblanco
ynegrotodaslasestimacioneshechas;esdecir
cuantificartodoloqueprevquesevaahacery
evaluarsiesfactiblelograrloysicumpleconlos
objetivosymetasdelaorganizacin.

Seincluyenbajoesteapartelossiguientes
resupuestosoestados:
Presupuestodeefectivo:

Tanto en la planificacin financiera como en el


proceso presupuestario, una de las herramientas
ms importante es el Presupuesto de Efectivo. En
el caso del presupuesto, es esta herramienta la
que evaluar si los flujos de efectivo son
suficientes para cubrir las actividades previstas
y, de no ser as, anticipar como se va a financiar
la diferencia. Incluye los siguientes rubros:

Estimadodeingresosdeefectivo.
Estimadodecostosygastos.

Estimadosdeinversiones.

Polticadecaja.
EstadodeResultadospresupuestado:

Resumen de los ingresos y gastos proyectados de la empresa,


tomando en consideracin las ventas presupuestadas y los
costos y gastos necesarios para hacerlas posible, concluyendo
finalmente con la utilidad o prdida neta para el perodo
presupuestario
Aobjetodeevaluarsurazonabilidad.Incluye:

PresupuestosdeIngresos
PresupuestosdeCostosyGastos

PresupuestosdeGastosfinancieros

EfectosdelaposicinmonetariaenInflacin

Efectosytasasdeimpuesto
BalanceGeneralpresupuestado:

A partir de los saldos iniciales (o reales), se hacen todos


los cambios previstos en el presupuesto, tales como das de
inventario, das de cuentas por cobrar y por pagar , nuevas
inversiones, etc., para obtener un buen estimado de los saldos
finales de las cuentas reales.
Se debe tener en cuenta los siguientes aspectos:

Polticacapitaldetrabajo
Polticadeinversiones

Polticadeendeudamiento

Capitalizacin
EstadodeMovimiento(Flujo)delEfectivo
presupuestado:

Este estado, aun cuando en el proceso presupuestario


coincide con los resultados de presupuesto de efectivo y flujo
de caja, se hace necesaria su preparacin, ya que debe ser
presentado agrupando los movimientos en actividades
operativas, actividades de inversin y actividades de
financiamiento, que posteriormente servirn de parmetro de
comparacin de los movimientos reales.
PRESUPUESTOSPUBLICOS
ElPresupuestoPblicoNacionalesel
instrumentopormediodelcualelEjecutivo
Nacionalredistribuyeelingresoalapoblaciny
reflejaloslineamientosypolticasdedistribucin
delosingresosyfuentesdefinanciamiento,as
comodelosgastosyaplicacionesfinancierasde
unejerciciofiscal.
En tal sentido, el Presupuesto de Ingresos lo
constituyen las diversas formas de agrupar,
ordenar y presentar los ingresos pblicos, con la
finalidad de efectuar anlisis y proyecciones de
tipo econmico y financiero que se requieren en
un perodo determinado.

Las formas de clasificar el ingreso pblico


estimado en el presupuesto son: segn su
periodicidad, econmica y segn los sectores
econmicos de origen.
SEGNSUPERIODICIDAD

El presupuesto agrupa los ingresos de acuerdo


con la frecuencia con que el Fisco Nacional los
percibe. Los ingresos se clasifican en ordinarios y
extraordinarios.

Los ingresos ordinarios son aquellos que se


recaudan en forma peridica y permanente, y que
provienen de fuentes tradicionales, constituidas
por los tributos, las tasas y otros medios
peridicos de financiamiento del Estado.
Losingresosextraordinarios
comprendenlosingresosfiscalesnorecurrentes,
talescomolosprovenientesdeoperacionesde
crditopblico,deleyesqueorigineningresosde
carctereventualocuyavigencianoexcedade
tresaos,ydelaventadeactivospropiedaddel
Estado.

No obstante, para efectos de la clasificacin


presupuestaria deben considerarse tambin como
ingresos extraordinarios las existencias del
Tesoro no comprometidas al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al vigente.
ECONMICA

Segn esta categora, los ingresos pblicos se


clasificandelasiguienteforma:

Ingresoscorrientes.Sonaquellosqueproceden
de ingresos tributarios, no tributarios y de
transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes.

Recursosdecapital.Losqueseoriginanporla
venta de bienes de uso, muebles e inmuebles,
indemnizacin por prdidas o daos a la
propiedad, cobros de prstamos otorgados,
disminucindeexistencias,entreotros.
Fuentesfinancieras.
Segeneranporla
disminucindeactivos,
ascomoporel
incrementodepasivos
SEGNSECTORESDEORIGEN

Esta clasificacin se fundamenta en uno de los


aspectos que caracterizan la estructura
econmica de Venezuela, donde una elevada
proporcin de productos provienen actividades
petroleras y de la industria del hierro, lo cual
implica que la mayora de los ingresos surgen de
operaciones ejecutadas en el exterior.

Talclasificacinpresentaelsiguienteesquema
Sectorexterno: SectorInterno:

Ingresospetroleros Impuestos
Ingresosindustriadel Tasas
hierro Dominioterritorial
Utilidadescambiarias Endeudamiento
Endeudamiento interno
externo Otrosingresos
CONSIDERACIONES DEL CONTROL PRESUPUESTARIO:

Todo lo que ha sido objeto de una programacin debe ser objeto de


control.

Toda desviacin entre programas y ejecucin


del presupuesto tiene un motivo que hay que
analizar y que puede deberse a una falla en
la programacin, en la ejecucin o a ambas.

Toda desviacin debe ser asignada a un


responsable, que requerir llevar a cabo un
anlisis minucioso de dicha desviacin.

Las desviaciones pueden exigir medidas de correccin; es decir, el fin


ltimo del control presupuestario no es transmitir temor a los
directivos, sino hacerles ver las deficiencias producidas y sugerirles
acciones correctivas.
ANLISIS DE VARIACIONES:

Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los


resultados reales de un ao, se observarn generalmente variaciones en
la utilidad bruta, esta variacin se debe principalmente a variaciones de
volumen, precio y mezcla de producto.

VARIACIONES DE VOLUMEN

VARIACIONES DE PRECIO

VARIACIONES DE MEZCLA DE PRODUCTOS


TOMA DE DECISIONES:
El presupuesto maestro como herramienta til para la planificacin, el control y la
toma de decisiones, permite incorporar polticas establecidas por las empresas que
contribuyan a generar una estructura financiera adecuada en un contexto
inflacionario (nuestro caso), como pueden ser entre otras:

Alargar lo mximo posible el pago de los compromisos a fin de pagarlos con


moneda que ha perdido el poder adquisitivo (pasivos monetarios).

Acortar el plazo de cobro de cuentas y efectos por cobrar, a fin de recuperar el


dinero rpido y poder utilizarlo en inversiones rentables.

Mantener saldos mnimos de caja.

Vender activos improductivos, pues a pesar de ser partidas no monetarias


(protegidas en inflacin), en Venezuela el impuesto a los activos empresariales se
determina en funcin de los valores ajustados de los activos y, a mayor antigedad
mayor monto a pagar.
POR QU SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?:

Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del


momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.

Cuando no est definida claramente la


responsabilidad administrativa de cada rea y sus
responsables no comprenden su papel en el logro de
las metas.

Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan


resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan
de los presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.


CONCLUSIONES:
1.- El elemento base del xito en una empresa es la
habilidad de la direccin para planificar y controlar las
actividades de la organizacin.

2.- Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos


de una empresa, que se formula para lograr en un cierto
perodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos
monetarios.

3.- La presupuestacin implica la necesidad de una etapa


previa de previsin y planificacin.

4.- El presupuesto debe ser objeto de adaptacin constante, siendo un medio de


evaluacin, proporcionando las pautas de posibles deficiencias as como sealando
los objetivos que se persiguen con el mismo

5.- El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de


planificacin, contribuyendo a que la misma sea ms objetiva.

6.- El presupuesto conforma una de los principales instrumentos estratgicos de


toda organizacin que permite identificar desviaciones y oportunidades de mejora.
GRACIAS!!!!!