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Pura Unin

Encuentro Zonal con Distribuidores


TRIBUTACION DE LOS
SUBDISTRIBUIDORES DE
GAS LICUADO PETROLEO
(GLP)
NORMATIVA TRIBUTARIA

Resolucin N 1087 del 29 de Agosto de


1978.

Resolucin N 1110 del 31 de Agosto de


1978.

Circular N 41 del 23 de Junio de 1980.


Resolucin N 1087
del 29 de Agosto de 1978

Establece los mecanismos a utilizar para ingresar el IVA correspondiente a


la venta de cilindros de gas licuado.

Obliga a los subdistribuidores a presentar mensualmente una


Declaracin Jurada de IVA Margen informando la totalidad de sus
ventas.

Obliga a las empresas distribuidoras a retener el IVA sobre el margen de


comercializacin aplicado por los subdistribuidores.
Resolucin N 1110
del 31 de Agosto de 1978

Libera de la obligacin de emitir boleta de venta timbradas en las ventas


que realice a un subdistribuidor directamente al publico consumidor.
Circular N 41
del 23 de Junio de 1980

Establece los mecanismos a utilizar en los casos de ventas con facturas


realizada por Subdistribuidores.

Esta es la normativa que regula la presentacin de la Declaracin Jurada


de Ventas con Facturas (DJ Ventas con Facturas) en la cual los
subdistribuidores informan a la empresa distribuidora sus ventas con
facturas y solicitan la emisin de una factura con derecho a recuperar el
IVA Crdito Fiscal.
LOS SUBDISTRIBUIDORES

Definicin

Subdistribuidores son todos los clientes de la empresa sean estos personas


naturales o jurdicas que vendan directamente al pblico consumidor gas
licuado derivado del petrleo en cilindros, conforme a esta definicin se
entiende por Subdistribuidores a :

Vendedores exclusivos de gas licuado en cilindros.


Supermercados y otros negocios que comercialicen gas licuado en
cilindros.
Estaciones de servicios que comercialicen gas licuado en cilindros.
Otras personas que comercialicen gas licuado en cilindros.
Situacin Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relacin al I.V.A.

El SII a travs de la Resolucin N 1087 estableci que el IVA


correspondiente al margen de las ventas de gas licuado efectuadas por
revendedores o Subdistribuidores fuese declarado y pagado directamente
por las empresas distribuidoras o envasadoras.

Por lo tanto, cada vez que un Subdistribuidor reciba una factura de Lipigas,
la misma incluir adems del IVA del 19 % sobre el valor facturado, un
valor correspondiente a la retencin del IVA margen. Esta retencin
sustituye la obligacin que tiene el Subdistribuidor de declarar y pagar el IVA
por las ventas sin boleta al SII.

Las facturas que contienen este IVA margen no dan derecho a crdito
fiscal.
Situacin Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relacin al I.V.A.
La norma general establece que los Subdistribuidores no pueden
recuperar IVA crdito Fiscal.

Sin embargo, los Subdistribuidores que han solicitado al SII excepcionarse


del rgimen establecido en la Resolucin N 1087, podrn hacer uso del IVA
crdito fiscal.

Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA

Son aquellos Subdistribuidores que facturan sus ventas a vendedores y


prestadores de servicios que son contribuyentes de IVA.

En este caso, de acuerdo a lo establecido en la Circular N 41, el


Subdistribuidor es responsable frente al SII de ingresar en arcas fiscales el
IVA correspondiente a la diferencia entre el IVA de las facturas de venta y el
IVA equivalente a las compras del producto vendido durante el perodo.
Situacin Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relacin al I.V.A.
Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA

Para hacer uso del crdito fiscal por las compras realizadas a Lipigas, el
Subdistribuidor deber presentar mensualmente a Lipigas una Declaracin
Jurada por Ventas con Facturas, donde se detallar las cargas de gas
facturadas a contribuyentes de IVA.

Sobre la base de esta DJ, Lipigas emitir una NC por la cantidad de cargas
de gas facturada por el Subdistribuidor, eliminando el IVA Margen retenido.

A su vez emitir una nueva factura por dichas cargas. Esta factura tendr la
caracterstica que:

No contendr I.V.A. margen.


S dar derecho a utilizar el crdito fiscal contra las facturas de venta
con IVA que se realizaron durante el mes.
Situacin Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relacin al I.V.A.
Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA

Una vez recibidas las nuevas facturas, el Subdistribuidor deber declarar la


diferencia entre los dbitos fiscales de las facturas emitidas, los crditos de
las nuevas facturas y otros crditos fiscales de facturas emitidas por sus
proveedores en el F 29 que debe presentar mensualmente al SII

Como consecuencia de esta operatoria, se habr generado en la cuenta


corriente del Subdistribuidor una diferencia correspondiente al IVA margen
de la NC que anul las cargas de gas que el Subdistribuidor vendi a
contribuyentes de IVA.

Esta diferencia a su favor ser incluida en un pago mensual que Lipigas le


efectuar por transferencia a su cuenta corriente. En caso de que el
Subdistribuidor no posea cuenta corriente se le emitir un vale vista bancario
para ser retirado en una sucursal bancaria que Lipigas le indicar.
Situacin Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relacin al I.V.A.
Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas

El Subdistribuidor deber recalcular si el IVA incluido en el margen que le


ha cobrado a sus clientes es superior al IVA margen retenido por Lipigas.

Mensualmente, deber completar la Declaracin Jurada de IVA Margen


y presentarla a la oficina de Lipigas que lo abastece.

En la Declaracin Jurada de IVA Margen, no se debe incluir las ventas


que realiz mediante la emisin de facturas y que se incluyeron en la
Declaracin Jurada de Ventas con Facturas.

Si el IVA correspondiente al margen que el Subdistribuidor le cobr a sus


clientes es superior al IVA margen que Lipigas incluy en las facturas de
dicho mes, la diferencia se deber pagar a Lipigas.
Situacin Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relacin al I.V.A.
Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas

Lipigas ingresar esta diferencia en las arcas fiscales junto con los montos
retenidos de IVA margen en cada una de las facturas que se le hicieron
durante el mes.
DECLARACIONES JURADAS
Definicin

Es un certificado que debe emitir el Subdistribuidor de acuerdo al formato


entregado por Lipigas en el que se informan las ventas realizadas con
facturas a clientes contribuyentes de IVA y/o el margen real de las ventas
realizadas a clientes finales (no contribuyentes de IVA).

Considerando la fecha de cierre contable que Lipigas ha establecido


internamente, los Subdistribuidores debern presentar mensualmente su
Declaracin Jurada hasta el segundo da hbil del mes siguiente al de cierre.

Es una obligacin tributaria normada por el Servicios de Impuestos Internos


y no presentarla en las fechas establecidas, podra traer como consecuencia
el no pago de la diferencia del impuesto que se origina entre el IVA retenido
por Lipigas y el IVA real de la venta realizada por el Subdistribuidor.
DECLARACIONES JURADAS

La norma que sanciona esta situacin se encuentra estipulada en el artculo


107 de Cdigo Tributario y son de exclusiva responsabilidad del
Subdistribuidor.
Declaracin Jurada
I.V.A. Margen

DECLARACIN JURADA

Declaro bajo juramento, de acuerdo a la Resolucin Exenta N 1087, del S.I.I., que las
ventas de gas licuado efectuadas durante el mes de
EMPRESAS LIPIGAS S.A. Fueron las siguientes:
___________como
Explicaremos la DJ
como subdistribuidor
Subdistribuidorde de

19%
y la informacin
1 2 3 4 5 6 7
Canal de
Venta
Tipo de
Cilindros
Cilindros
Vendidos
Total
Venta
Total
Compra
Utilidad
con I.V.A.
Total
I.V.A.
que IVA se debe
IVA Ret.
Ret.por Cil. Emp.Lipigas
IVA a
Pagar
Local
Local
5
11
50 250.000 225.000 25.000
0
3.992
0
indicar.
18,05
39,71
903
0
3.089
0
Local 15 0 0 54,15 0 0
Local 45 0 0 162,45 0 0
Local Cat. 05 0 0 18,05 0 0
Local Cat. 11 0 0 39,71 0 0
Local Cat. 15 0 0 54,15 0 0
Local Cat. 45 0 0 162,45 0 0
Local F015 0 0 54,15 0 0
Domicilio 5 0 0 18,05 0 0
Domicilio 11 0 0 39,71 0 0
Domicilio 15 0 0 54,15 0 0
Domicilio 45 0 0 162,45 0 0
Domicilio Cat. 05 0 0 18,05 0 0
Domicilio Cat. 11 0 0 39,71 0 0
Domicilio Cat. 15 0 0 54,15 0 0
Domicilio Cat. 45 0 0 162,45 0 0
Domicilio F015 0 0 54,15 0 0

Nombre del Subdistribuidor :

Direccin: Rut.:

Cheque: Banco: Valor: $ 3.089

Firma SD

Incluir solamente las ventas de cilindros efectuadas sin facturas.


Columna N 1: Se multiplica la cantidad de cilindros vendidos por el valor unitario de ventas agencia
Columna N 2: Se multiplica la cantidad de cilindros vendidos por el valor unitario de compras
Columna N 3: Se obtiene de la resta entre la columna N 1 menos la columna N 2
Columna N 4: Se obtiene multiplicando la columna N3 por el 0,19 y dividiendo por el 1,19 (3)*0,19/1,19
Columna N 5: I.V.A. Retenido por cada cilindro
Columna N 6: Se multiplica la cantidad de cilindros vendidos por la columna N 5
Columna N 7: Se obtiene de la resta entre la columna N 4, menos la columna N 6

Esta declaracin jurada deber ser presentada a mas tardar el da 1 del mes siguiente
al de la venta en la planta Maip, ubicada en cerro sombreo 401, comuna de Maip
Declaracin Jurada de Ventas
con Facturas

Aqu se deben sealar los


tipos de cilindros que fueron
Aqu se debe sealar el detalle
vendidos al cliente.
de las Facturas emitidas por el
SD a sus clientes comerciales.

Resumen de Ventas
Resumen de las cargas que
Tipo Autogas 5 11 15 45
se deben facturar con
Gas Normal
Gas Catalitico
derecho a Crdito Fiscal
Total para el SD.
Nota: Este Formulario debe ser enviado a _________________, __________,
inmediatamente al trmino del mes, se debe indicar el cdigo que aparece
en las facturas de despacho.
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA DEL
PUNTO DE VISTA DEL
SUBDISTRIBUIDOR
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

DATOS

Compra GLP

Cantidad Kilos Precio Neto IVA Total


Unitario Factura
$ $ $ $

1 5 3,708 3,708 705 4,413


4 15 8,753 35,010 6,652 41,662
Subtotal 38,718 7,356 46,075
Base Iva Retenido 1,235 235 235
Total Factura 46,310
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

SUBDISTRIBUIDOR VENDE 100% SIN BOLETA

Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg.

Venta GLP Cantidad Kilos Neto IVA Total


$ $ $
Venta Sin Boleta 1 5 4,108 781 4,889
Venta Sin Boleta 4 15 39,810 7,564 47,374
Total 43,918 8,344 52,262

Declaracin Jurada IVA Margen

Kilos Utilidad Iva Utilidad Iva Retenido Iva a Pagar


$ $ $ $
5 476 76 18 58
15 5,712 912 217 695
Total 6,188 988 235 753
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
1.- Contabilizacin Compra
X
Existencias 46.075
Iva margen 235
Proveedores 46.310
X

2.- Contabilizacin Venta Sin Boleta


X
Clientes 52.262
Ingresos x venta 52.262
X
Costo de Venta 46.075
Existencia 46.075
X

3.- Contabilizacin DJ Iva Margen


X
Costo de Venta 988
Iva margen 235
Iva margen x Pagar 753
X

4.- Pago
X
Proveedores 46.310
Caja 46.310
X
Iva margen x Pagar 753
Caja 753
X
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
SUBDISTRIBUIDOR VENDE : A) SIN BOLETA y
B) CON FACTURA

Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg.

Venta GLP Cantidad Kilos Neto IVA Total


$ $ $
Venta Sin Boleta 1 5 4,108 781 4,889
Venta con Factura 4 15 39,810 7,564 47,374
Total 43,918 8,344 52,262

Declaracin Jurada IVA Margen

Kilos Utilidad Iva Utilidad Iva Retenido Iva a Pagar


$ $ $ $

5 476 76 18 58
Total 476 76 18 58

Declaracin Jurada Ventas con Facturas

N Factura Valor Cargas de Gas Clsico


Factura 5 11 15
$

495 47,374 4
Total 47,374 0 0 4
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
1.- Contabilizacin Compra
X
Existencias 46.075
Iva margen 235
Proveedores 46.310
X

2.- Contabilizacin Venta Sin Boleta


X
Clientes 4.889
Ingresos x venta 4.889
X
Costo de Venta 4.413
Existencia 4.413
X

3.- Contabilizacin de la DJ Iva Margen


X
Costo de Venta 76
Iva margen 18
Iva margen x Pagar 58
X
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
4.- Contabilizacin Venta Con Factura
X
Clientes 47.374
Ingresos x venta 39.810
Iva Debito 7.564
X
Costo de Venta 41.662
Existencia 41.662
X

5.- Contabilizacin Nota Crdito


X
Proveedores 41.879
Existencia 41.662
Iva Margen 217
X
Existencia 6.652
Costo de Venta 6.652
X
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

6.- Contabilizacin Factura Con Derecho a Crdito


X
Existencias 35.010
Iva Credito Fiscal 6.652
Proveedores 41.662
X
Cuenta x cobrar 217
Proveedores 217
X

7.- Pagos
X
Proveedores 46.310
Caja 46.310
X
Iva margen x Pagar 58
Caja 58
X
PREGUNTAS FRECUENTES
PREGUNTA

Qu documentacin contable
debo llevar?
RESPUESTA

La documentacin bsica que


usted debe llevar es la
siguiente:
Libro de Compras
Libro de Ventas
Libro Inventarios y Balances
PREGUNTA

Puedo emitir Facturas de


Venta?
RESPUESTA

Si puede emitir facturas de


ventas, pero solo a
contribuyentes del I.V.A.
Comerciantes
Empresas
Instituciones Fiscales
PREGUNTA

Debo emitir boletas de venta


timbradas?
RESPUESTA

Usted no esta obligado a emitir


boletas de venta timbradas.
PREGUNTA

Qu impuestos debo pagar?


RESPUESTA
Mensualmente debe pagar
los siguientes impuestos.
Al Fisco:
IVA (DF por ventas
facturadas)
P.P.M. a travs del F29.

Al Distribuidor:
El I.V.A. Margen informado
en la Declaracin Jurada
RESPUESTA

Anualmente debe presentar


declaracin de renta, sea esta
con o sin pago.
PREGUNTA

De quien es la obligacin de
emitir la Declaracin Jurada?
RESPUESTA

La obligacin de emitir y hacer


llegar a Lipigas la Declaracin
Jurada es del Subdistribuidor .
PREGUNTA

Existe alguna sancin por no


enviar la Declaracin Jurada?
RESPUESTA

Si, existen sanciones


tributarias para los
subdistribuidores que no
envan su Declaracin Jurada.
La sancin se establece en el
articulo 107 del Cdigo
Tributario.
PREGUNTA

Dnde debo entregar mi


Declaracin Jurada?
RESPUESTA

Su Declaracin Jurada debe


ser entregada en nuestras
oficinas o plantas.
PREGUNTA

Cmo debo registrar la


factura de compra de gas
emitida por Empresas Lipigas
S.A.?
RESPUESTA

La factura emitida por Lipigas


debe registrarla en su libro de
compras como exenta.
PREGUNTA

Por qu debo registrar la


factura emitida por Lipigas
como exenta?
RESPUESTA

Por que la factura emitida por


Lipigas no da derecho a
Crdito Fiscal.
PREGUNTA

Por que la factura emitida por


Lipigas no da derecho a
Crdito Fiscal ?
RESPUESTA

Por que Lipigas conforme a las


instrucciones impartidas por el
S.I.I. retiene el IVA margen de
las facturas y entera en arcas
fiscales el impuesto.
PREGUNTA

Puedo entregar las


Declaraciones Juradas en
forma independiente una de la
otra?
RESPUESTA

No se puede porque las


Declaraciones Juradas son
complementarias.
PREGUNTA

Puedo entregar las


Declaraciones Juradas por
telfono?
RESPUESTA

No puede entregar las


Declaraciones Juradas en
forma telefnica.
PREGUNTA

Puedo enviar mi Declaracin


Jurada por fax u otro medio
electrnico ?
RESPUESTA

No puede enviar su
Declaracin Jurada por ningn
medio electrnico. Sin
embargo, podra hacerlo para
anticipar la informacin. No
obstante, debe tener claro que
el original lo debe entregar en
forma directa en las oficinas o
plantas de la empresa.
PREGUNTA

Puedo incluir en la
Declaracin Jurada facturas
de ventas de meses anteriores
al perodo informado?
RESPUESTA

No puede incluir facturas de


ventas de meses anteriores al
periodo informado
PREGUNTA

Cmo puedo recuperar el


I.V.A. de mis compras (agua,
luz, telfono, etc)?
RESPUESTA

Solo puede recuperar el I.V.A.


de sus compras rebajndolo
de sus ventas con facturas.
PREGUNTA

Si no emito facturas

Cmo puedo recuperar el


I.V.A. de mis compras?
RESPUESTA

Si no emite facturas y desea


recuperar el I.V.A. de sus
compras, debe solicitar al S.I.I.
excepcionarse de la Res.
N1087.