CICLO OPERATIVO

El ciclo operativo, va depender del tipo de

actividad que desarrolle la empresa, si es de
produccin, comercializacin o de servicios.
Cumple una funcin vital, la de generar ingresos
y egresos en el tiempo.
Podemos decir que el ciclo operativo abarca las
funciones de: Comprar Producir Vender
Cobrar Pagar
El periodo en que se cumple todas estas
operaciones se llama Ciclo Operativo
 comprar
Se puede comprar bienes y servicios para diferentes
finalidades:
Para el uso en la actividad, los bienes de uso.
Para la fabricacin de otro producto, las materias primas
y materiales.
Para la venta en el mismo estado, las mercaderas de
reventa.
Para ser utilizados en la prestacin de un servicio.
Es adquirir los bienes y servicios que se utilizan en la
produccin, en la venta de productos o en la prestacin
de los servicios, segn sea la actividad principal de la
empresa.
 Vender
Es colocar en el mercado los bienes cuya venta es
objeto de la actividad de la empresa.
Las empresas que venden el producto que
fabricaron, son las empresas industriales.
Venden los productos o bienes que compraron para
revender, son las empresas comerciales.
Prestan o venden servicios, son las empresas de
servicio.
Venden los bienes que han comprado para usarlos,
los bienes de uso.
 Cobros
Es obtener el pago de la venta efectuada.
Cuando el cobro es en el mismo momento en
que se efecta la venta, se dice que la venta es
al contado; cuando media un tiempo entre la
venta efectuada y su cobro, se dice que es una
venta diferida, a crdito o a plazo.
En funcin del instrumento de crdito utilizado,
las ventas pueden ser en cuenta corriente,
documentadas, o con tarjetas de crdito.
 Pagos
Las empresas pagan a quienes les proveen de
mercaderas, materiales, insumos y servicios
necesarios para el desarrollo de su actividad.
Pagan a sus empleados, en concepto de sueldos
y jornales.
Pagan al Estado Nacional, Provincial y Municipal,
por los impuestos, tasas, y los recursos de
seguridad social y obra social.
 Documento Contable
es el medio impreso apto para contener y
simplificar los datos que se originan en el curso
de las operaciones y hechos econmicos,
permitiendo que sean comunicados al proceso
contable, de manera uniforme
Pueden ser originados dentro del Ente o fuera
de ste, con o sin intervencin de terceros.
En la entrada en el proceso contable acta como
Fuente de Datos.
 Documento Contable
Son los elementos tangibles que evidencian las
modificaciones patrimoniales producidas por los
hechos del contexto, por las interacciones con
terceros o bien por cambios internos propios. El
comprobantes es bsicamente una fuente de
datos, revela un hecho econmico que puede
ser registrable o no registrable. Cuando son
registrables actan como soporte de entrada en
el proceso contable.
 Documento Contable
Forman parte esencial de la registracin contable;
mediante ellos se da fe de la certeza de los registros
efectuados en el libro diario. Cumple la funcin de
informar que un hecho econmico ha sucedido y
debe ser contabilizado.
Cuando el hecho econmico ha sucedido, el
sistema de contabilidad toma conocimiento de l
mediante el comprobante
El ciclo operativo va definir que tipo de
comprobante se va usar.
 Clasificacin y Funcin
Por su origen:
- Interno, los confeccionados por la empresa
- Externo, emitidos por terceros y entregados a la
empresa.
Sus funciones:
- Contable, pues se constituye en fuente de datos
impulsora del proceso contable
- Legal, son los medios de prueba de los hechos que
ellos mismos exteriorizan.
- Control, facilita las tareas de auditora y control
interno.
 datos
Dentro del conjunto de operaciones econmico
financiera, hay algunas que trascienden el
patrimonio y otras no trascienden el patrimonio.
Estos datos que surgen de las operaciones son
captados por los comprobantes o documentos
contables, luego esa informacin es calculada,
clasificada y registrada.
 Proceso Contable
Segn el diccionario, proceso es conjunto de las fases
sucesivas de un fenmeno natural o de una operacin
artificial. El Proceso contable tiene un principio y un fin.
Llevar a cabo el proceso contable requiere seguir ciertas
etapas:
- Captacin de datos o Revelacin:
- Clasificacin:
- Valuacin:
- Procesamiento de datos o Registracin:
- Salida de la Informacin o exposicin:
 Captacin de Datos
Esta etapa requiere un ejercicio de identificacin y anlisis. Todo
hecho econmico para ser considerado informacin til para la
contabilidad, debe estar vinculado o relacionado con el ente. Se
toman datos referidos a resultados de las operaciones y hechos
del contexto con efecto patrimonial objetivamente medible para
el ente y que se exteriorizan en variaciones patrimoniales
permutativas o modificativas. La empresa capta la informacin
por dos vas, fuera de la empresa o la originada por ella misma.
Las que provienen de fuera pueden ser de contexto, de la
transaccin con terceros. La originada en ella misma puede
resultar de la relacin con terceros o hechos internos propios.
Generan informacin cuantitativa y cualitativa, por medio de los
comprobantes, son la fuente de datos.
 Documentos
- Factura
- Remito
- Nota de dbito
- Nota de crdito
- Recibo
- Cheque
- Pagar
 Clasificacin
Clasificar los hechos econmicos implica
determinar qu porcin especfica del patrimonio
ha sido modificada ya sea cualitativa o
cuantitativamente.
En esta etapa, los hechos y operaciones se traducen
al lenguaje contable a travs de las cuentas. Las
cuentas representar y expresar contablemente el
impacto sobre el patrimonio de las distintas
operaciones, hechos econmicos y actos
administrativos del ente, ya sea cualitativa o
cuantitativamente.
 Valuacin
Valuar es asignar un valor monetario a la
variacin patrimonial.
Los criterios de valuacin son:
Costo valor de efectiva incorporacin al
patrimonio.
Valores Corrientes Es el valor al momento de la
medicin, valor del presente (ej. VNR y valor de
reposicin)
 Registracin
Registrar es dejar constancia escrita de la variacin
patrimonial en los libros habilitados.
Los registros exigidos son: el libro diario y el libro
Inventario y balances.
En el diario general se anotan todas las operaciones,
hechos econmicos que afectan el patrimonio de manera
cronolgico.
En el inventario y balances se anotan la composicin y
valoracin econmica del patrimonio de manera
analtica, al inicio de la vida del ente y toda vez que
finalice el ejercicio econmico.
Existen otros libros llamados indispensables. El libro
Mayor, libro IVA Ventas, libro IVA Compras.
 Exposicin
Es mostrar la situacin patrimonial y sus
variaciones, de manera que pueda ser utilizada
por los mltiples usuarios que poseen los
estados contables.
Aqu los hechos econmicos y operaciones
registradas se muestran, exponen o presentan a
terceros a travs de los Informes contables (los
estados contables bsicos y complementarios)
Elementos para el registro contable
-La cuenta: Cuenta es un conjunto de
anotaciones relacionadas con un mismo objeto.
Son unidades formales de registracin. Permite
sistematizar el acumulado de datos, aglutinando
aquellos de igual naturaleza, igual concepto, o
caractersticas similares. Cumplen una doble
funcin clasificar y cuantificar los hechos
econmicos.
 La cuenta
La cuentas permiten representar y expresar
contablemente el impacto sobre el patrimonio
de las distintas operaciones, hechos econmicos
y actos administrativos del ente,
cualitativamente y cuantitativamente
considerados
 La cuenta
La cuenta se componen de cuatro partes:
- Una parte grfica o diseo de la cuenta
- El ttulo de la cuenta, debe ser los suficientemente
representativa, comprensible.
- Cdigo de la cuenta: puede ser alfanumrico.
- Los datos cualitativos, es la descripcin objetiva y
subjetiva de la operacin econmica. Incluye fecha,
detalle, identificacin del comprobante, numero,
sujetos que intervienen.
- Los datos cuantitativos, es la informacin numrica,
refleja los cambios que se produce en una partida.
Sumas dbitos o crditos; saldos deudor o acreedor.
 Clasificacin de cuentas
En funcin de su naturaleza:
- Cuentas elementales: las que pueden ser
patrimoniales (activo-pasivo-patrimonio neto-
regularizadoras), diferenciales tambin llamadas
de resultados(ingresos-gastos)
- Cuentas no elementales: cuentas de orden.
 Clasificacin de cuentas
Por su incidencia econmica y patrimonial directa:
1) Cuentas Patrimoniales: de Activo, de Pasivo
Patrimonio Neto. Por ejemplo Capital Social
(cuenta patrimonial del Patrimonio Neto).
2) Cuentas de Resultados: De Resultado Positivo y
de Resultado Negativo. Por ejemplo Costo de
Ventas ( cuenta de Resultado Negativo).
 Clasificacin de cuentas
De ajuste sobre los valores econmicos y
patrimoniales:
1) Cuentas regularizadoras de Activo, de Pasivo y
de Patrimonio Neto. Por ejemplo, Intereses no
devengados de documentos a cobrar
(regularizadora de Activo)
 Clasificacin de cuentas
Por su incidencia econmica y patrimonial
indirecta:
1) De Movimiento: del Patrimonio. Por ejemplo
Compras (de mercaderas).
2) De Orden: por riesgos asumidos, por bienes
de terceros. Por ejemplo Mercaderas
recibidas en consignacin
 Clasificacin de cuentas
Por lo que representan:
1) Personales. Por ejemplo Proveedores
2) Objetivas. Por ejemplo Maquinarias
Por la composicin del saldo:
a) Cuentas acumulativas: Su saldo se forma con la
acumulacin representada por distintas operaciones y
los hechos econmicos. Por ejemplo. Maquinarias
b) Cuentas Residuales: Su saldo es producto de las
compensaciones casi continuas de dbito y crditos.
Por ejemplo. Deudores Varios.
 Clasificacin de cuentas
Por la amplitud de los conceptos que incluyen:
a) Cuentas Recompuestas. Representan la mayor
condensacin de conceptos homogneos. Ejemplo Activo
b) Cuentas compuestas. Se utilizan en la etapa de
presentacin de los Estados Contables y poseen un grado
de apertura mayor que las recompuestas. Ej. Activo
Corriente.
c) Cuentas Sintticas: cuando se refiere a personas que se
llaman colectivas. Por ejemplo. Deudores por Venta
d) Cuentas Analticas: Cuando se refiere a personas
individuales. Por ejemplo. Jos Lpez dentro de
Clientes