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Facultad De Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables

INTEGRANTES :
Laboriano zurita Luci
Malaver Espinal Marie Brooke
Melchor Crisanto Doralinda

CURSO :
Contabilidad de Costos II

DOCENTE :
Alex Chvez Tovar

CICLO ACADMICO:
2017- I
Lambayeque -2017
LOS PRESUPUESTOS

Se llama presupuesto al clculo y negociacin


anticipada de los ingresos y egresos de una
actividad econmica personal, familiar, un negocio,
una empresa, una oficina, un gobierno tambin
har gastos de una receta durante un perodo, por
lo general en forma anual.
Es un plan de accin dirigido a cumplir un final
previsto, expresado en valores y trminos
financieros que debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organizacin. El presupuesto
es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones cuyos planes y programas
se formulan por trmino de un ao.
PRESUPUESTO
MAESTRO
Es un Presupuesto que proporciona un plan
global para un ejercicio econmico
prximo. Generalmente se fija a un ao,
debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.

Consiste adems en pronosticar sobre un


futuro incierto porque cuando ms exacto
sea el presupuesto o pronstico, mejor se
presentara el proceso de planeacin, fijado
por la alta direccin de la Empresa.
VENTAJAS DESVENTAJAS .
Promueven la coordinacin y Que no existe un sistema contable que
comunicacin entre las subunidades genere confianza y credibilidad.
dentro de la compaa.
Cuando no se tienen controles efectivos
Brindan un marco de referencia para juzgar el respecto de la presupuestacin.
desempeo y para facilitar el aprendizaje.
Cuando solo se estudian las cifras
convencionales y las operaciones
Proporcionan un marco de referencia para demostrativos del momento sin tener en
evaluar el desempeo. cuenta los antecedentes y las causas de
los resultados.
Cuando existe una mala comunicacin y
Motivan a los gerentes y a otros empleados. control de los directivos
Define objetivos bsicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para


cada una de las generaciones.

Es oportuno para la coordinacin de las


actividades de cada unidad de la empresa.
BENEFICIOS
Facilita el control de las actividades.

Permite realizar un auto anlisis de


cada periodo.

Los recursos de la empresa deben


manejarse con efectividad y eficiencia.
El presupuesto no debe sustituir a la
administracin si no todo lo contrario es
una herramienta dinmica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.

LIMITACIONES Su xito depende del esfuerzo que se


aplique a cada echo o actividad.

Es poner demasiado nfasis a los datos


provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de
ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
PRESUPUESTO MAESTRO
SE DIVIDE EN:

PRESUPUESTO PRESUPUESTO
OPERATIVO FINANCIERO
PRESUPUESTOS
OPERATIVOS
PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS


PRESUPUESTOS
FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE UNIDADES RETENIDAS

PRESUPUESTO DE EFECTIVO

PRESUPUESTOS DE INVERSIONES
DIFERENCIAS DEL PRESUPUESTO
MAESTRO EN LAS EMPRESAS DE:

COMERCIAL MANUFACTURA SERVICIOS


PRESUPUESTO MAESTRO EN LAS
EMPRESAS DE MANUFACTURA

PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO


PRESUPUESTO
DE DE MATERIALES DE MANO DE
DE VENTAS
PRODUCCIN DIRECTOS OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO PRESUPUESTO
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
DE COSTOS DE COSTOS DE
DE ARTICULOS DE GASTOS DE
INDIRECTOS DE LOS ARTICULOS
TERMINADOS MERCADO
MANUFACTURA VENDIDOS

PRESUPUESTO DE ESTADO DE
GASTOS RESULTADO
ADMINISTRATIVOS PRESUPUESTADO
PRESUPUESTO DE VENTAS

Compaa Lpez
PRESUPUESTO DE VENTAS
Para el primer trimestre de 201x

Enero Febrero Marzo Trimestre


venta en
15000.00 20000.00 25000.00 60000.00
unidades

precio de venta $ $
unitario $ 40.00 $ 40.00 40.00 40.00

$
VENTAS $ 600,000.00 $ 800,000.00 $ 1,000,000.00 2,400,000.0
PRESUPUESTO DE COBROS

Compaa Lpez
PRESUPUESTO DE COBROS
Para el primer trimestre de 201x

Enero Febrero Marzo

60% de los cobros


en el mes de la 360000 480000 600000
venta

40% de los cobros


en el mes siguiente 480000 240000 320000

VENTAS $ 840,000.00 $ 720,000.00 $ 920,000.00


PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Describe cuantas unidades se deben producir para
cumplir las ventas requeridas y satisfacer las polticas
sobre inventarios finales.

Ventas presupuestadas en unidades XXX


+ inventario final deseado (segn polticas de la empresa) XXX
UNIDADES TOTALES REQUERIDAS XXX
- Inventario inicial (XXX)
UNIDADES POR PRODUCIR XXX
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Compaa Lpez
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Para el primer trimestre de 201x

Enero Febrero Marzo Trimestre


Ventas 15000 20000 25000 60000
presupuestadas
+ inventario final deseado
(25% de las ventas del prox 5000 6250 6000 6000
mes )
Necesidades
20000 26250 31000 66000
totales

(3750) (5000) (6250) (3750)


- Inventario final

PRODUCCIN
REQUERIDA 16250 21250 24750 62250
PRESUPUESTO DE MATERIALES
DIRECTOS
Este indica las cantidades, costos y pagos de las materias
primas necesarias para cumplir con la produccin
planeada.

Materias primas necesarias para la produccin requerida XXX


+ inventario final deseado (segn polticas de la empresa) XXX
NECESIDADES TOTALES DE MATERIA PRIMA XXX
- Inventario inicial de materias primas (XXX)
MATERIA PRIMA POR COMPRAR XXX
Compaa Lpez
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS
Para el primer trimestre de 201x

Enero Febrero Marzo Trimestre


produccin requerida 16250.00 21250.00 24750.00 62250.00
materia prima necesaria por 5 5 5 5
unidad

Necesidades de la materia prima 81250 106250 123750 311250


para produccin

4250 4950 4700 4700


inventario final deseado de MP
Materias primas necesarias 85500 111200 128450 315950

inventario inical de MP -3250 -4250 4950 -5250

82250 106950 133400 310700


materias primas por compra
costo de materia prima por 2 2 2 2
unidad
costo de materia prima por $ 164,500.00 $ 213,900.00 $ 266,800.00 $ 621,400.00
comprar
DESEMBOLSOS DE EFECTIVO PARA MATERIA PRIMA

Compaa Lpez
DESEMBOLSOS DE EFECTIVO PARA MATERIAS PRIMAS
Para el primer trimestre de 201x

Enero Febrero Marzo

30% de los pagos en


el mes de la 49350 64170 74100
compra

70% de los pagos en


el mes siguiente 180950 115150 149730

TOTAL DESEMBOLSO $ 230,300.00 $ 179,320.00 $ 223,830.00


P. DE MANO DE OBRA DIRECTA
se prepara con base a la cdula de produccin de cada mes. Se
debe determinar la mano de obra requerida para atender la
produccin planeada y evitar escasez y tiempo.

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE


Produccin requerid 16250 21250 24750 62250
Hrs. De mano de obra directa por
unidad producida 0.4 0.4 0.4 0.4
TOTAL DE HRS de mano de obra
directa 6500 8500 9900 24900
Costo de mano de obra directa por
hrs 3.5 3.5 3.5 3.5
Costo total de mano de obra
directa por hrs 22750 29750 34650 87150
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
DE MANUFACTURA.
Son costos indirectos son fijos y variables. La parte variable es 4.50 y
la fija es 50.00 mensuales.

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE


hrs de mano de bra directa
presupuestadas 6500 8500 9900 24900
tasa variable de costos indirectos 4.5 4.5 4.5 4.5
total de costo indirectos variables
29250 38250 44550 112050
costos indirectos fijos de
manufactura 50000 50000 50000 150000
total de costo indirectos de
manufactura 79250 88250 94550 262050
depreciacion -12000 -12000 -12000 -36000
desembolsos de efectivos para los
cif 67250 76250 82550 226050
PRESUPUESTO DE ARTCULOS TERMINADOS.
El inventario final de artculos terminados proporciona informacin
importante para e balance general como insumo en la preparacin de
este presupuesto.

calculo del costo unitario


materiales directos 5 unidades x 2 c/u 10
mano de obra directa 0.40 hora/unidad x s/3.50 , hora 1.4
variables
0.40 hora/ unidad x s/4.50 hora 1.8
cif
fijos
0.40 hora/unidad x s/6.02 hora 2.41
costo total unitario 15.61
tambin se puede expresar
como
s/. 150000 / 62250 unidades = 2.41 por unidad

COSTO
UNIDADES TERMINADAS UNIDADES UNITARIO TOTAL
S/.
inventario al 31 de marzo 6000 S/. 1.61 9,660.00
PRESUPUESTO DE COSTOS DE LOS
ARTCULOS VENDIDOS.
Se sume que el Inv. Fin de artculos terminados es s/ 56250 (3750
unidades x s/15).
Se venden 60000 unid, primero salen 3750 del inv inic a s/15.00 y luego
56250 a s/15.61

3750 x s/15.00 unidades S/. 56,250.00


56250 x s/15.61 unidades S/. 878,063

costo de 60000 unid vendidas S/. 934,313


materiales directos usados S/. 625,400.00
mano de obra directa S/. 87,150.00
costos indirectos de manufactura S/. 262,050.00
total de costos manufacturados S/. 974,600.00
total de costos manufacturados S/. 974,600.00
inv inic de artculos terminados S/. 56,250.00

costo de artculos disponible para la venta S/. 1,030,850.00


inv fin ce artculos terminados S/. -93,660.00

ARTICULOS VENDIDOS, COSTOS


PRESUPUESTADOS S/. 937,190.00
PRESUPUESTO DE GASTOS DE MERCADO.

Este presupuesto da cobertura a las actividades de venta y


distribucin de del producto, se dividen en fijos y variables.

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE


ventas planeadas en unidades 15000 20000 25000 60000
gastos variables de mercado por
unidad 1.2 1.2 1.2 1.2
total de gastos variables 18000 24000 30000 72000
gastos fijos de mercado
publicidad 14000 14000 14000 42000
salarios 2000 2000 2000 6000
depreciacion 1000 1000 1000 3000
total gastos fijos 17000 17000 17000 51000
total gastos de mercadps 35000 41000 47000 123000
PRESUPUESTO DE GASTOS
ADMINISTRATIVOS.
Es el presupuesto final de rea operativa gastos estimados para
administrar y gerenciar la organizacin

gastos fijos ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

salaros 75000 75000 75000 225000

depreciacion 800 800 800 2400

otros 12200 12200 12200 36600

total de gastos administrativos 88000 88000 88000 264000


ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO
Con base de los cuadros anteriores se elabora el estado de resultados.

ventas 2400000
costo de artculos vendidos -934313
utilidad bruta de ventas 1465687
gastos operativos
mercadeo 12300
administracin 264000 -387000
utilidad operativa 1078687
gastos por interes -175000
utilidad gravable 903687
impuestos -316290
utilidad neta 587397