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CONTABILIDAD BANCARIA

Segunda Unidad
MANUAL DE
CONTABILIDAD

CPCC. Hugo Cuadros Campos

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MANUAL DE CONTABILIDAD
OBJETIVOS:

Uniformizar el registro contable de las


operaciones que realizan las empresas autorizadas
para operar en el sistema financiero del pas.
Obtener estados financieros que reflejen, de
manera transparente, la situacin econmico-
financiera y los resultados de gestin de dichas
empresas.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
OBJETIVOS:
Permitir que la informacin financiera constituya
un instrumento til para el anlisis y el
autocontrol; as como para la toma de decisiones
interna y externa.
Contar con una base de datos homognea que
facilite el funcionamiento fluido de un sistema de
indicadores de alerta oportuna, que permita el
seguimiento y control individual de las empresas y
del sistema en su conjunto.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
ALCANCES.
Debe ser aplicado por todas las empresas que esten
autorizadas a operar por la SBS.
Las cuentas contempladas en el manual no implican de por
s autorizacin para realizar las operaciones relacionadas
con tales cuentas.
Las empresas pueden abrir nuevas cuentas analticas para
su control, sin embargo, queda establecido que para efectos
de la transmisin electrnica de datos se debe efectuar de
acuerdo con el catlago de cuentas.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales:
1.- Preparacin de los Estados Financieros.
De acuerdo con el Manual.
Normas Internacionales de Contabilidad
Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados.
2.- Compensacin de Saldos.
Los saldos de las cuentas del activo, pasivo y de
resultados, se expondrn separadamente sin
compensar, salvo autorizacin expresa.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales.
3.- Reconocimiento de Ingresos y gastos.
Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo
el literal 5) se aplicar el principio de devengado.
4.- Ajustes mensuales.
Reconocimiento contable de los resultados por lo
menos a fin de cada mes, para uniformizar la
preparacin de los estados financieros
(provisiones, depreciacin, variacin tipo de
cambio, desvalorizaciones, amortizaciones, etc).

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales.
5.- Ingresos Devengados no Cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y
no cobradas por los crditos y cuentas por cobrar
vencidas y en cobranza judicial, sern
contabilizados en las respectivas cuentas de orden
o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situacin. Dichos ingresos sern reconocidos
como ganancias cuando sean efectivamente
cobrados.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales.
6.- Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes
y Cuentas de Orden no expresados en moneda
nacional.
Los saldos de activos y pasivos en moneda
extranjera, se valuaran en moneda nacional
aplicando segn corresponda el tipo de cambio
contable (SBS) o el Indice VAC (indice de
medicin) (BCR) o los precios del mercado
internacional.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales.
7.- Imputacin por Moneda.
Los activos y pasivos se descriminarn en m.n.,
m.e., y m.n. con reajuste, segn se haya pactado
en la transaccin correspondiente. Los ingresos y
gastos del perodo debern clasificarse en la
moneda segn el origen de los activos y pasivos.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales.
8.- Asignacin de Costos.
Los costos vinculados con ingresos especficos
deben ser imputados al perodo en que stos son
reconocidos contablemente.
Los costos no vinculados con ingresos
determinados, pero s con periodos establecidos,
deben ser imputados a stos.
Los restantes costos debern ser cargados a los
perodos en que son conocidos.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales.
9.- Prevalencia de la sustancia econmica sobre la
forma jurdica.
Para el registro de la operaciones debe prevalecer
la esencia econmica de acuerdo a lo previsto en
la NIC 1.
10.- Inversiones en Participacin Accionaria.
Diferencia de contabilizacin por el mtodo de
participacin patrimonial o de valor de mercado o
de costo dependiendo de la finalidad de la
inversin.
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MANUAL DE CONTABILIDAD
Normas Contables Generales.
11.- Partidas Pendientes de Imputacin.
Toda operacin debern imputarse a cuentas
definitivas como mximo a los 30 dias de la fecha
de operacin.
12.- Registro y Archivo de Documentacin.
Obligacin de llevar todos los libros de
contabilidad y de preparar mensualmente archivos
de los estados financieros bsicos, el anlisis de
las cuentas, el balance de comprobacin y la
documentacin que sustenten los mismos.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
SISTEMA DE CODIFICACION
1.- Se ha estructurado sobre la base de un sistema
que contempla los siguientes niveles de
identificacin:
Clase : primer dgito.
Rubro : los dos primeros dgitos.
Cuenta : los cuatro prmeros dgitos.
Sub-cuenta : los seis primeros dgitos.
Cta.Anlitica : los ocho primeros dgitos.
Sub-cta anlitica: los diez primeros dgitos.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Sistema de Codificacin y Denominacin.
Ejemplo:
5 : Ingresos.
51 : Ingresos Financieros.
5104 : Intereses por crditos.
5104.01 : Intereses por crditos vigentes.
5104.01.02 : Intereses por crditos a micro emp.
5104.01.02.01 : Intereses por avance en cta cte.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Sistema de Codificacin y Denominacin
2.- Se utiliza el tercer dgito como integrador y para
diferenciar las operaciones por monedas.
Cero (0) : Integrador
Uno (1) : Operaciones en M.Nacional.
Dos (2) : Operaciones en M.Extranjera.
Tres (3) : Operaciones con VAC.
Seis (6) : Operaciones con ajuste por inflacin.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Sistema de Codificacin y Denominacin.
3.- Las clase definidas son las siguientes:
Clase :1 Activo.
Clase :2 Pasivo.
Clase :3 Patrimonio.
Clase :4 Gastos.
Clase :5 Ingresos.
Clase :6 Resultados.
Clase :7 Contingentes.
Clase :8 Cuentas de Orden.
Clase :9 Cuentas de Presupuesto y costos (para
ser implementado por cada empresa).
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MANUAL DE CONTABILIDAD
Presentacin de Estados Financieros a la SBS.
1.- Los estados financieros bsicos, conjuntamente con las
notas a dichos estados financieros y la informacin
complementaria, debern remitirse a la Superintedencia en
la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del
Manual. Los EEFF bsicos son:
Estado de Situacin Financiera.
Estado de Resultados Integrales.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujos de Efectivo.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Presentacin de Estados Financieros a la SBS.
2.- Los Estados Financieros bsicos debern
contener obligatoriamente las firmas de quien
ejerza el cargo de Contador General, Gerente
General o cargo equivalente y de, por lo menos
dos directores.
3.- Las firmas implican la declaracin de que la
informacin contenida en los documentos que se
firman ha sido extrada de los libros legales y
verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Presentacin de Estados Financieros a la SBS.
4.- Las empresas presentarn mensualmente su Estado de
Situacin Financiera y su Estado de Resultados Integrales.
Adicionalmente debern presentar trimestralmente los
estados financieros consolidados.
5.- Los estados financieros a ser presentados a la SBS,
correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de
setiembre, debern ser aprobados por el Directorio. Los
correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados
por la Asamblea General de Accionistas o socios de la
empresa.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Publicacin de Estados Financieros.
Las Empresas debern publicar, de manera
conjunta, su estado de Situacin Financiera,
Estado de Ganancias y Prdidas y el resumen de
Activos y Crditos Contingentes Ponderados por
Riesgo correspondientes a perodos trimestrales,
en el diario oficial y en un diario de amplia
circulacin nacional. Se debe remitir copia de las
publicaciones efectuadas dentro de los diez das
tiles posteriores a su difusin.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Informacin Complementaria.
Se debe preparar informacin complementaria
mediante anexos y reportes que determine la
Superintendencia.
Cierre del Ejercicio Econmico.
Las empresas debern cerrar su gestin
econmico-contable al 31 de diciembre de cada
ao, salvo disposicin diferente de la
Superintendencia.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Aprobacin de Los EEFF y Memoria Anual.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
1.- Disposicin de los EEFF hacia los accionistas con la
debida antelacin.
2.- La memoria debe contener el informe de la sociedad de
Auditora Externa sobre los estados financieros de la
empresa.
3.- La memoria debe exponer la situacin econmica y
financiera de la empresa y un resumen de los eventos ms
importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Aprobacin de Los EEFF y Memoria Anual.
4.- La memoria debe estar a disposicin de los
accionistas, junto con la documentacin
sustentatoria pertinente, por lo menos diez das
tiles antes de la realizacin de la Junta General de
Accionistas.
5.- La memoria anual ser remitida a la
Superintendencia, dentro de los treinta dias
calendario posteriores a su aprobacin por la Junta
General de Accionistas.

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MANUAL DE CONTABILIDAD
Cdigos y denominaciones de las Empresas del
Sistema Financiero, Empresas de Servicios
Complementarios y Conexos, y de las Empresas
de Seguros.
La SBS ha generado una tabla de cdigos para cada
tipo de empresa y dentro de esos cdigos ha
generado codigos de identificacin para cada
institucin:
Bancos 01,.0101 BCR, 0102 Bco.Nacin
Financieras 02,0206 CMR, 0208 Cordillera
Cajas Municipales 03,..0101 Sullana, 0304 AQP
Cajas Rurarales 04, 0401 Caja Sur
Edpymes 05, 0502 Edyficar S.A,
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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Formas de los Estados Financieros y Balance
de Comprobacin de Saldos.
Estado de Situacin Financiera Forma A
Estado de Resultados Integrales Forma B
Estado de Flujo de Efectivo Forma C
Estado de Cambios en el Patrimo. Neto Forma D
Balance de Comprobacin de saldos Forma F

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Formas de los Estados Financieros y
Balance de Comprobacin de Saldos.
1.- El Balance de Comprobacin de Saldos de
presentacin mensual, debe incluir el saldo inicial,
movimientos del mes (debe y haber) y el saldo
final de las cuentas.
2.- Las formas de los estados financieros se
formularn a partir del Balance de Comprobacin
de Saldos.

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Notas a los Estados Financieros.
Las notas forman parte de los estados financieros,
por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales debern incluir las correspondientes
notas explicativas que revelen las polticas
contables y hechos o eventos que incidan directa o
indirectamente en la marcha de la empresa.

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Notas a los Estados Financieros.
1.- Datos generales sobre la empresa.
2.- Polticas Contables.
Valuacin de activos y pasivos en M.E.
Inversiones en valores
Provisiones de Desvalorizacin de inversiones
Provisiones para riesgos de incobrabilidad
Valuacin de propiedades y mtodo de depreciacin.
Contabilizacin de gastos amortizables y mtodo.
Reconocimiento de gastos e ingresos.

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Notas a los Estados Financieros.
2.- ..Polticas Contables.
Bienes realizables y adjudicados.
Valores en circulacin
Impuesto a la Renta y participacin de trabajadores.
Operaciones con instrumentos financieros derivados.
Compensacin por tiempo de servicios.
Transferencia y adquisicin de cartera crediticia.
Operaciones de Fideicomiso.

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Notas a los Estados Financieros.
3.- Activos Sujetos a Restricciones.
4.- Composicin de los Rubros de los Estados
Financieros.
5.- Vencimiento de Activos y Pasivos.
6.- Participaciones en Otras Instituciones.
7.- Patrimonio.
8.- Resultados Extraordinarios y de Ejercicios
Anteriores.

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Notas a los Estados Financieros.
9.- Contingentes.
10.- Revelacin de Tasas de Inters Cobradas y
Pagadas.
11.- Utilidad por accin.
12.- Posicin en Moneda Extranjera.
13.- Lmites legales.
14.- Hechos posteriores al cierre.
15.- Otras Revelaciones importantes.

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Frecuencia y Plazos de presentacin de
EEFF.

Estados Financieros Forma/Frecuencia Plazo de


Presentacin
Balance General A / Mensual 15 dias

Ganancias y Prdidas B/ Mensual 15 dias

Flujos de Efectivo C/ Annual 15 dias

Cambios en el D/ Semestral 15 dias


Patrimonio Neto
Balance de F/Mensual 15 dias
Comprobacin de Saldos

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ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACION A LA SBS
Frecuencia y Plazos de presentacin de
EEFF.
1.- Los EEFF de cierre del ejercicio se remitirn
dentro del perodo descrito anteriormente. Los
EEFF auditados dentro del plazo establecido para
su presentacin.
2.- Los EEFF consolidados se remitirn en la forma
y los plazos que determine la SBS y las Normas
Internacionales de Contabilidad.

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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase I Activo
Agrupa las ctas. Representativas de fondos disponibles,
fondos interbancarios, crditos concedidos a clientes
que se esperan sean o puedan ser convertidos en
efectivo, inversiones temporales y permanentes,
bienes y derechos destinados a permanecer en la
empresa y gastos pagados por adelantado.
Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas u
cuentas analticas correspondientes en forma
desagregada.

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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase II Pasivo
Agrupas las cuentas que representan obligaciones
contraidas por la empresa por operaciones normales
del negocio derivadas de la captacin de recursos del
pblico, adeudados por crditos obtenidos, cuentas
por pagar por diversos conceptos, as como
obligaciones con el Estado, con el personal y
provisiones diversas.
Se debe tener en cuenta las disposiciones de la SBS
para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el BCR.
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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase III Patrimonio
Representa la participacin de los propietarios en el
activo neto de la empresa, su importe se determina
por diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las capitalizaciones de
utilidades y excedentes, as como el capital adicional
que ibcluye donaciones y capital en trmite; las
reservas, los resultados acumulados y resultados del
ejercicio.

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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase IV Gastos
Agrupa las cuentas que representan los gastos
financieros, los gastos por servicios financieros, las
provisiones para desvalorizacin, las provisiones
para incobrabilidad, la depreciacin de bienes y
amortizacin; costo de venta de los bienes vendidos,
y los gastos de administracin.

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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase V Ingresos
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos
devengados en el periodo, provenientes de las
operaciones de intermediacin y actividades conexas
que las empresas estn autorizadas a realizar.
Aquellos ingresos registrados y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas,
debern ser transferidos a las cuentas de control
correspondientes.

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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase VI Cuentas de Resultado
Registra el resultado producto de los ingresos
percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio,
originados por operaciones de intermediacin
financiera y por actividades complementarias,
incluye el resultado de la operacin, el resultado del
ejercicio antes de participaciones e impuesto a la
renta y el resultado neto del ejercicio.

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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase VII Contingentes
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas
operaciones por las cuales la empresa ha asumido
riesgos crediticios, que dependiendo de hechos
futuros puedan convertirse en crditos directos y
generarle obligaciones frente a terceros; as como,
aquellas operaciones en las que la obligacin de la
empresa est condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de diferentes factores
imprevisibles que pueden resultar en la prdida de un
activo o en la acumulacin de un pasivo.
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DESCRIPCION Y DINAMICA DE
CUENTAS
Clase VIII Cuentas de Orden
Agrupa las cuentas de registro que son destinadas para
el control interno de la empresa; as como aquellas
propias para la contabilizacin de operaciones con
terceros, que por su naturaleza no integran el activo
y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a resultados; a stas cuentas tambin se les
denomina de control o memorando.
Comprende cuentas de orden deudoras, acreedoras, de
fideicomiso y comisiones de confianza.
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FIN

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