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UNIVERSIDAD NACIONA MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTADAD DE CIENCIAS CONTABLES


ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE AUDITORIA
EMPRESARIAL Y DEL SECTOR PBLICO

CURSO AUDITORIA INTEGRALI

SEMESTRE ACADEMICO 2017-II

DOCENTE: CPC MAGLORIO ACEVEDO MARZANO 1


19/08/2014
PROCESO INTEGRAL DE LA
AUDITORA

I. PLANEAMIENTO
(INSUMO)

II. EJECUCION
(PROCESO)

III. INFORME
(PRODUCTO)

IV. SEGUIMIENTO
(EVALUACIN)
El INFORME DE AUDITORA

1. Qu es un informe?
2. Porqu hay que escribir informes?
3. A quin deben dirigirse?
4. Qu hay que incluir?
5. Qu esperan los usuarios de los informes?
6. Para qu sirven los informes?
7. Cmo debe ser su estructura y contenido?
8. Cmo escribir bien los informes?
REDACCIN DE INFORMES
DE AUDITORA

ESTILOS PARA REDACTAR


Correcto uso del lenguaje, `precisin,
elegancia, claridad y armona.
Mejor procedimiento para aprender es
escribir, escribir y escribir- prctica.
El arte de escribir se aprende, por el
trabajo, el oficio, vocacin y pasin.
A fuerza de trabajo se puede llegar a ser
un escritor puro, claro, correcto, incluso
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
LEER PARA APRENDER A
REDACTAR
El pintor aprende a pintar estudiando,
copiando a los grandes maestros del
pincel.
El arte de escribir se aprende leyendo a
los grandes escritores.
Qu leer? obras de: Cervantes, becquer,
Lope de Vega, Vallejo, Neruda, Garca
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
LOS SIGNOS DE PUNTUACIN
La coma (,).
El punto y coma(;).
El punto(.).
Dos puntos (:).
Puntos suspensivos(...).
Signos de interrogacin y
exclamacin( ? O !).
Guiones y parntesis.
Las comillas ( ).
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
PRACTICA SOBRE LOS SIGNOS DE PUNTUACIN

Cuntese de un seor
Castellanos que, por ignorancia
o malicia, dej al morir el
siguiente escrito, falto de todo
signo de puntuacin y deca:
Dejo mis bienes a mi sobrino
Juan no a mi hermano Luis
tampoco jams pagarase la
cuenta al sastre nunca de
ningn modo para los jesuitas
todo lo dicho es mi deseo.
Fulano
REDACCIN DE INFORMES
l DE AUDITORA
Se dio lectura del documento
a las personas aludidas en
l, y cada cual se atribua la
preferencia; ms a fin de
resolver estas dudas,
acordaron que cada una
presentara el escrito
corriente con los signos de
puntuacin, cuya falta
motivaba la discordia, y en
efecto, cada uno de los
herederos presentarn en
esta forma:
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
LOS SIGNOS DE PUNTUACIN
Dejo mis bienes a mi sobrino Juan, no a mi hermano
Luis. Tampoco pagrase la cuenta al sastre. Nunca, de
ningn modo para los jesuitas. Todo lo dicho es mi
deseo. Fulano
Como se ve, el favorecido resultaba ser Juan; ms no
conformndose Luis, ste lo arreglo as:

Dejo mis bienes a mi sobrino Juan? No: a mi hermano


Luis. Tampoco pagrase la cuenta al sastre. Nunca, de
ningn modo para los jesuitas. Todo lo dicho es mi
deseo. Fulano
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
LOS SIGNOS DE PUNTUACIN

El sastre, a su vez, justific su reclamacin como sigue:

Dejo mis bienes a mi sobrino Juan? No. A mi


hermano Luis?. Tampoco, jams. Pagrase la cuenta al
sastre. Nunca, de ningn modo para los jesuitas. Todo
lo dicho es mi deseo. Fulano

De este modo el sastre intent cobrar su cuenta, pero


se interpusieron los jesuitas, reclamando toda la
herencia, sosteniendo que la verdadera interpretacin
del escrito era este:
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
LOS SIGNOS DE PUNTUACIN

Dejo mis bienes a mi sobrino Juan? No, A mi


hermano Luis? Tampoco, jams. Pagarse la cuenta
al sastre? Nunca. De ningn modo. Para los jesuitas
todo. Lo dicho es mi deseo. Fulano

Esta lectura motiv gran escndalo entre los


concurrentes y, para poner orden acudi la autoridad.
Esta consigui restablecer la calma y despus de
examinar el escrito, objeto de la cuestin, exclam en
tono severo:
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
LOS SIGNOS DE PUNTUACIN
Seores: aqu se trata de conocer un fraude; la herencia
pertenece al Estado, segn las leyes en vigor; as lo
prueba esta verdadera interpretacin:

Dejo mis bienes a mi sobrino Juan? No. A mi


hermano Luis? . Tampoco. Jams pagarse la cuenta al
sastre. De ningn modo para los jesuitas. Todo lo dicho
es mi deseo. Fulano.

En virtud, y no resultando herederos para esta


herencia, yo el Juez etc., me incauto de ella en nombre
del Estado. Queda terminado este asunto.-(Manuel
Toledo y Benito).
NORMAS GENERALES PARA LA
REDACCION DEL INFORME
El informe debe estar de acuerdo con:
Normas de auditora nagas-Nias
Los criterios o parmetros
Principios de Administracin y dispositivos legales
Los conocimientos y experiencias del auditor
Hacer las preguntas siguientes:
Responde a las caractersticas o requisitos?
Est completo en su estructura y contenido?
Es exacta toda la informacin?
Qu est en exceso y que es lo que falta?
Se incluye todos los elementos de la observacin?
Es adecuada su redaccin y presentacin?
Est la escritura libre de errores gramaticales?
Se ha contemplado los posibles reacciones negativas ?
NORMAS GENERALES PARA LA
REDACCION DEL INFORME

En cuanto a la redaccin del informe


Que la redaccin est en forma
constructiva y en tercera persona
Cerciorarse de haber incluido en el
informe solamente hechos importantes
Redaccin de calidad
Evitar empezar y terminar su redaccin
en trminos dbiles
Que se han utilizado adecuadamente las
reglas gramaticales
CARACTERISTICAS DE LOS
INFORMES DE AUDITORIA
Significancia (Importancia)
Utilidad y Oportunidad
Exactitud y Conveniencia
Claridad y Simplicidad
Objetividad
Precisin
Equidad
Tono constructivo
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
INFORMES
DE
AUDITORA

RESULTADO MEJORAR
AUDITORA GESTION
PUBLICA

PRODUCTO OBSERVAC.
DE ALTA CONCLUSION
CALIDAD RECOMEND.
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
TIPOS DE
INFORME
AUDITORA

AUDITORA
AUDITORIA
FINANCIERA
CUMPLIMIENTO

AUDITORA
AUDITORA
PRESUPUES
GESTION
TARIA
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
INFORME
AUDITORA
FINANCIERA

Auditor emite
juicio profe- Emite dictamen
sional o informe

Identificacin
EE.FF.
aplicacin
examinados
normas
REDACCIN DE INFORMES DE
NECESIDAD
AUDITORA
INFORME
AUDITORIA
FINANCIERA

CUENTA ORGANISMOS
GENERAL INTERNACIO
REPBLICA NALES

BM
BIRF
CPN CGR
BID USAID
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
TIPOS DE
DICTAMEN

ESTANDAR
O
ABSTENCION
LIMPIO

CON
ADVERSA
SALVEDADES
REDACCIN DE INFORMES DE
AUDITORA
TITULO

IDENTIFICACION
DESTINATARIO EE.FF EE.

PARRAFO RESPONSABILIDAD
INTRODUCTORIO
ELEMENTOS
NORMAS DE
DEL
PARRAFO DE AUDITORA
DICTAMEN
ALCANCE

TRABAJO REALI-
PARRAFO DE
OPINION ZADO AUDITOR

LUGAR Y FECHA EXPRESION


OPININ SOBRE
EE. FF.
FIRMA DEL AUDITOR
INFORME LARGO DE
AUDITORA
I INTRODUCCIN
1.Origen del examen.
2. Naturaleza y objetivos del examen.
3. Alcance del examen.
4. Antecedentes y base legal de la
entidad.
5. Comunicacin de hallazgos.
6. Memorandum de control interno.
7. Otros aspectos de importancia.
II OBSERVACIONES
Desarrollar teniendo en cuenta:
Hechos significativos.
Criterios de materialidad.
Inters para la entidad examinada
Situacin deficiente y relevante
Oportunidad de mejoras y
correcciones
Evidencia suficiente y competente
Presentar ordenada, sistemtica,
lgica y numerada
REDACCIN DE
INFORMES DE AUDITORA
PROBLEMA
CENTRAL
LO QUE
SUMILLA CONDICIN ES

LO QUE
CRITERIO DEBE SER

ELEMENTOS EFECTO DIFERENCIA

ESTRUCTURA
OBSERVACIN PORQU
CAUSA
SUCEDI
RESPUESTASSUCINTA
COMENTARIO FUNCIONARIOS

EVALUACIN OPININ AUDITOR


RESPONSABILIDAD
IIOBSERVACIONES

EJEMPLO DE SUMILLA

Permanencia de 1,000 alumnos en la


universidad desde el ao 1990 hasta 2000,
que continan beneficindose de la gratuidad
de la enseanza, significando un costo anual
de S/.1 500,000 para el Estado.
III.OBSERVACIONES
EJEMPLO DE CONDICIN.

.Del anlisis efectuado al padrn de alumnos matriculados en el


semestre acadmico 2000-II, de una poblacin de 10,000 alumnos,
se revis selectivamente una muestra de 200 estudiantes, a fin de
evaluar su permanencia de los cuatro ltimos semestres
acadmicos, determinndose lo siguiente:
a)Existen alumnos que demuestran irregularidad en su
permanencia, ya que generalmente se matriculan en un nmero
determinado de crditos y posteriormente no aprueban los cursos.
b)Las Facultades de Contabilidad, Ing. Mecnica- Energa e Ing.
Qumica, tienen estudiantes matriculados en los diferentes
semestres acadmicos con menos de 12 crditos, solamente para
beneficiarse con el carnet universitario.
II OBSERVACIONES
EJEMPLO DE CAUSA

Estos hechos, se deben a que los alumnos se


matriculan en la Universidad para contar con
los beneficios que otorga la obtencin de los
carns universitarios y adems a las cuestiones
laborales y/o situaciones particulares de los
alumnos obliga a estos a abandonar la
Universidad, los que posteriormente
reingresan a continuar sus estudios y la
Universidad no ha establecido normativa
alguna para combatir este problema.
II. OBSERVACIONES
EJEMLPO DE EFECTO

En tal sentido, dilata la formacin de los alumnos, porque


los conocimientos que adquieren se tornan inconsistentes
con el transcurso del tiempo, debido a que los cambios son
altamente frecuentes, incidiendo por tanto, en el producto
final que ofrece la Universidad a un mercado laboral cada
vez ms exigente y competitivo. Del mismo modo, desde
un punto de vista cuantitativo la permanencia de estos
alumnos, le significa al Estado una carga anual adicional
de S/. 1,000,000 aproximadamente, recursos que podran
utilizarse en otras inversiones y equipamiento de la
Universidad, o atencin a mayor cantidad de estudiantes.
III CONCLUSIONES
Opiniones de carcter profesional del
auditor con respecto a cada uno de los
objetivos de cualquier tipo de auditora.
En opinin hacer referencia a los
objetivos en su conjunto y numero de la
observacin.
Evitar detalle de los datos que
sustentan las observaciones.
Evitar formular conclusiones por cada
observacin.
III CONCLUSIONES
EJEMPLO DE CONCLUSIN

Se ha evidenciado, que la permanencia de ms de mil alumnos


de la universidad, cuya antigedad de ingreso data de los aos
2015-2016 excedindose de los plazos mximos de permanencia
establecidos en la Ley Universitaria, dilata la formacin de los
alumnos, y representa un costo anual de S/. 1,500,000,
incumpliendo lo dispuesto en el Inc. g), Art.57 de la Ley
Universitaria N. 30220, debido a que no se ha verificado los
motivos por los cuales los alumnos no han obtenido los crditos
necesarios para su capacitacin en los plazos de ley, toda vez que
los cambios son altamente frecuentes y los conocimientos que
adquieren se toman inconsistentes son el transcurso del tiempo,
incidiendo por tanto, en el producto final que ofrece la
IV RECOMENDACIONES

Medidas orientas a promover la superacin


de las causas y las observaciones
evidenciadas.
Dirigidas al titular y funcionarios
competentes.
Constructivas, propiciar adopcin de
correctivos. en orden jerrquico.
Mejorar la gestin y/o desempeo.
nfasis en logro de objetivos entidad..
Parmetros eficiencia, eficacia y
IV RECOMENDACIONES

EJEMPLO DE RECOMENDACIN
Los Decanos de las Facultades propongan al Rector de la
Universidad y ste al Consejo Universitario un documento
normativo en concordancia con la Ley Universitaria,
relacionado con los plazos el alumno perder el derecho a la
gratuidad, en consecuencia para continuar su permanencia en
el recinto universitario deber abonar los derechos que
correspondan a efectos de optimizar el uso de los recursos de
la Universidad. Asimismo, los Decanos de las Facultades
efecten evaluaciones peridicas sobre la permanencia de
estudiantes en la Universidad que exceden en los lmites
establecidos en la Ley.
V. ANEXOS AL INFORME

Finalidad es lograr el mximo concisin y


claridad en el informe como:
Informes tcnicos de especialistas
Cuadro de responsabilidades
administrativas.
Incluir documentos que no obran en la
entidad.
Mapas, planos, fotografas, videos, etc.