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Regímenes Tributarios

Sesión 02

INDICADORES DE LOGRO ACTITUDES

2.1 Analiza las particularidades de los regímenes tributarios y la importancia

de la técnica de la partida doble en la contabilidad.

2.2 Muestra interés por conocer e indagar sobre la implicancia y roles de la contabilidad en la empresa.

INDICADORES DE LOGRO – ACTITUDES 2.1 Analiza las particularidades de los regímenes tributarios y la importancia

¿Qué es lo que diferencia a estos Comprobantes de Pago?

Observa y analiza las diferencias entre los comprobantes de pago propuestos, para el comprador como para el vendedor, realiza un listado de tus observaciones y compártelos.

¿Qué es lo que diferencia a estos Comprobantes de Pago? Observa y analiza las diferencias entre
¿Qué es lo que diferencia a estos Comprobantes de Pago? Observa y analiza las diferencias entre

¿Cual es la diferencia entre una boleta y una factura?

Las facturas son comprobantes que se emiten en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costos o gastos para efectos tributarios de su actividad, sustentar el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal (beneficios como reducción de impuestos).

Por otro lado las boletas de venta se entregan cuando se realizan en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (nuevo RUS), incluso en las de exportación que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas. La entrega de boletas no permitirá al empresario ejercer el derecho al

crédito fiscal (posibilidad para reducir impuestos) ni podrán sustentar gastos o

costos para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo permita.

REGÍMENES TRIBUTARIOS

Se denominan Regímenes Tributarios al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones de sustanciales , vinculadas directamente al

pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con la

presentación, trámites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos, administrados y regulados por la SUNAT.

REGÍMENES TRIBUTARIOS Se denominan Regímenes Tributarios al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las

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REGIMENES TRIBUTARIO

OBJETIVOS:

  • 1. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.

  • 2. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

REGIMENES TRIBUTARIO OBJETIVOS: 1. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes. 2.

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¿Cuáles son los Regímenes Tributarios?

Nuevo RUS

¿Cuáles son los Regímenes Tributarios? Nuevo RUS RER RG RMT <a href=http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/321- regimenes-tributarios- " id="pdf-obj-6-9" src="pdf-obj-6-9.jpg">
RER
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¿Cuáles son los Regímenes Tributarios? Nuevo RUS RER RG RMT <a href=http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/321- regimenes-tributarios- " id="pdf-obj-6-16" src="pdf-obj-6-16.jpg">
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¿Cuáles son los Regímenes Tributarios? Nuevo RUS RER RG RMT <a href=http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/321- regimenes-tributarios- " id="pdf-obj-6-21" src="pdf-obj-6-21.jpg">
RMT
RMT
¿Cuáles son los Regímenes Tributarios? Nuevo RUS RER RG RMT <a href=http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/321- regimenes-tributarios- " id="pdf-obj-6-28" src="pdf-obj-6-28.jpg">

Regímenes Tributario

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones.

Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y Régimen General, desde enero de este año, los contribuyentes pueden acogerse además al Régimen MYPE Tributario.

Regímenes Tributario A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes contábamos con

Regímenes Tributarios

Regímenes Tributarios

Regímenes Tributarios

Regímenes Tributarios

Nuevo RUS

NRUS

..

Conceptos

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina

registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

¿Quiénes pueden acogerse al Nuevo RUS?

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

¿Quiénes NO pueden acogerse al Nuevo RUS?

 

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere

los

S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos

excedan el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen.

Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión

Por la característica del negocio:

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras

relacionadas con el giro del negocio exceda de

S/. 96

000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen

¿Quiénes NO pueden acogerse al Nuevo RUS?

Por

el

tipo

de

activi

dad

Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o, Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo

dispuesto en la normatividad aduanas

Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u

operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o auxiliares de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignación

Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

¿Cómo hago para ingresar al Nuevo RUS?

  • a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único

de Contribuyentes.

  • b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT deberán:

Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de vencimiento, si

al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión de actividades, el acogimiento será con al declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios anteriores,

estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?

¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS? <a href=http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico- simplificado-nuevo-rus/3098-02-sujetos-comprendidos " id="pdf-obj-16-4" src="pdf-obj-16-4.jpg">

RUS

..

Categorías y Determinación Tributaria

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los

montos mínimos y máximo de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales:

RUS .. Categorías y Determinación Tributaria Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segúnhttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico- simplificado-nuevo-rus/3100-04-determinacion-y-pago-categorias-del-nrus " id="pdf-obj-17-12" src="pdf-obj-17-12.jpg">

Ejemplo:

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.

Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)

¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono

Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta

de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se explica en

este instructivo: Cómo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrónica. 2.- Desde tu teléfono celular/móvil:

Usando la billetera electrónica.

(https://www.youtube.com/watch?v=eZ7i5tEHV7k&feature=youtu.be)

Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)

3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.

Bancos autorizados:

Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif Agentes Corresponsales:

- Agentes MultiRed del Banco de la Nación

  • - Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los

datos siguientes:

Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para pagos del período 12-2016 o anteriores

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/formularios/Guia_1611_Nuevo_RUS_set2012.pdf

Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o períodos posteriores.

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/formatos-y-formularios/guia-nuevo-rus-30ene2017.pdf

Número de RUC

• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017 • Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando. • Total ingresos brutos del mes • Total de compras del mes

• Categoría (1 o 2) • Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como

pago)

• Monto a pagar

Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos, en especial el RUC, período, categoría y monto pagado.

Obligaciones en el Nuevo RUS

1.Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito

de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias. 2.Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos

declarados con el Formulario Virtual N° 845) 3.Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de

venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este

último caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirla y entregarla. 4.Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la

SUNAT. 5.Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros. 6.Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus

compras y ventas (copia SUNAT).

7.Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T- Registro y presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, consideransdo los tributos y aportes que correspondan.

NRUS … Otras Obligaciones

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o

tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos

autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas

pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir

los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el

Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros

contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran

emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

RER

Régimen Especial de Renta - RER

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Régimen Especial de Renta - RER

Régimen Especial de Renta - RER

¿Quienes pueden acogerse RER?

¿Quienes pueden acogerse RER? www.sunat.gob.pe

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CUANDO NOS PODEMOS ACOGER AL RER

CUANDO NOS PODEMOS ACOGER AL RER

¿Quienes No pueden estar en el RER?

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CALCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL REGIMEN ESPECIAL

CALCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL REGIMEN ESPECIAL

DECLARACION Y PAGO DEL REGIMEN ESPECIAL

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

¿Cómo se declara y paga el RER?

¿Cómo se declara y paga el RER? www.sunat.gob.pe

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¿Qué comprobantes emite el RER?

¿Qué comprobantes emite el RER? www.sunat.gob.pe

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Libros Contables y el Programa de Libros Electrónicos (PLE)

en el RER

Libros Contables y el Programa de Libros Electrónicos (PLE) en el RER Los contribuyentes del Régimenhttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados- asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros- empresas/3352-llevado-de-libros-formas-electronicas " id="pdf-obj-33-6" src="pdf-obj-33-6.jpg">

Los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de enero 2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.

RGR

¿Quiénes son Contribuyentes de este Impuesto - RGR

Aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

Las personas naturales con negocio unipersonal.

Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.

Las sucesiones indivisas.

Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.

Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas naturales y las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Obligación de llevar Libros Contables

Volumen de Ingresos brutos

 

anuales

Libros obligados a llevar

Contabilidad completa

Hasta 300 UIT

Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT

Más de 1,700 UIT

Registro de Compras y Ventas

Mayor

Diario

Libro de Inventario y Balances

Registro de Compras y Ventas

Mayor

Diario

Más de 300 UIT hasta 500 UIT

Libro Diario Simplificado

Registro de Ventas

Registro de Compras

¿Qué comprobantes emiten los del RGR?

¿Qué comprobantes emiten los del RGR?

OBLIGACIONES DEL RGR

OBLIGACIONES DEL RGR

REGIMEN GENERAL

..

Tasa de Determinación del IRN

REGIMEN GENERAL .. Tasa de Determinación del IRN Tasas para la determinación del Impuesto a la

Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

RMT

Personas Comprendidas … ( RMT)

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Personas No Comprendidas … ( RMT)

(i)

Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.

(ii)

Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas

constituidas en el exterior. Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT Tendrán vinculación directa:

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes a éstas. También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

Acogimiento … ( RMT)

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

  • a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual

del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

  • b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio

gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

  • c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio

gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

  • d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del

mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que

al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder

Obligación de Ingresar al Régimen General … ( RMT)

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el

límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los

siguientes supuestos:

  • (i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos

superen 1 700 UIT.

(ii)

Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en

el país de empresas constituidas en el exterior. Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.

Inclusión de Oficio al RMT por parte de Sunat( RMT)

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que

registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a

inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:

  • (i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,

(ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos

anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y

(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior. (iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la

detección, inscripción o reactivación de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General

Declaración y Pago de Impuesto … ( RMT)

06. Declaración y Pago de Impuestos. La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de

acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la

SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios:

  • a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

  • b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;

  • c. Declara Fácil

  • d. PDT. 621.

.

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( RMT) IMPTO POR PAGAR

Deberá pagar los impuestos siguientes:

IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( RMT) – IMPTO POR PAGAR Deberá pagar los impuestos siguientes: IMPUESTO A

IGV = Valor de Venta X 18% Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( RMT) … LIBROS CONTABLES

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( RMT) … LIBROS CONTABLES