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IVA – IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO
Carolina Merchán
Fátima Ochoa
¿QUÉ ES EL IVA?
Es un impuesto que los ecuatorianos pagamos
cuando adquirimos ciertos bienes y servicios, con el
fin de que el Estado pueda contar con recursos
económicos que le permitan atender
adecuadamente las necesidades de la población.
¿Qué significan las siglas IVA?
Las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado,
y en nuestro país actualmente las tarifas de este
impuesto son del 14%, 12% y 0%.
El IVA, al ser un impuesto que grava al consumo, tiene el
carácter regresivo, pues no cumple el principio de la
proporcionalidad de que quien más gana más paga.
Es así que el Estado determina a través de su política los
bienes y servicios gravados con tarifa 0%, para que no afecte
a las personas de escasos recursos
OBJETO DEL IMPUESTO

 El Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de


la transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prevé la LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
ALCANCE DEL IMPUESTO
 El Impuesto al Valor Agregado grava a los servicios prestados en el
Ecuador por personas naturales nacionales o extranjeras domiciliadas en
el país, sociedades, sucursales de compañías extranjeras u otros
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, a sociedades o
sucursales de compañías extranjeras u otros establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras establecidas en el Ecuador.

 Se entenderá que el servicio es prestado en el Ecuador cuando la


actividad que genera el servicio es desarrollada dentro del territorio
nacional.

 El Impuesto al Valor Agregado deberá ser pagado también en todas las


importaciones y adquisiciones locales de bienes y servicios que realicen
las instituciones del Estado y por las empresas en que ellas tengan
participación.
CONCEPTO DE TRANSFERENCIA
Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

 Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por
objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando
la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de su
designación o de las condiciones que pacten las partes;
 La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
 El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
 Están gravados con este impuesto entonces, partiendo de su definición todas las
transferencias y todos los servicios prestados por personas naturales y jurídicas.
 Se exceptúa el IVA en la transferencia de bienes inmuebles (siempre y cuando no
sea una actividad económica) los servicios prestados por personas que trabajan en
relación de dependencia, ellos no cancelan el IVA ni emiten comprobantes de
venta, pues constan en nómina.
TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO
No se causará el IVA en los siguientes casos:

Adjudicaciones por
herencia o por Venta de negocios en las
Aportes en especie a
liquidación de que se transfiera el
sociedades
sociedades, inclusive de activo y el pasivo
la sociedad conyugal

Donaciones a entidades
del sector público y a
instituciones y
Fusiones, escisiones y asociaciones de carácter Cesión de acciones,
transformaciones de privado de beneficencia, participaciones sociales y
sociedades cultura, educación, demás títulos valores
investigación, salud o
deportivas, legalmente
constituidas
BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA 0% Y
12%
En la ley de Régimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios que se encuentran
gravados con tarifa 0%; para el resto de bienes y servicios que no estén señalados, su tarifa será
del 12%.

Todos los bienes y servicios gravados con tarifa 0% pueden ser considerados exenciones
tributarias, debido a que cumplen un papel importante para la satisfacción de necesidades vitales
y de desarrollo social, incluido entre estas las que tienen que ver con la cultura.

Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea porque no son objeto de este impuesto
o tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que se destinan a satisfacer necesidades básicas de
la población, o ayudan a incentivar la producción y el desarrollo de nuestro país.

En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación


y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

Productos alimenticios en estado


natural no procesados. Ejemplo:
Leches en estado natural o en polvo de
frutas, verduras, hortalizas, carnes,
producción nacional, leche
mariscos, etc. La refrigeración,
maternizadas, proteicos infantiles,
trituración, faenamiento, extracción y
quesos y yogures.
otras similares no se consideran
procesamiento.

Tendrán tarifa cero


las transferencias e
importaciones de los
siguientes bienes:

Insumos de uso agrícola y otros


Pan, azúcar, panela, sal, manteca,
utilizados en la cría de animales para
margarina, avena, maicena, fideos,
consumo humano. Ejemplo: semillas
harinas de consumo humano,
certificadas, bulbos, plantas, esquejes
embutidos, enlatados nacionales de
y raíces vivas, balanceados,
atún, macarela, sardina y trucha,
fertilizantes, insecticidas, etc., de
aceites comestibles, excepto el de
acuerdo con las listas publicadas
oliva.
mediante decreto presidencial.
Maquinarias y demás elementos Medicamentos y drogas de uso
de uso agrícola establecidos humano, así como la materia
mediante acuerdo presidencial. prima e insumos utilizados para
Ejemplo: Tractores de llantas de producirlos, sean locales o
hasta 200 hp, bombas de importados; de acuerdo con las
fumigación portables, cortadora listas publicadas mediante
de pasto, etc. Decreto Presidencial.

TRANSFERENCIA E
IMPORTACIONES CON
TARIFA 0%

Papel bond, libros y material


complementario que se
Energía eléctrica, lámparas
comercializa conjuntamente con
fluorescentes.
los libros. Bienes destinados a la
exportación.
Aviones, avionetas Casos especiales:
y helicópteros, bienes
destinados al introducidos al
transporte de país por
pasajeros, carga y organismos
servicios. internacionales y a
Vehículos híbridos. través del régimen
de tráfico postal
internacional y
correos rápidos,
donaciones al
sector público.
SERVICIOS CON TARIFA 0%
El Impuesto al Valor Agregado IVA, grava a
todos los servicios, entendiéndose como tales
a los prestados por el Estado, entes públicos,
sociedades, o personas naturales sin relación
laboral, a favor de un tercero, sin importar
que en la misma predomine el factor
material a intelectual, a cambio de una tasa,
un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestación.
 Transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre; y transporte marítimo.
 Salud medicina prepagada y servicios de fabricación de medicamentos.
 Alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda.
 Servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y
recolección de basura.
 Servicios de educación en todos los niveles.
 Guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
 Servicios religiosos.
 Servicios impresión de libros.
 Servicios funerarios.
 Servicios administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios
que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y
otros.
 Espectáculos públicos. / Servicios que se exporten siempre y cuando cumplan
con ciertas características.
 Servicios financieros y bursátiles, transferencia de títulos valores.
 Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo.
 El peaje que se cobra por la utilización de las carreteras.
 Sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
 Aero fumigación; y,
 Servicios prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano.
Recuerde que:
Para toda transferencia de bienes y
servicios se deberá entregar un
comprobante de venta autorizado aún
cuando sea tarifa 0%.

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