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CHIMBOTE
MAESTRIA EN CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
OBLIGACION
S.A. S.P.
TRIBUTARIA
Principal Formal
Prestación Prestación:
de dar - hacer
(tributo) - no hacer
- soportar
Obligación Obligación
tributaria tributaria
sustancial formal
1) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
NACIMIENTO EXTINCION
.
OBLIG. TRIBUTARIA OBLIG. TRIBUTARIA
a) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
- Fuente mediata : Ley (Art. 1 CT)
- Fuente inmediata : Hecho Imponible
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HIPÓTESIS HECHO NACE LA
DE INCIDENCIA IMPONIBLE OBLIGACIÓN
- Presupuesto de hecho - Hecho generador
- Hecho imponible
a) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
(ASPECTOS)
INAFECTO
(i) INAFECTACION:
Supuestos no incluidos en la hipótesis de incidencia del Impuesto, por lo
que no va producirse el hecho imponible. (Ejm, Impuesto a la Renta)
MATERIAL.- Premios.
TEMPORAL.- Adelantos
INMUNIDAD: Inafectación consagrada en la Constitución.
Ejemplo: Universidades y centros educativos (Art. 19 Const.)
3) INAFECTACIÓN, EXONERACION E INMUNIDAD
(i) INAFECTACION:
c) Teoría de la confusión
(i) INAFECTACION:
EN LA LEGISLACION TRIBUTARIA PERUANA:
a) En el Impuesto a la Renta.
- Gobierno Central
- Gobierno Regional
Se inafecta al Sector - Gobierno Local
Publico Nacional - Las Instituciones Publicas sectorialmente
(Art. 18 L.I.R., Art. 7 Rgto) agrupadas o no.
- Las sociedades de beneficiencia publica
- Los Organismos Descentralizados Autónomos
(i) INAFECTACION:
TIPOS:
a) Naturales / lógicas (ganancia por diferencia de
cambio?)
b) Legales (Art. 18 de la L.I.R.)
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean
calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta”
3) INAFECTACIÓN, EXONERACION E INMUNIDAD
(iii) EXONERACION:
TEORIAS:
(iii) EXONERACION:
(iii) EXONERACION:
Por ley se libera o dispensa del cumplimiento de la prestación tributaria
(pago).
Sigue la siguiente secuencia:
- Se produce el H. Imponible.
- Nace la obligación tributaria.
- Se libera del pago.
(iii) EXONERACION:
(Se Incorpora la Norma VII del Título Preliminar, mediante Decreto Legislativo Nro. 1117)
d) DEUDA TRIBUTARIA
(Art. 28 del C.T.)
- Tributo
- Multa
- I. Moratorio derivado del tributo
- Intereses Moratorios - I. Moratorio derivado de las multas
- I. de fraccionamiento (Art. 36 C.T.)
4) EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA