RECATEGORIZACION

MONOTRIBUTO.
Puntos claves
Ley 26565
Decreto 1/2010
RG (AFIP) 2746, 2760 y 2888
Características de la Recategorizacion:

 Cuatrimestral: Se efectúa hasta el día 20 de los meses de mayo, septiembre y

enero.
 En base a Parámetros, de los últimos 12 meses:
1. Ingresos brutos.
2. Energía eléctrica consumida.
3. Superficie afectada a la actividad.
4. Alquileres devengado.
5. Precio máximo de venta unitario $ 2.500.-

 La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarán

exclusivamente por el nivel de ingresos brutos .
 Solo procede cuando haya desarrollado sus actividades 1 cuatrimestre como
mínimo.
 No deben recategorizarse quienes deben permanecer en la misma categoría.
 Las rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud de los
valores o la recategorización de oficio tendrán efectos retroactivos, al momento
en el que se produjeron los hechos que las ocasionaron.
 Deberán además presentar una DJ informativa los que se encuentren en la
categorías F, G, H, I, J, K, L o sean empleadores.
 Si el contribuyente renuncia, por inscribirse como responsable inscripto en el
IVA por la misma actividad, podrá reingresar al régimen una vez transcurridos
tres años calendarios posteriores al de efectuada la renuncia. Sólo cuando la
baja se produzca por cese de actividad, el contribuyente podrá reingresar al
monotributo en cualquier momento.
Puntos clave parámetro Ingresos Brutos:
Es el obtenido por ventas o locaciones de servicios. En caso de actividades
simultaneas deben categorizarse por su actividad principal, siendo esta la que
mayores ingresos genera.
 NO COMPRENDE:
1. Imp. Internos a los cigarrillos y al combustible, pero si otros impuestos
nacionales.
2. La venta de Bienes de Uso, siempre que su vida útil sea mayor a 2 años
y haya permanecido en el patrimonio del contribuyente por un mínimo de
12 meses.
3. Ingresos provenientes de cargos públicos, trabajo en relación de
dependencia, jubilaciones, pensiones y retiros, la participación en
sociedades no adheridas al Régimen Simplificado, ni provenientes de
inversiones financieras o compraventa de valores mobiliarios.
4. Los recuperos de gastos, siempre y cuando estén correctamente
identificados en la factura correspondiente.
Puntos clave parámetro Superficie:
Es la afectada a la actividad.

NO APLICA PARA:
1. Estacionamientos, garages y lavaderos de automotores.
2. Clubes, gimnasios, canchas de tenis y paddle, piletas de natación y similares.
3. Billares, "pool", "bowling", salones para fiestas infantiles, peloteros y similares.
4. Alojamientos y/u hospedaje prestados en hoteles y pensiones, excepto en
alojamientos por hora.
5. Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes en playas o balnearios.
6. Servicios de camping y servicios de guarderías náuticas.
7. Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación, y los prestados por jardines
de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
8. Establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
9. Reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y
accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
10. Depósito y resguardo de cosas muebles.
11. Locación de bienes inmuebles.

 No se aplica en zonas con poblaciones menores a 40.000 habitantes.

 Si posee mas de 1 unidad de explotación deben sumarse las superficies.
Puntos clave parámetro Energía Eléctrica:

NO APLICA PARA:
1. Lavaderos de automotores.
2. Expendio de helados.
3. Lavado y limpieza de artículos de tela, cuero y/o piel, incluso la
limpieza en seco, no industriales.
4. Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
5. Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades
cuya población resulte inferior a 400.000 habitantes.

 Las facturas a tomar son aquellas cuyos vencimientos para el pago

hubieran operado en los últimos 12 meses anteriores a la finalización
del cuatrimestre.
 Si posee mas de 1 unidad de explotación deben sumarse los
consumos de energía.
 Si la actividad se realiza en la casa-habitación y de existir un único
medidor, se presume, que se afectó el 20% a la actividad gravada,
siempre que sean actividades de bajo consumo energético. Si son de
alto consumo se presume que es el 90%.
Puntos clave parámetros Alquileres, Cantidad de
Empleados y Precio de Venta Máximo:

ALQUILERES DEVENGADOS:
 Comprende toda contraprestación (en dinero o en especie) derivada de la
locación, el uso, el goce o la habitación del inmueble. Debiéndose adicionar
los importes correspondientes mejoras introducidas por el inquilino, impuestos
y gastos, y otros accesorios o servicios que suministre el propietario. Los
gastos de luz, gas y teléfono no constituyen una contraprestación que
integra el precio pactado sino que tienen su causa en el consumo que
hace el locatario por tales servicios, no integran el parámetro "alquileres
devengados".
 Si posee mas de 1 unidad de explotación deben sumarse los alquileres
devengados.

CANTIDAD MINIMA DE EMPLEADOS:

• Para las categorías J, K y L, deben poseer un mínimo de 1, 2 y empleados. No
tenerlos en causal de exclusión.

PRECIO DE VENTA MAXIMO:

• Ese precio máximo unitario de venta es el precio de contado de cada unidad
del bien ofrecido o comercializado. Es decir, que no deben considerarse los
importes totales facturados por operación, sino los importes individuales.
Exclusiones
Quedará excluido cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas, en los últimos doce
meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -considerando al
mismo- exceda el límite máximo establecido para la Categoría I o, en su caso, J, K o L.
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos
establecidos para la Categoría I.
c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para las
Categorías J, K o L, según corresponda.
d) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas
muebles, supere $2.500.
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los
ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el
contribuyente.
f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en los términos previstos por el inciso g) del
artículo 18 de la ley 11.683, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su
categorización.
g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o no se cumplan las condiciones
establecidas en el inciso d) del artículo 2º de la LEY N° 26.565.
h) Realicen más de tres actividades simultáneas o posean más de tres unidades de explotación.
i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si realizaran
venta de cosas muebles.
j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos
equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad,
o a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios.
k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que
se trate, efectuados durante los últimos doce meses, totalicen una suma igual o superior
al 80% en el caso de venta de bienes o al 40% cuando se trate de locaciones y/o
prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8º para la
Categoría I o, en su caso, J, K o L.
COMO REALIZAR LA RECATEGORIZACION:

1. Ingresar en la página, www.afip.gov.ar dentro de la opción "Acceda con Clave Fiscal"

y presionar el botón "Ir".
2. Ingresar CUIT, clave fiscal y presione "Aceptar".
3. Seleccionar la opción "Sistema Registral". Se abrirá una nueva ventana donde deberá
seleccionar el correspondiente contribuyente, para ello deberá hacer un click en el
icono que se encuentra dentro del cuadro "Seleccione" que se ubica a la izquierda de
los datos del contribuyente.
4. Seleccionar la opción "Registro tributario" y dentro de los ítems desplegados el
denominado "Monotributo".
5. Seleccionar, dentro del servicio, en el punto 1 la opción Recategorización.
6. Seleccionar en el punto 2 el número de CUIT.
7. Presionar el botón Generar Declaración Jurada.
8. El sistema mostrará el Formulario 184 el cual deberá completar acorde a los nuevos
datos, por los cuales considera su recategorización.
9. Presionar el botón Enviar Formulario.
10. Aparecerá el F. 184 como comprobante de la recategorización realizada y la nueva
Credencial de Pago.
 El importe de la nueva categoría debe abonarse a partir del primer día del mes
siguiente al de la recategorización y tiene como Vto. el día 20 de cada mes.
MONOTRIBUTO DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA
CUATRIMESTRAL. RG (AFIP) 2888/2010.
 Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada informativa por cada
cuatrimestre calendario siempre que, a la finalización del cuatrimestre calendario:
a) Se hallen encuadrados en la Categoría F, G, H, I, J, K, L, o
b) Revistan la calidad de empleadores, aunque no se encuentren en las
Categorías. F, G, H, I, J, K o L.
 Si el pequeño contribuyente dejara de cumplir la condición que lo sujetó al presente
régimen, la obligación de información subsistirá por el término de 6 cuatrimestres
calendarios contados a partir de la finalización del último cuatrimestre informado.
 La presentación de la información se formalizará, a través del sitio www.afip.gob.ar,
ingresando al servicio "Sistema Registral", opción "Declaración de Monotributo
Informativa“. De resultar aceptada, el sistema emitirá una constancia de la
presentación efectuada.
 La información deberá ser remitida hasta el último día hábil del mes inmediato
siguiente al de la finalización de cada cuatrimestre calendario (Mayo, Septiembre y
Enero).
 Corresponderá que se informen, respecto de cada cuatrimestre calendario, y en la
medida que resulten aplicables conforme a la actividad que desarrolle el sujeto
obligado.
 El cumplimiento del presente régimen será requisito para la tramitación de
constancias de situación impositiva y/o previsional, entre otras. La falta de
presentación de la información dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas
en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
 La presentación de la información correspondiente al primer cuatrimestre de 2010
podrá efectuarse hasta el día 30 de setiembre de 2010, inclusive.
Honorarios Mínimos para la recategorizacion
Provincia de Buenos Aires:
 Pueden acceder a la tabla con los honorarios mínimos sugeridos a
través del siguiente link:
www.cpba.com.ar/Actualidad/Noticias_Consejo/2009-04-
08_Honorarios_Minimos.pdf
 Los importes de los Honorarios Mínimos se expresan en Módulos.
El valor actual del modulo es de $ 7,08 y a partir del 1/11/2010
pasara a ser de $ 7,58.
 Tanto para la Categorizacion como para la Recategorizacion los
Honorarios Mínimos sugeridos son de 20 módulos.
 Por lo tanto para obtener el importe de los Honorarios Mínimos
Sugeridos debemos realizar el siguiente calculo:

20 módulos x $ 7,08 = $ 141,60