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CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I.

CICLO : V.

DOCENTE : ESGAR DÍAZ PURIHUAMÁN.

EXPOSITORES :

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LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS

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1. Conocerá el contenido y alcance del Ilícito Tributario.

2. Identificará las clases de Ilícitos Tributarios
Administrativos.

3. Identificará los tipos de Ilícitos Tributarios Penales.

4. Comprenderá las diferencias entre el Ilícito Tributario
Administrativo y el Ilícito Tributario Penal.

5. Obtendrá una Visión Panorámica de los Ilícitos
Administrativos e Ilícitos Penales.
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PERO TRIBUTO NO NACE CUMPLIMIENTO NO SE CUMPLIÓ CON O NACE VICIADO LA OBLIGACIÓN INCLUSO COACTIVO 4/34 .ILÍCITOS TRIBUTARIOS: INFRACCIONES (¿FALTAS?) Y DELITOS ESTADO LEY TRIBUTO RELACIÓN DEBER (Hipótesis de Hecho Generador Incidencia Tributaria) Imponible INCUMPLIMIENTO RELACIÓN OBLIGACIÓN DOLOSO NO DOLOSO DELITO INFRACCION DEUDA VIOLACIÓN DE VIOLACIÓN DE RELACIÓN OBLIGACION: RELACIÓN DEBER: TRIBUTO NACIÓ.

5/34 .

ILÍCITOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS: Infracciones Tributarias 6/34 .

 Son infracciones tributarias las acciones u omisiones de los contribuyentes que deriven del incumplimiento de deberes contenidos en la normatividad tributaria. Art.  VERBO RECTOR IN-CUMPLIR 7/34 . CONCEPTO: INFRACIÓN TRIBUTARIA Toda acción u omisión que importe Código Tributario la violación de normas tributarias. 164 siempre que se encuentre tipificada como tal en la ley.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS: Infracción sustancial: No pago de Tributos dentro de los términos de ley. Clases de Infracciones (Doctrinariamente) Infracción formal: Incumplimiento de Obligaciones Formales. 8/34 .

responsable o terceros. 166 del CT) LA INFRACCIÓN SUSTANCIAL comporta responsabilidad solamente ECONÓMICA por los intereses que genera el no pago de la DEUDA 9/34 . INFRACCIONES TRIBUTARIAS: Clases INFRACCIÓN FORMAL:  Referida al incumplimiento de las obligaciones formales (hacer. y/o consentir) impuestas al contribuyente.  En el Perú. 87 al 91 del CT)  Es de carácter eminentemente objetiva. (art. (arts. no hacer. la infracción Formal comporta RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas.

 Presentar declaraciones o comunicaciones.  Informar y comparecer ante la misma.T. Art.  Llevar libros o registros contables.  Otras obligaciones tributarias.  Emitir y exigir comprobantes de pago. 172 del C.  Permitir el control de la administración tributaria. INFRACCIONES TRIBUTARIAS: Clases de Infracciones formales INCUMPLIMIENTO DE:  Inscribirse o acreditar la inscripción. 10/34 .

180º C.T. Tipo de Sanciones Tomado de monografías sección maestría Sanciones Patrimoniales Limitativas de Derechos Multa Comiso de Internamiento Cierre Suspensión de bienes Temporal de Licencias temporal Vehículos MULTA SUSTITUTORIA 11/34 Art. .

RÉGIMEN DE INCENTIVOS Multas (178º 1..REFEFRIDO A QUE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ES INICIADO POR MEDIO DE LA NOTIFICACION AL DEUDOR. 4. 75.. 179º del C. 117.REFERIDO A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION. . plazo del Art. 117º ART. PLAZO DE CANCELACION: DENTRO DE LOS 7 DIAS HABILES 12/34 Art. vencimiento del plazo.5) Pago 90% 70% 50% Cumplir con efectuar la Declarar posteriormente al Cumplido el declaración a la SUNAT requerimiento de la plazo del con Administración Tributaria. Art. . PLAZO: NO MENOS DE 3 DIAS HABILES ART.T. 75º y anterioridad al pero antes del antes del requerimiento tributario.

ILÍCITOS TRIBUTARIOS PENALES: (Delitos Tributarios) 13/34 Dr. Rubén Sanabria Ortiz. .

es decir tener conciencia y voluntad orientada a violar la norma penal tributaria. con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad Acto Ley perjuicio Doloso 14/34 . DELITOS TRIBUTARIOS Constituye toda acción u omisión dolosa por parte del deudor tributario.

• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS) TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA. • EL CÓDIGO PENAL: TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272) 15/34 . DELITOS TRIBUTARIOS: Marco legal vigente • EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS) TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.

3 de la LPT •Tipo Agravado – Art. 4 de la LPT  DELITO CONTABLE – ART. 2 de la LPT •Modalidad Atenuada – Art. 5 DE LA LPT 16/34 . 1 de la LPT •Modalidades – Art. LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT): Decreto Legislativo N° 813  DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA •Tipo Base o Básico – Art.

1 de la LPT EL QUE. DEJA DE TIPO PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS” TIPO SUBJETIVO DOLO COMPORTAMIENTO: INCUMPLIMIENTO DE LA TIPO OBJETIVO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TOTAL O PARCIAL POR MEDIO DEL “ENGAÑO” OJO: TIPO BASE: 5 UIT A MÁS 5 A 8 AÑOS ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO. SUBJETIVO DEL ASTUCIA U OTRA FORMA FRAUDULENTA. ELEMENTO VALIÉNDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO. ENGAÑO. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA TIPO BASE – Art. 2 A 5 AÑOS 17/34 TIPO AGRAVADO: 8 A 12 AÑOS .

EJEMPLO Si se comercializan PEDRO sin ser declarados tiene un Se reduciría almacén DOLOSAMENTE o desaparecería clandestino de El monto del productos Tributo a pagar 18/34 .

T •SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE 5 AÑOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: incumpla totalmente dicha obligación.P. DELITO CONTABLE – ART. 5 L. deja de anotar operaciones  realiza anotaciones falsas  destruya u oculta los libros o registros contables 19/34 .

271° y 272° del C. CÓDIGO PENAL (C.) 20/34 .P.)  DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A CONTROL (Arts.P.

Habiendo cumplido los requisitos establecidos. Elaborar mercadería gravada cuya PERJUICIO DEL COMISO producción sin autorización. esté CUANDO PROCEDA prohibida 2. equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad 3. elabora con maquinarias. Ocultar la producción o existencia de estas mercaderías 21/34 . SIN 1.Delito de Elaboración y Comercialización Clandestina de productos Conductas prohibidas: ELABORACIÓN CLANDESTINA PENALIDAD: Art 271 CÓDIGO PENAL: PPL NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS.

expenda. 3.): 1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber cumplido los requisitos que exijen las leyes. cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del tributo. 272° del C. 2.P. Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva. o haga circular mercaderias y porductos sin el timbre o precinto correspondiente. DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS (Art. 22/34 . Emplea.

DELITOS DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS: PENAS • DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE PRODUCTOS (ART.P. 272° C.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 1AÑO Y NO MENOR DE 2 DÍAS 23/34 . SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA • DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 271° C.P). PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS.

4°  RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 8° 24/34 . 1°  DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 7°  TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS – Art. 6º  FINANCIAMIENTO – Art. LEY DE DELITOS ADUANEROS – LEY N° 28008  CONTRABANDO – Art.

1° “El que se sustrae. CONTRABANDO ART. 25/34 . elude o burla el control aduanero ingresando mercancías. extrayéndolas del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyo valor sea superior a 2 UIT. – INFRACCIÓN DE CONTRABANDO CONTRABANDO HORMIGA: REITERADAMENTE SE DETECTA A LA MISMA PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN LAS 2 UIT. dentro de los lugares habilitados equivale a la no presentación” DE 2 UIT. La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana. será reprimido con PPL no menor de 5 ni mayor de 8 años.

MULTA“ . DEF. VALIENDOSE DE ENGAÑO. ART 4° “EL QUE MEDIANTE TRÁMITE ADUANERO. ART 6° EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIÓN. ASTUCIA. EN PRENDA. SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS Y CON 365 A 730 DIAS MULTA” RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AÑOS Y CON 180 A 365 DÍAS. OCULTA. DE RENTAS DE ADUANA. ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVÁMEN O LOS DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN O APROVECHE ILICÍTAMENTE UNA FRANQUICIA O BENEFICIO TRIBUTARIO. ALMACENA. VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIÁS CUYO VALOR SEA SUPERIOR A 2 UIT TENÌA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA 26/34 PPL.

CUYA IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN ESTÁ PROHIBIDA O RESTRINGIDA. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O INFRINGIENDO NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL PAÍS MERCANCÍAS POR CUANTÍA SUPERIOR A 2 UIT. FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS ART. SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 730 A 1460 DÍAS MULTA 27/34 . 7: FINANCIAMIENTO EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIÓN DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY . SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA ART.

Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario  Por el Aspecto Subjetivo • “Delito Tributario” imprescindible la existencia del elemento “dolo” (engaño. ardid) • “Infracción Tributaria” la apreciación de este elemento es irrelevante para su configuración. astucia. la misma que es “objetiva”  Por su investigación • “Delito tributario” proceso penal ante la autoridad judicial • “Infracción tributaria” vía administrativa  Por la naturaleza de su resolución Sentencia judicial de tipo • “Delito Tributario” personal y económica • “Infracción Tributaria” “Resolución administrativa” y de tipo económica 28/34 .

Basta el quebrantamiento de la ley tributaria. etc. • “Infracción Tributaria” Determinación objetiva. • “Infracción Tributaria” contribuyente (persona natural o jurídica)  Por la determinación de la responsabilidad • “Delito Tributario” Debe probarse la intención (dolo) de infringir la ley. • “Infracción Tributaria” Multa. comiso de bienes. cierre temporal o definitivo de locales e internamiento de vehículos. comiso. 29/34 . Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario  Por la sanción aplicable Pena Privativa de Libertad y penas • “Delito Tributario” accesorias : multa.  Por la naturaleza del sujeto activo • “Delito Tributario” solo persona natural.

5. 2. Conocerá el contenido y alcance del Ilícito Tributario. Identificará las clases de Ilícitos Tributarios Administrativos. Comprenderá las diferencias entre el Ilícito Tributario Administrativo y el Ilícito Tributario Penal. 4. 3. Obtendrá una Visión Panorámica de los Ilícitos Administrativos e Ilícitos Penales. Al término de la clase el alumno es competente en : 1. Identificará los tipos de Ilícitos Tributarios Penales. 30/34 .

¿Cuáles son los grados de participación en el Delito de Defraudación de Rentas de Aduanas? 31/34 . ¿Cuáles son las diferencias entre Delito e Infracción Tributaria? 2. ¿Cuáles son las clases de sanciones patrimoniales? 4. ¿Cuáles son las clases de Infracciones Tributarias? 3. CUESTIONARIO 1. ¿Cuáles es el régimen de incentivos? 5. ¿Mencione cuáles son los delitos aduaneros contemplados en la ley? 7. ¿Cuáles son las clases de sanciones limitativas de derecho? 6. ¿Cuándo estamos ante un Infracción de Contrabando? 10. ¿Cuáles son los tipos agravados? 9. ¿En qué consiste el Delito de Defraudación Tributaria? 8.

• RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF N° 3392-4-2005. únicamente condonó las multas por las infracciones tributarias cometidas hasta el 31 de diciembre de 1993 32/34 . • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00229-1-2000 Gradualidad de sanciones. Se revoca en parte la apelación en cuanto al periodo de cierre. toda vez que la Administración Tributaria mediante la Resolución de Alcaldía Nº 028-94-A/MPH. solicitado por la recurrente. • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00073-3-2000 Condonación de multas por infracción tributaria. SENTENCIA DEL TC Y RTF • SENTENCIA DEL TC. EXP Nº 1803-2004-AA/TC El Control de la Discrecionalidad en el Establecimiento de la Regla de Gradualidad de Sanciones. ya que el recurrente no ha reconocido la comisión de la infracción. • SENTENCIA DEL TC. Determinación objetiva de la infracción. Se confirma la apelada por cuanto se ha determinado que no procede la condonación del interés moratorio devengado por el no pago del Impuesto al Valor del Patrimonio Predial de los ejercicios 1991 a 1993. que debe ser establecido sin observar el Régimen de Gradualidad de Sanciones. EXP Nº 3101-2003-AA/TC Alcances de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria.

32. (2003) “Principios de Derecho Penal y Potestad Sancionadora de la Administración Tributaria” En: Revista Análisis Tributario. 33/34 . Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. César M.STC N° 3101-2003- AA/TC En: Revista Análisis Tributario. En: Revista Análisis Tributario.405) • Bramont-Arias Torres. Lima. julio 2004. 2003. 22 a 24.382 . Lima. • Comentario de Jurisprudencia: “Alcances de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria”. LECTURAS SUGERIDAS • Gamba Valega. editada en junio de 1998. Vol. pp. pp. 36-40. Editorial Gráfica Horizonte. Y “Determinación objetiva de las infracciones”. Luis F. pp. En: Revista: IPDT. Lima. (1997) El Delito Tributario: Criminalización y Tipificación. pág 49-68. oct. Lectura: “Los Ilícitos tributarios” (p. 28-30. 5ta edición. junio 2005. • Sanabria Ortiz.RTF 3392-4-2009.

Buenos Aires. 358 p.A. 323 a 365. 34/34 . Ross Bravo. (1998). Buenos Aires. “Principios de Derecho Penal y Potestad Sancionadora de la Administración Tributaria” En: Revista Análisis Tributario. 3. 66 N° 394. Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 22 a 24. 29 a 39. 6. Lima – Perú. pp. oct. Buenos Aires – Argentina. Vol.) 5. Sanabria Ortiz. Guillermo (1986) Derecho Tributario General. (2003). Editorial Gráfica Horizonte. 447 p. jun 1998.) 2. oct. 448 a 459. N° 34. Lima. pp. 5ta edición. 5 a 33. Estudio Caballero Bustamante (2000) Manual Tributario 2000. pp. Vol. Luna-Victoria León. “El Sistema de Infracciones y Sanciones como Medio para Inducir un mejor Cumplimiento” En: Boletín de la Dirección General de Impuestos. Lima. Ediciones Depalma. Lecturas: “Ley Penal Tributaria” “Ley de Exclusión o Reducción de Pena” y “Régimen Excepcional de Exclusión de Penas previsto en la Ley N° 27038” (pp. “Criminalización de las Infracciones Tributarias – El Delito Tributario” En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. 2003. 4. 1986. Lectura: “Del Derecho Tributario Penal” (pp. Editorial Tinco S. César. José M. Martín. César M. BIBLIOGRAFIA 1. Jaime (1986). Gamba Valega. y Rodríguez Usé.