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FORMALIZACIÓN DE EMPRESAS Y

REGÍMENES TRIBUTARIOS
Cont. ¿Definiciones
Básicas?

RUC:

“Registro Único de Contribuyente“

Es el registro administrativo a cargo de la SUNAT donde se encuentran


inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a
inscribirse en él por mandato legal

PERSONA NATURAL:

Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título


personal.
Implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el
patrimonio que posea, las deudas u obligaciones que pueda contraer la
empresa.
Cont. ¿Definiciones
Básicas?
PERSONA JURIDICA:

Es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de


ésta.
Implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa,
están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener la
empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).
MYPE:
Micro y Pequeña Empresa
Es una unidad económica que opera una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial, que desarrolla
actividades de extracción, transformación, producción y comercialización de
bienes o prestación de servicios, que se encuentra regulada en el TUO
(TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de Competitividad, Formalización
y desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo
Decente (D. L.. N° 1086).
TRIBUTO:
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto
a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva
de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
¿En que debo pensar antes de
formalizarme?

En la forma de organización

Tramites que tengo que realizar para constituir


mi negocio o empresa

Tramite de inscripción al Registro Único del


Contribuyente – RUC.

Licencias o permisos que se requiere para


iniciar alguna actividad económica

Costo de realizar este tramite y en que tiempo


Los micro, pequeños y medianos empresarios
tienen una gran oportunidad de contribuir al
crecimiento económico del país.

Además pueden ayudar a superar los problemas


nacionales y alcanzar el bien común, ejerciendo un gran
papel activo como ciudadanos.
Un primer paso es la formalización de su empresa y sus
trabajadores.
¿Cómo iniciar un
negocio
Primer Paso

Persona Jurídica
Persona Natural,
siendo usted el titular y en las que participan
responsable del dos o más personas
negocio. como por ejemplo: SRL
o SAC.

Negocio
Segundo Paso

Inscripción al RUC
• Este trámite es gratuito
• Debe realizarlo personalmente o a través de un tercero autorizado
• En cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente

AYACUCHO:
Jr. 28 de julio N° 657
Requisitos
• Persona Jurídica:

1. Exhibir el original del D.N.I. del representante legal.


2. Exhibir el original de la copia literal certificada de la partida electrónica expedida por los
Registros Públicos, en donde conste la inscripción de la persona jurídica; y adjuntar fotocopia simple.
Dicho documento no podrá tener una antigüedad mayor a 30 días calendarios.
3. Exhibir el original de cualquier documento privado o público en el que conste la dirección del
domicilio fiscal que se declara.

RECUERDE , que puede constituir su empresa en 72 horas, obteniendo su número


de RUC, para ello, deberá acercarse a una Notaría autorizada, donde se brinda
este servicio. Para mayor consulta, ingrese a www.serviciosalciudadano.gob.pe.
Tercer Paso

Elegir cualquiera de los siguientes regímenes


tributarios, para cumplir con sus obligaciones
tributarias:
Regímenes tributarios hasta el año 2017

NRUS RER RMT RG


NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)

Decreto Legislativo N° 937


y modificatorias.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL NRUS

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que


realicen actividades empresariales.
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc.
b) Las personas naturales no profesionales que perciban
rentas por Oficios.
Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista, pintor,
etc.
c) Empresa Individual de Responsabilidad Limitada - EIRL.
(INFORME N° 007-2015-SUNAT/5D0000).
Que actividades no pueden
acogerse al NRUS

NO PUEDEN acogerse quienes:


Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con
el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta
del Arroz Pilado
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
NUEVO RUS

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN

Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.


Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.

S/ 70,000 ( no cuentan predios y vehículos).


Activos Fijos
Desarrollen las actividades en una unidad de explotación.

No están obligados. Sólo archivan comprobantes por


Libros y Registros
compras y boletas que emitan.

Comprobantes o
Boletas de venta y tickets.
documentos que
También pueden emitir Guías de Remisión.
emiten
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)

PARAMETROS
CUOTA
CATEGORÍAS TOTAL INGRESOS TOTAL ADQUISICIONES
BRUTOS MENSUALES MENSUALES (HASTA MENSUAL (S/.)
(HASTA S/.) S/.)

1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS:
CUOTA CERO

a) Personas que se dedican únicamente a la venta de


frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas (Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un
mercado de abastos.

b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de


productos agrícolas y que vendan sus productos en
su estado natural.

Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales


no deben sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles
anuales.

Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.


DECLARACIÓN Y PAGO
COMPROBANTE DE PAGO
EN EL NRUS

TIPO DE COMPROBANTES TIPO DE COMPROBANTES


A EMITIR: A EXIGIR:

* BOLETAS DE VENTA. *BOLETAS DE VENTA.


*TICKETS, MAQUINAS *TICKETS.
REGISTRADORA SIN DERECHO
AL CRÉDITO FISCAL. *FACTURA.
*GUÍA DE REMISIÓN. *GUÍA DE REMISIÓN.
BENEFICIOS DEL NRUS

Ubicarse en una categoría


de acuerdo con su
realidad económica.

No están obligados a
llevar libros contables.

No se encuentran
obligados a presentar
declaraciones anuales
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)

Decreto Supremo 179-2004-EF y


normas modificatorias:
Artículos 117° a 124°-A.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL RER

Las personas naturales, sociedades conyugales,


sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el
país, que obtengan rentas de tercera categoría por las
siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria.
b) Actividades de servicio.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma
conjunta.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL RER

Personas Sociedades Sucesiones Personas


naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios


RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de
Hasta 10 por turno de trabajo.
Trabajadores
Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas,
negocios de casinos, agencias de viaje, propaganda, publicidad,
Actividades no comercialización de combustibles líquidos y derivados de
permitidas hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de médicos y
odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería, informática,
asesoramiento empresarial, entre otros.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que
Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
emiten
Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
Tributos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
Nuevo Régimen MYPE Tributario - RMT

D. L. 1269
Regímenes tributarios hasta el año 2016

HASTA 2016

NRUS RER RG
Regímenes Tributarios hasta el 2016

Ingresos anuales

Régimen General

S/ 525,000 Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 360,000 NRUS Categoría 5


S/ 240,000 NRUS Categoría 4

S/ 156,000 NRUS Categoría 3


S/ 96,000 NRUS Categoría 2
S/ 60,000 NRUS Cat. Especial NRUS Categoría 1
Regímenes Tributarios A PARTIR DEL 2017

Ingresos anuales

Régimen General

1700 UIT
S/. 6,885,000

300 UIT
S/. 1,215,000
S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000 NRUS Categoría 2


NRUS Categoría
S/ 60000 Especial
NRUS Categoría 1

Se eliminan
categorías 3,4 y 5
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)

¿Quiénes se pueden acoger? ¿Quiénes están excluidos?

Domiciliados en el país Vinculación directa o indirecta en


función al capital y cuyos ingresos
conjuntos superen 1,700 UIT.

Que obtengan rentas de tercera


categoría Sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente

Con ingresos hasta 1 700 UIT (S/.


6,885,000) en el ejercicio Ingresos mayores a 1700 UIT en el
ejercicio anterior
Régimen MYPE Tributario (RMT)

ACOGIMIENTO

Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)
Con la DJ del mes de la fecha de inicio de
actividades ó de afectación (incluye RUCs
reactivados sin negocio)

NRUS RER RG

Dentro del vencimiento


Con la DJ de cualquier mes Con la DJ
de enero
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
¿En qué consiste?

En que consiste
TRIBUTA SOBRE UTILIDAD ANUAL

Contribuyentes con S/. 1,215,000 S/. 6,885,000 Contribuyentes con Ingresos


Ingresos Netos 300 UIT Netos entre 300 - 1,700 UIT

Pagos a cuenta mensual


Pagos a cuenta mensual - Coeficiente
- Flat (1%) DECLARACION ANUAL
Tasa progresiva acumulable
- Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

EJERCICIO GRAVABLE
Régimen MYPE Tributario
Libros contables

Ingresos brutos anuales mayores


a 500 UIT y que no superen las
1700 UIT
Ingresos brutos anuales
mayores de 300 UITS y que
no superen las 500 UIT
Registro de Compras
Con ingresos netos Registro de Ventas
anuales hasta 300 UIT Libro Diario
Registro de Ventas Libro Mayor
Registro de Compras Libro de Inventarios y Balances
Libro Mayor
Registro de Ventas Libro Diario
Registro de Compras
Libro Diario de Formato
Simplificado
Libros contables

REGISTRO DE VENTAS
Físico o Electrónico
El Registro de Ventas es un libro en el que se anotan en orden
cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago (Facturas,
Boletas de Venta) que emita una empresa.

REGISTRO DE COMPRAS
Físico o Electrónico
El Registro de Compras es un libro obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios que realiza la empresa.

LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO


Físico o electrónico
En este libro se registran las operaciones mensuales, detallando el mes
de la operación, una breve descripción, el numero de cuenta y los
totales.
Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
Medios de Declaración y Pago

Declaración Pago

Sistema de pagos red


Mensual:
bancaria
Form. 0621 (PDT y
virtuales)

Número Pago de SUNAT


Anual: NPS
Se generará formulario
oportunamente

Con la cuenta de
detracciones

 Código de tributo: 3121 – Renta Régimen MYPE Tributario (RMT)


Régimen MYPE Tributario –
Acompañamiento tributario 2017

No se emiten sanciones

¿A quiénes?
• Para los que inician actividades durante el 2017.
• Aquellos que provengan del Nuevo RUS.

Plazo
Durante el ejercicio gravable 2017.

• Omitir llevar libros, libros sin formalidades libros


¿Qué infracciones con atraso (Art. 175° num.1, 2, y 5 CT).
comprende? • No declarar (Art. 176 ° núm. 1 CT).
• No exhibir libros (Art. 177° núm. 1 CT).

Subsanación de la infracción, de acuerdo a lo que


Requisito
establezca la SUNAT.
BENEFICIOS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Reducción de la
tasa del
Impuesto a la Tributación
Simplificación y Justa: En
reducción de Renta en escala
progresiva (10% función a la
costos de utilidad (solo
cumplimiento: y 29.5%)
Pueden emitir sobre la
Menos Libros y ganancia)
todo tipo de Registros
CDP Contables
Pueden
acogerse
todas las
actividades
económicas
RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA

Decreto Supremo 179-2004-EF


y normas modificatorias.
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Conceptos Descripción
Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros Hasta 300 UIT de ingresos anuales :Registro de Compras, Ventas
y Libro Diario Simplificado.
Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos anuales :
Libro Diario, Mayor y Registro de Compras y de Ventas.
Desde 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales :
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor, Registro de Compras
y de Ventas.
Mas de 1,700UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa.
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales.
IGV : 18% (incluye IPM)
Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores)
Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª
categoría.
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta:
28% sobre la utilidad neta (en los años 2015 y 2016) y 29.5 % (2017)

40
QUIENES PUEDEN
ACOGERSE?

PERSONAS NATURALES.
SUCESIONES INDIVISAS.
ASOCIACIONES DE HECHO DE
PROFESIONALES.
PERSONAS JURÍDICAS.
SOCIEDADES IRREGULARES.
CONTRATOS ASOCIATIVOS QUE LLEVEN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE.
ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS

Cualquier tipo
de actividad
Contratos de
económica y/o
construcción
explotación
comercial.
NO HAY
RESTRICCIóN
DE ACTIVIDAD
Prestación de Notarios
servicios.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

NOTAS DE DÉBITO
TICKETS

FACTURAS GUÍAS DE
LIQUIDACIÓN DE REMISIÓN
COMPRA REMITENTE
BOLETAS DE
VENTA
NOTAS DE GUÍAS DE
CRÉDITO REMISIÓN
TRANSPORTISTA
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA
LIBROS CONTABLES
MAS DE 1700 MAS DE 1700
HASTA 300 MAS DE 300 MAS DE 500 UIT UIT
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES UIT A 500 UIT A 1700 UIT CONTABILIDAD CONTABILIDAD
COMPLETA COMPLETA
Registro de Compras X X X X
Registro de Ventas e Ingresos X X X X
Libro Diario de Formato Simplificado X
Libro Diario X X X
Libro Mayor X X X
Libro de Inventarios y Balances X X
Libro Caja y Bancos X
Libro de Retenciones (Art. 34.e y 34.f LIR)
X
Registro de Activos Fijos X
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas X
Registro de Inventario Permanente
Valorizado X
Registro de Costos X
R.S. 226-2013/SUNAT
INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIÓN U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Artículo 174°
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:

1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos


complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y


características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios


a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la modalidad de
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.

46
Sanción por la comisión de las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del
Articulo 174°
Régimen Especial
Régimen General del Nuevo Régimen
del Impuesto a la
ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO Impuesto a la Renta y Único Simplificado
Renta y Cuarta
RMT (NRUS)
Categoría
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, Cierre Cierre Cierre
distintos a la guía de remisión.

Numeral 2 0.3% de cuatro


Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los veces el límite
requisitos y características para ser máximo de los
considerados como comprobantes de pago o 50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
ingresos brutos
como documentos complementarios a éstos, mensuales de cada
distintos a la guía de remisión. categoría o cierre.
Numeral 3 0.3% de cuatro
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o veces el límite
documentos complementarios a éstos, distintos máximo de los
a la guía de remisión, que no correspondan al ingresos brutos
régimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
mensuales de cada
operación realizada o a la modalidad de emisión categoría o cierre.
autorizada a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.

47
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA

Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

FRECUENCIA
3ra.
SANCIÓN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o más
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 días 6 días 10 días
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 días 6 días 10 días
Art. 174º II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 días 6 días 10 días
éstos, distintos a la III
guía de remisión. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIÓN 4ta. Oportunidad
1ra. 2da. 3ra.
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN o más (Sin
oportunidad Oportunidad Oportunidad
TABLAS rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
50% UIT o
25% UIT 5 días 7 días 10 días
I Cierre
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
(2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174° requisitos y características para ser considerados como
2
Num.2 comprobantes de pago o como documentos 25% UIT o
12% UIT 5 días 7 días 10 días
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. Cierre
II
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o al
0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
tipo de operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
Art. 174º
3
Num.3 III
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad de (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.

49
Infracciones y Sanciones

Numeral 1 del artículo 174°:

 Sanción de cierre.
 Hay cierre efectivo desde la primera vez.
 Inaplicabilidad el Acta de Reconocimiento
Acta de Reconocimiento

El Acta de Reconocimiento se tendrá por presentada (solo para el


numeral 2 y 3) siempre que:

 Se consigne toda la información requerida.


 Sea suscrita por el deudor tributario, su representante legal o
apoderado.
 Se presente dentro de los cinco días hábiles siguientes al acta
probatoria.

51
ACTA RECONOCIMIENTO
Gracias

53