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Valoración y Tributación Aduanera

Pedro Olivares Maulen

Docente

pedro.olivares03@inacapmail.cl

UNIDADES DE APRENDIZAJE

  • 1. Valoración de Mercancías.

  • 2. Cálculo de Valoración Aduanera.

  • 3. Tributación de Mercancías

UNIDADES DE APRENDIZAJE 1. Valoración de Mercancías. 2. Cálculo de Valoración Aduanera. 3. Tributación de Mercancías
VALORACION ADUANERA
VALORACION ADUANERA

VALORACION ADUANERA

DEFINICIONES BASICAS PERO IMPORTANTE

TRANSACCION

OCDE

OMA

OMC

GATT

ACUERDO INTERNACIONAL

DESARROLLO ECONOMICO

INDEPENDENCIA ECONOMICA

SUSTENTABILIDAD

NEGOCIO LEGALMENTE

ESTABLECIDO

Empresa Nacional

Empresas Multinacional

SII

AGENTE ECONOMICO

AGENENTE ECONOMICO COMEX

IMPUESTO

IMPUESTO ESPECIFICO

PRECIO

TRANSFERENCIA FRANQUICIA TURISTA IMP. RECARGO POR USO BIEN DE CAPITAL

ANTES DE PARTIR:

¿Qué entendemos por TRANSACCION?

Trato o convenio por el cual dos partes llegan a un acuerdo

comercial, generalmente de compraventa.

Acuerdo de la OMC sobre Valoración Aduanera.

Bases Legales y procedimiento.

Decreto RREE N°16 D.O. 17 de Mayo de 1995.

DFL 31 D.O 22 Abril 2005, texto refundido Ley N° 18.525/30.06.86

(base imponible, mercancías usadas, anexos del acuerdo, instrumentos del Comité Técnico de Valoración-OMA).

Decreto de Hacienda 1134 D.O 20 Junio 2002, sobre Reglamento de Valoración en aduanas.

DFL 30 D.O 04.06.2005, sobre Ordenanza de Aduanas (art. 69,

84).

Bases legales y procedimientos(cont.)

Decisiones del Comité del Valor de la OMC.

Ley 19.912/04.11.2003 Art. 24 sustituye

el inciso segundo del

Art. 5 de la ley 18.483 sobre Estatuto automotriz.

Compendio de Normas Aduaneras, aprobado por Resolución 1300/2006, Capítulo II.

“Valoración en Aduana de las mercancías”

Ámbito de aplicación Importaciones y Exportaciones.

Bases legales, asuntos destacables.

Decreto RR.EE. N° 16.D.O.17.05.1995:

Promulga el Acuerdo de Marrakech, por el cual se estable la

Organización Mundial del Comercio (OMC) y los acuerdos anexos que se indican. Entre éstos , el Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del GATT/1994 o Acuerdo de Valoración Aduanera de las

Mercancías, contenido en el Anexo A1 (12 Acuerdos).

Art.17:Ninguna de las disposiciones del presente Acuerdo podrá interpretarse en un sentido que restrinja o ponga en duda el derecho

de las Administraciones de Aduanas de comprobar la veracidad o la

exactitud de toda información, documento o declaración presentados a efectos de valoración en aduana.

(Esta disposición deja a salvo todo el espectro de facultades de fiscalización del valor de las Administraciones de Aduanas).

Anexo III del Acuerdo de Valoración.

N° 6: El artículo 17 reconoce que, al aplicar el Acuerdo, podrá ser necesario que las Administraciones de Aduanas procedan a efectuar investigaciones sobre la veracidad o exactitud de toda información,

documento o declaración que le sean presentados a efectos de

valoración en aduana. El artículo reconoce por tanto que pueden realizarse investigaciones con objeto, por ejemplo, de comprobar si los elementos del valor declarados o presentados a las autoridades aduaneras en relación con la determinación del valor en aduana son

completos y exactos. Los Miembros, con sujeción a sus leyes y

procedimientos nacionales, tienen derecho de contar con la plena cooperación de los importadores en sus investigaciones.

Reglamento Valor

Decreto de Hda. N° 1134.D.O. 20.06.2002

o Reglamento del

Acuerdo de Valoración de la OMC.

Artículo 3°:Ninguna de las disposiciones del Acuerdo sobre valoración puede interpretarse en un sentido que restrinja o ponga en duda las facultades de la Aduana de comprobar la veracidad o la exactitud de toda información, documento o declaración presentados a efectos de valoración en aduana.

Artículo 9°: Las normas dispuestas en el presente reglamento se

aplican, de la misma manera, en lo que resulte procedente a las

exportaciones.

Ordenanza de Aduanas.

DFL N° 30: D.O. 04.06.2005. Ordenanza de Aduanas.

Art.1: inciso 2° Al Servicio Nacional de Aduanas le corresponderá vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las

costas, fronteras y aeropuertos de la República, intervenir en el

tráfico internacional para los efectos de la recaudación de los impuestos a la importación, exportación y otros que determinen las leyes, y de generar las estadísticas de ese tráfico

por las fronteras, sin perjuicio de las demás funciones que le

encomienden las leyes.

Ord. Aduanas. DFL 30/2005 (cont)

Artículo 22.: El Servicio Nacional de Aduanas podrá practicar la inspección, fiscalización y el aforo de las mercancías que salen o ingresan al país, mediante su examen físico, en los lugares de origen o destino respectivamente. Para todos los efectos legales, estos lugares se considerarán zona primaria de jurisdicción. Artículo 84: Aceptada a trámite la declaración, las Aduanas, para la comprobación de los datos declarados, podrán practicar las operaciones de examen físico, revisión documental o aforo de las mercancías. Inc.4°:El acto de aforo constituye una operación única que consiste

en practicar en una misma actuación el examen físico y la revisión documental, de tal manera que se compruebe la clasificación de las mercancías, su avaluación, la determinación de su origen cuando proceda, y los demás datos necesarios para los fines de tributación

y fiscalización aduanera.

Decisión OMC/Ord. de Aduanas/ Duda Razonable

Dec.6.1: Cuando le haya sido presentada una declaración y la Administración de Aduanas tenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados como prueba de esa declaración, la Administración de Aduanas podrá pedir al importador que proporcione una explicación complementaria, así como documentos y otras pruebas, de que el valor declarado representa la cantidad total efectivamente pagada o por pagar por las mercancías..

Artículo 69 Ord. de Aduanas: Cuando haya sido aceptada a trámite una declaración de destinación y la Aduana tenga motivos fundados para dudar de la veracidad y exactitud del valor declarado o de los documentos presentados que le sirven de

antecedente, podrá, por una vez, exigir al importador que

proporcione otros documentos o pruebas que acrediten que el monto declarado representa efectivamente el valor de transacción de las mercancías.

Otras facultades de fiscalización del Valor Ley Orgánica del Servicio Nacional de Aduanas. Decreto

N° 329 D.O.20.06.1979

Artículo 22: El Director Nacional podrá exigir declaraciones sobre operaciones que interese al Servicio Nacional de Aduanas y requerir la exhibición de libros, papeles, registros de cualquier naturaleza y documentos pertinentes. .

Artículo 23: Para el ejercicio de las facultades y cumplimiento de las.cuya aplicación, fiscalización o control corresponde al Servicio de Aduanas, el Director Nacional podrá ordenar la entrada, registro e incautaciones en los lugares en que se

encuentren..

……., así como los libros, papeles, registros de

cualquier naturaleza y documentos relativos a las mismas.

Iguales atribuciones tendrán los funcionarios en quienes el

Director Nacional delegue especialmente tales facultades.

Estructura del Acuerdo

Introducción General :(Método principal; Consultas; Métodos 5 y 6; Art.7; Aplicación sucesiva; Contabilidad principios generalmente aceptados; Principios (equitativo, uniforme y

neutro; Base valor mayor medida ´posible Valor de Transacción;

Criterio sencillos, conforme con usos comerciales; No se usa para combatir el dumping.(Práctica de vender a precios inferiores al costo y que puede amenazar o causar daño).

24 artículos en 4 Partes y 3 Anexos, c/s:

Parte I= Arts. 1 al 17

Parte II= Arts. 18 y 19. Parte III= Art.20

Parte IV= Arts. 21 al 24

Estructura Acuerdo (cont.)

Anexo I= N.I. a los arts. 2,3,5,6,7,8,9,11 y 15

Anexo II= Instituciones en el Acuerdo (CV y CTVA)

Anexo III= Disposiciones varias (reservas , prorrogas)

Artículos del Acuerdo. Parte I.

Arts 1 al 7= Métodos o criterios de valoración

Art. 8= Ajustes

Art.9= Conversión de monedas (Artord.70)

Art.10= Confidencialidad (Artord. 6;D.Hda.1134/2002.Art.5°)

Art.11= Derecho recurso sin pena(O.C.12.1;Artord.117)

Art.12= Publicación de las leyes..

Art.13= Retiro y Garantía

Art.14= N.I. a los arts. del Acuerdo. Anexo I. (Forman parte)

Estructura Acuerdo.(cont.)

Art.15= Conceptos importantes, varios.

Art.16= Derecho importador a recibir explicación escrita del método de valor aplicado.

Art.17= Derecho y facultades de aduana para comprobar la

veracidad y exactitud de información, documentos o declaración

a efectos de valoración(O.C.19.1). Parte II. Arts. 18 y 19.

Art.18= Instituciones (CV )

Art.19= CTVA

Parte III. Art.20= sobre retrasar la aplicación Acuerdo

Parte IV. Arts. 21 al 24= Disposiciones finales; No reservas; Publicación leyes; Secretaría OMA, etc.)

Disposiciones Generales Básicas del Acuerdo de

Valoración

El Acuerdo de Valoración de la OMC establece 6 Métodos o Criterios de Valoración.

El valor de transacción , Art.1 del Acuerdo, es el principal método de

 

valoración, el cual, debe aplicarse en conjunción con

el artículo

8,

relativo

a

los

ajustes. (precio

real, venta para exportación al país

importación) Cuando el Valor Aduanero no pueda determinarse según

el

Art.

1

deberán celebrase consultas entre la Administración Aduanera y el

importador.

 

En la imposibilidad

de

aplicar el

Art.

1, deben

aplicarse

los otros

métodos establecidos en los art. 2 al 7.

 

La aplicación de los métodos de los Art. 2 al 7, debe ser sucesiva ( Nota General del Acuerdo).

Sin perjuicio de lo anterior, según el artículo 4, el importador puede solicitar invertir el orden aplicación de los métodos 5 y 6 del Acuerdo.

Disposiciones Generales Básicas (cont.)

El

valor

en Aduana

se debe

basar en criterios sencillos

y

equitativos, conforme a los usos comerciales y según procedimientos de aplicación general..

El sistema de valoración deber ser equitativo, uniforme y neutro, excluyendo la utilización de valores arbitrarios o ficticios.

Se deben aplicar los principios de contabilidad, según normas generalmente aceptadas en cada país.

La valoración en Aduana, debe ser en la mayor medida posible su valor de transacción.

Los procedimientos de valoración no deben utilizarse para combatir el dumping.( Práctica de vender a precios inferiores al costo y que puede amenazar o causar daño).

Concepto de venta

El Acuerdo de Valoración de la OMC

definición de “venta internacional”.

no proporciona una

En valoración aduanera se considera “venta internacional” la transferencia de la propiedad de los bienes por un precio u otra prestación. (Ver num 2.9 Cap.2 Subcap .Primero CNA).

La venta internacional es la que permite que los bienes se consideren exportados la país.

Nuestro Reglamento de Valoración, en el Art.8, dispone que en ventas sucesivas, se debe considerar aquella que permite su

importación, según factura respectiva (última venta), (ver Manual

Control de la Valoración en la Aduana Chilena, Pág. 103.)

Métodos de Valoración, según el Acuerdo de la OMC

Los métodos de Valoración son los siguientes:

1- Valor de Transacción, Art. 1 y 8 del Acuerdo.

2- Valor de Transacción Mercancía Idéntica, Art. 2 del Acuerdo.

3- Valor de Transacción Mercancías similares, Art. 3 del Acuerdo.

4- Valor Deductivo o sustractivo, Art. 5 del Acuerdo.

5- Valor Reconstruido o Costo de Producción, Art. 6 del Acuerdo.

6- Último Recurso, Art. 7 del Acuerdo.

Análisis de cada Método o Criterio

1- Valor de Transacción

El Valor en Aduana de las mercancías importadas es

el Valor de Transacción, es decir:

El precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de importación, ajustado de conformidad con el Art. 8.

Debe corresponder al pago total de las mercancías importadas que

deba hacer el comprador al vendedor

o

a

una tercera

persona.(N.I.art.1.1).

El pago del precio de compraventa normalmente está representado por la factura o por el contrato respectivo.

El pago del precio se puede realizar en efectivo u otros medios de pago, en forma directa o indirecta, por ej. cartas de crédito, crédito documentario u otros instrumentos negociables.(N.I.art.1.1)

1- Valor de Transacción (cont.)

Requisitos para la aplicación de este método:

  • - Existencia de pruebas sobre la venta para exportación a nuestro país, facturas comerciales, contrato, pedidos, etc.

ej.:

  • - Inexistencia de restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por el comprador.(Ver N.I. al art.1, párrafo 1 a)iii)

  • - El precio o venta no dependan de ninguna condición o contraprestación, cuyo valor no pueda determinarse.(Ver N.I. al art 1, párrafo 1b;Com.12.1)

  • - Que no haya reversión directa o indirecta al vendedor del producto de la reventa.(O.C.16.1)

Que

  • - exista

no

vinculación

entre

comprador

y vendedor.(Ver N.I.al

art.1.párrafo 2).(Art.15.4)

Que

  • - Valor

el

de

transacción

se

aproxime

mucho

a

los

valores

criterios.(Com.10.1;O.C.7.1;N.E.1.1.)

  • - Que exista información suficiente para efectuar adiciones o ajustes, según

Art. 8.

Ajustes/ Artículo 8 del Acuerdo de Valor

Art.8: 1.- Para determinar el valor en aduana de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1, se añadirán, al precio realmente pagado o por

pagar por las mercancías importadas:

a) los siguientes elementos, en la medida en que corran a cargo del comprador y no estén incluidos en el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías:

i)Las comisiones ( de ventas) y los gastos de corretaje, salvo las

comisiones de compra;(N.E.2.1;Com.17.1). ii) el costo de los envases o embalajes que, a efectos aduaneros..

iii) los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales.

b) El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el comprador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos para que se utilicen en la producción y venta para la exportación de las mercancíasy que no esté incluido en el precio realmente pagado:

Ajustes (cont.)

i) los materiales, piezas y elementos partes y artículos análogos incorporados a las mercancías importadas;

ii) Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la producción de las mercancías importadas.

iii) los materiales consumidos en la producción de las mercancías

importadas.

iv) ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos,

diseños, y planos y croquis realizados

fuera

del

país

de

importación y necesarios para la producción de las mercancías

importadas;

c) los cánones y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de valoración que el comprador tenga que pagar directa o indirectamente como condición de venta de dichas mercancías, en la medida en que los mencionados cánones y

derechos no estén incluidos en el precio realmente pagado o por

pagar;(O.C.4.1).

Ajustes/ (cont.)

d) el valor de cualquier parte del producto de la reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías importadas que revierta

directa o indirectamente al vendedor.(.E.C.2.2).

2. En la elaboración de su legislación cada Miembro dispondrá que se incluya en el valor en aduana, o se excluya del mismo, la totalidad o una parte de los elementos siguientes:

a) los gastos de transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación.

b) los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación, y

c) el costo del seguro.

3. Las adiciones al precio realmente pagado o por pagar previstas en el presente artículo sólo podrán hacerse sobre la base de datos objetivos y cuantificables.(O.C.10.1;11.1;19.1)

2- Método de Valoración de Merc. Idénticas

Este método se debe aplicar solamente cuando el valor aduanero de las mercancías no pueda determinarse con arreglo a lo dispuesto en el Art. 1° del Acuerdo.

Concepto:
Concepto:

Se entiende por mercancías idénticas, (Art.15 Num.2 del Acuerdo de Valoración), las que sean iguales en todo, incluidas:

  • - Características físicas

  • - Calidad

  • - Prestigio Comercial

  • - Las pequeñas diferencias de aspecto no impiden que se consideren como idénticas.

  • - Son idénticas también las

producidas en el mismo país

que las el mismo

mercancías objeto de valoración y las producidas por

fabricante.

  • - Sólo cuando no existan producidas por misma persona en país

producción,

pueden

tenerse en cuenta idénticas producidas por

personas

diferente

en

ese

mismo

país

de

exportación.

2- Método de Valoración de Mercancías Idénticas (cont.)

Requisitos para la aplicación de este Método:

Se trate de mercancías vendidas a nuestro país.

Como momento aproximando, debe entenderse cuya data no supere un

Vendidas en el mismo momento o en un momento aproximado.

año respecto de la operación que es objeto de control del valor declarado.

Se trate de mercancías cuyo precio de transacción se aceptó previamente por la Aduana.

Algunas de estas mercancías son las contenidas en los registros de la

Aduana administrados por la Subdirección de Informática de D.N.A y

que deben ser consultadas periódicamente por las Administraciones Aduaneras. Que sean mercancías vendidas en el mismo nivel comercial

y

sustancialmente en las mismas cantidades que las mercancías objeto de

valoración.

El

nivel

comercial

y la cantidad deben ser considerados para la

adecuada comparación de los precios y para la aplicación de los ajustes

que correspondan de acuerdo al nivel y cantidad. Los ajusten cuando correspondan deben realizarse sobre la base de datos comprobados, razonables y exactos.

Si hay mas de un valor de transacción de mercancías idénticas, se debe utilizar el valor de transacción más bajo.

3- Valor de Transacción de Mercancías Similares

Este método se debe aplicar solamente cuando el valor aduanero de las mercancías no pueda determinarse con arreglo a lo dispuesto en el Art. 1° y 2° del Acuerdo.

Concepto:

Se entiende por mercancías similares (Art.15 del Acuerdo OMC) las que:

  • - Se asemejan mucho a las mercancías que se valoran.

  • - Que cumplen las mismas funciones y sean comercialmente intercambiable

  • - Que sean producidas en el mismo país.

  • - Producidas por el mismo fabricante.

Para determinar si las mercancías son similares se deben considerar, además, factores,

tales como:

Calidad, prestigio comercial y existencia marca.

Si no existen similares del mismo fabricante, pueden tenerse en cuenta similares producidas por persona diferente en mismo país exportador.

En materia de “Requisitos de aplicación”, ídem Método de Mercancías Idénticas.

Si hay mas de un valor de transacción de mercancías idénticas, se debe utilizar el valor de transacción más bajo.

4- Método Deductivo o Reventa en Mercado Nacional

Este método se debe aplicar solamente cuando el valor aduanero de las mercancías no pueda determinarse con arreglo a los Métodos anteriores.

Art. 5 del Acuerdo de Valoración OMC.

Este Método, se basa en ventas realizadas en el mercado nacional de las mercancías objeto de valoración o de mercancías idénticas o similares importadas, deduciendo gastos ocasionados por la importación y venta.

Las ventas deben tener siguientes condiciones:

  • - Revendidas en el mismo estado.

  • - Deben hacer sido vendidas en el mismo momento de la importación de las mercancías objeto de valoración o en uno próximo ( fecha próxima 90 días desde importación).

- También pueden utilizarse ventas mercancías después de la transformación.

  • - El comprador en nuestro

prestaciones.

país no debe haber suministrado al vendedor

  • - El comprador no debe estar vinculado al importador.

  • - Las facturas comerciales son la base para establecer el precio unitario (precio unitario según ventas al mayor número de unidades).

4- Método Deductivo o Reventa en Mercado Nacional

(cont.)

Valor deductivo se calcula restando siguientes elementos:

Comisiones (si las hubiese).(Com.15.1).

Ganancias, utilidades o beneficios y gastos generales.

Gastos de transporte y seguro, incurridos en nuestro

país.(Com.21.1).

Derechos de Aduana y demás gravámenes pagados en nuestro

país. Otros gastos, ej. Montajes o transformaciones.

Transporte, seguro y otros gastos desde el lugar de exportación hasta nuestro país (flete, seguro, etc.).

Nota: Todas las deducciones deberán basarse en datos objetivos y cuantificables.

5- Método del Valor Reconstruido, Calculado Costo Producción.

o

Este método se debe aplicar solamente cuando el valor aduanero de las mercancías no pueda determinarse con arreglo a los Métodos anteriores.

Art. 6 Acuerdo Valoración OMC.

Este Método se debe determinar sobre la base del costo de producción de las mercancías que se valoran e incrementado con los beneficios y gastos generales,

datos suministrados por el productor y según su contabilidad comercial.

Este método puede incluir lo siguiente:

  • - Monto global de costos y gastos; tales como materiales o materias primas.

  • - Costo de fabricación u otros ej.: costos directos o indirectos, mano de obra, gastos generales, etc.

Además deben añadirse, si no están incluidos, los siguiente elementos:

  • - Costo de envases o embalajes.

  • - Prestaciones

  • - Ingeniería; trabajos artísticos, etc., realizados en el país de importación.

  • - Beneficios y gastos generales de exportación.

  • - Los gastos de transporte, seguro y otros gastos hasta CIF.

6- Método de Valoración del Último Recurso

Este método se aplica cuando el valor aduanero de las mercancías no

 

pueda determinarse con arreglo a los anteriores 5 Métodos valoración.

de

Art. 7 del Acuerdo de Valoración de la OMC.

Al utilizar este método, el valor aduanero se debe determinar de conformidad con los primeros cinco métodos de valoración, aplicando con flexibilidad el método que más fácilmente permita su cálculo.

Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede

determinarse con arreglo a lo dispuesto en los Artículos 1 a 6 inclusive,

dicho valor se determinará según criterios razonable, compatible con los principios generales de este Acuerdo, sobre la base de datos disponibles en nuestro país.

Para determinar el valor aduanero según este Método, no deben utilizarse valores arbitrarios, ficticios o prohibidos. El valor aduanero, según este Método debe ser equitativo, razonable, neutro, uniforme y debe reflejar en lo posible la realidad comercial.

6- Método de Valoración del Último Recurso

(cont.)

Conforme al

Art.

7,

basándose en:

el

valor

en Aduana

no se determinará

  • - El precio de ventas de mercancías producidas en nuestro país.

  • - El más alto de dos valores posibles.

  • - El precio de mercancías en mercado interno de

país de exportación.

  • - Un costo de producción distinto al valor reconstruido de mercancías idénticas o similares.

  • - El precio de mercancías vendidas para la exportación a

un país distinto del país de importación.

  • - Valores aduaneros mínimos.

  • - Valores arbitrarios o ficticios.

6- Método de Valoración del Último Recurso (cont.)

Por

flexibilidad

razonable

se

entiende,

tratándose

de

mercancías idénticas o similares, por ejemplo:( N.I.art.7)

- El requisito de que las mercancías idénticas o similares se importen en el mismo momento que aquellas que son objeto de valoración, aplicando flexibilidad puede aceptarse la importación en un momento aproximado.

  • - La valoración sobre la base de mercancías idénticas o similares

puede aceptarse, aplicando flexibilidad, que éstas hayan sido

producidas en un país distinto

de

las

que son objeto de

valoración.

  • - Pueden utilizarse valores de transacción ya determinados para

mercancías idénticas o similares importadas conforme a los Art. 5 y 6. (Deductivo-Reconstruido, respectivamente).

Normas nacionales/Base Imponible y otras

La base imponible del Valor Aduanero nacional se encuentra definida en el Art.6° del Decreto Hcda. N° 1134.D.O.20.06.2002 y

en el DFL 31/05 (texto refundido de la Ley 18.525) Art. 5° y 6°.

Los cuales, disponen que estará constituida por el valor aduanero de las mercancías que ingresen al país y que dicho valor aduanero será determinado según el Acuerdo de valor de la OMC. (Base CIF).

Además, en el caso de mercancías usadas, esta misma disposición legal faculta al Director Nacional de Aduanas para

dictar normas especiales, conforme al Acuerdo de Valoración Aduanera (Cap. II, Subcap. Segundo CNA).

En caso de dudas sobre la aplicación de las normas del Acuerdo y con el objeto de asegurar la uniformidad de interpretación de dichas disposiciones, deben tomarse en consideración los instrumentos emanados del Comité Técnico de Valoración de la OMA (Opiniones Consultivas, Notas Explicativas, Comentarios, Estudios de Caso y Estudios).(DFL N° 31.D.O.11 04 2005 Art 5).

Base Imponible (cont.)

El valor aduanero de las mercancías importadas incluirá:

  • - El costo de la mercancía.

  • - Los gastos de transporte hasta el lugar de embarque (gastos hasta FOB).

  • - El flete.

  • - El seguro.

  • - Base CIF más ajustes según Art. 8°, si fuesen procedentes.

Los costos antes indicados, se entienden los que correspondan a los efectuados hasta el lugar de entrada al territorio nacional, y este

corresponde al lugar por donde ingresan las mercancías para ser

sometidas a una destinación aduanera.

Todos los gastos o costos antes señalados deben corresponder a los efectivamente efectuados y deben constar en las respectivas facturas, contratos o documentos que hagan sus veces. En caso de no existir

gastos efectivos deben considerarse el resultado de aplicar otras formas

de cálculo (ver numeral 2.7 Capítulo II, Subcapítulo primero del CNA).

Estructura del Valor Aduanero (cont.)

Gastos, costos, derechos e impuestos que NO se incluyen en el valor aduanero (numeral 2.8 Cap. II, Subcap. Primero CNA):

  • - Los costos de construcción, de armado, de montaje, mantenimiento

asistencia

técnica, después de la importación de las mercancías.

  • - El costo del transporte después de la

importación.

o

  • - Los derechos e impuestos aplicables en Chile.

  • - Los descuentos, con excepción de los retroactivos.

  • - Las comisiones de compra.

  • - Los intereses.

  • - Las actividades que haga el comprador por cuenta propia.

  • - Los pagos efectuados por el comprador por derechos de distribución o

reventa de las mercancías.

  • - Los pagos por dividendos o ganancias que no guarden relación con las mercancías.

  • - Los Derechos de reproducción de las mercancías en nuestro país.

Valoración de Mercancías provenientes de ZF (cont.)

El valor aduanero de las mercancías que se importan desde ZF al resto del país se deben conformar a partir del pago total que hace el comprador al vendedor, en la última venta que posibilita la importación al resto del territorio nacional, incluyendo costos o

gastos correspondientes a la permanencia de las mercancías en

los recintos de ZF y de otras operaciones o procesos realizado en esa zona Ej.: gastos de transporte área, también los costos de los bienes utilizados hasta el ingreso de las mercancías al resto del país. Se deben excluir costos internos, posterior a la importación, impuestos internos aplicados por el SII a ciertos actos, servicios y

procedimientos realizados dentro de la ZF.

Duda Razonable en Zofra Franca: cualquier declaración de destinación en ZF EJ: Los “Z”, las “SFR”, las reexpediciones pueden ser objeto de duda razonable. No obstante procede denuncia y Cargo sin ejercitar duda razonable (facultad

potestativa) y, la falta de notificación al interesado no es causal

para dejar sin efecto el Cargo en el contexto de las reclamaciones Art. Ord. 117.

Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA)

La base legal de estos Tribunales es la Ley 20.322 D.O 27.01.2009, la cual modifica el Título VI (art. ord. 117 y siguientes) de la Ordenanza de Aduanas. Estableció un nuevo procedimiento para el tratamiento

de las reclamaciones tributarias.

Actualmente los TTA están funcionando en todas las regiones que dispone la ley.

Tribunales Tributarios y Aduaneros (cont.)

Competencia de los TTA:

  • - En las liquidaciones, en los Cargos y en las actuaciones sirvan de base para la fijación de la tributación aduanera.

que

  • - En la Clasificación y valoración aduanera de las Declaraciones.

  • - En las Resoluciones que denieguen la solicitudes de devolución

de derechos e impuestos.

  • - En las demás que establezca le Ley.

Es competente para conocer de las reclamaciones, el TTA

bajo cuya jurisdicción se encuentra la Aduana que ha practicado la actuación que se reclama.

Tribunales Tributarios y Aduaneros (cont.)

Defensa de la actuación aduanera ante los TTA

Bases legales y jurídicas:

Art. 1° Ord. de Aduanas y Art. 1° DFL 329/79 (Facultad fiscalizadora).

Art. 8° del Título III DFL 329/79 (Programa de Fiscalización).

Art. 5° DFL 31/05

  • - Valor aduanero de las mercancías, aplicación Acuerdo Valoración OMC

  • - Decisión 6.1, Art.

  • - Art. 17 Acuerdo,

  • - Art. Ord. 69 duda razonable,

  • - CNA Capítulo II subcap. primero numeral 2.5, relativo a que ninguna

disposición puede interpretarse en un sentido que restrinja o ponga en

duda el derecho de las Aduanas de comprobar la veracidad o la exactitud

de toda información, documento o declaración presentados a efectos de

la valoración en Aduanas.

TTA(cont)

Finalmente

Art.84 Ord. Aduanas (permite la comprobación de los datos

declarados que comprende el examen físico, revisión documental y aforo). El funcionario aduanero facultado para ejecutar las funciones

citadas precedentemente es el Fiscalizador, el que en materia de valoración aduanera y para observar el valor declarado, debe

tomar en consideración una serie de precios de comparación

aceptados con anterioridad por el Servicio, la información relacionada con la compraventa y luego de concordar todo con la legislación aplicable, es quién debe decidir corregir o no la base tributaria.

Las herramientas que puede utilizar como apoyo son, por ejemplo: la Declaración Jurada del Valor y sus Elementos y los valores que están registrados en los sistemas computacionales del Servicio, entre otros.