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 CATEGORÍAS DE LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA
 RENTA NETA
 DERECHO TRIBUTARIO II
 UNIDAD II
 INTEGRANTES:

 SOLIS LOPEZ, ROXANA


 QUISPE MACHAHUAY ,ALEXANDER
 CANDELA CONTRERAS , PABLO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE


CARLOMAN ULISES , BAUTISTA RODRIGO
Mapa Conceptual

Regímenes Rentas Deducciones Renta Neta (RN) IR


Brutas (RB)
Rentas de 1° categoría (-)20% de la R.B Renta Neta de capital 6.25% RN
capital
2° categoría
3° categoría Gastos deducibles Renta Neta Renta Neta 30% RN
Empresarial Empresarial y
Renta Renta Neta de
Renta Neta Renta Neta
Empresarial fuente
de fuente de fuente
extranjera
Extranjera Extranjera
Empresarial
empresarial empresarial
4ta Categoría (-)20%RB -7UIT Renta Neta Renta Neta Hasta 27 UIT: 15%
de Trabajo del Trabajo Exceso 27 UIT y
5ta Categoría más renta hasta 54 UIT: 21%
Renta de
Trabajo neta de Exceso 54 UIT:30%
Renta Neta Renta Neta fuente
de fuente de fuente extranjera
extranjera extranjera
no no
empresarial empresarial
Dividendos RB = RN IR= 4.1% RN

 Mg. Fiorella Samhan


EJEMPLO :

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de
S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288. o
Cálculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590

Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta S/. 6,350 (-) 20% 1,270 Renta Neta
5,080

Pagos a cuenta mensual: 480 – 20%(480) = 384

6.25%(384) = S/.24 ó 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categoría: 6.25%(5,080) = 318 ó 5 %(6,350) = 318

Impuesto a regularizar: Impuesto Anual = 318 (-) Pagos a cuenta = 288 Impuesto a pagar 30
EJEMPLO:

Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas, el A y el B.
El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la
siguiente manera: Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009 El
coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. En el
caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos
mensuales. Determinación del impuesto anual de tercera categoría. La Empresa La
Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efectúo pagos a
cuenta por un monto total de S/. 15600.

Utilidad S/. 102,800

IR 30% 30,840

(-) Pagos a cuenta 15,600

IR a Pagar 15,240
Ejemplo cuarta categoria

Caso- Renta de Cuarta Categoría El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.
60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980

(-)Deducción del 20% 12,196 Renta de Cuarta Categoría 48,784

(-) Deducción de 7 UIT 24,850 Renta Neta 23,934

IR según escala 15% 3,590 (-)Pagos a cuenta 2,750

(-) Retenciones 530 Impuesto a Pagar 310


Ejemplo Quinta Categoría

Caso- Renta de Quinta Categoría El señor Gutiérrez obtuvo un


monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron
retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deducción de 7 UIT 24,850


17,150 IR según escala 15% 2,573 (-)
Retenciones 1,230

Impuesto a Pagar 1,343


GRACIAS