Actualizacion Fiscal I (Umas - RMF 2017)

ACTUALIZACION
FISCAL 2017
– Julio 2017
UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN
(UMA) Y SUS CAMBIOS EN EL IMSS Y
COMPLEMENTO DE NOMINA
1
UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACION
JUSTIFICACION DE LA DESINDEXACIÓN
PREMISA
Salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el
trabajador por los servicios prestados en una jornada de trabajo. Art.
90, primer párrafo LFT.
 El Salario Mínimo ha perdido su valor adquisitivo, ya que se encuentra

relacionado a distintas leyes fiscales y no fiscales que determinan
límites, topes, multas, ingresos o prestaciones, que no están ligadas
con su correspondiente actualización.
 Del punto anterior, la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos
(CONASAMI), estaba “imposibilitada” a incrementar el salario mínimo
a un valor más “real” que permitiera satisfacer las necesidades
normales de una familia.
2
Ley Federal del Trabajo

El salario mínimo deberá ser suficiente para satisfacer las necesidades
normales de un jefe de familia en el orden material, social y cultural, y
para proveer a la educación obligatoria de los hijos. Art. 90, segundo
párrafo.
Declaratoria del Ex Secretario de Hacienda en Febrero de 2011:

“Con ingresos, ya no digas de 13,000 pesos al mes, con ingresos de 6,000
pesos al mes hay familias mexicanas que tienen el crédito para una
vivienda, que tienen el crédito para un coche, que se dan el tiempo de
mandar a sus hijos a una escuela privada y están pagando las
colegiaturas…”
Ernesto Cordero
3
4
Otros datos proporcionados por el CAM (Centro de Análisis

Multidisciplinario) de la Facultad de Economía
 En 25 años el poder adquisitivo del salario mínimo perdió 76.3%.

 De 2010 a 2011 el % de quienes ganan hasta 3 salarios mínimos creció del 57.6% al
66.4%.
 En 2010, el 49% de la población ocupada se encontraba en el rango de hasta 2
salarios mínimos diarios.
 De acuerdo a datos del INEGI (ENOE) para 2011, había 13.2 millones de mexicanos
que tenían que laborar más de 48 horas a la semana para tener un nivel de ingresos
que permitiera obtener el nivel suficiente para vivir.
 En diciembre de 1987, solo se requerían laborar 4 horas con 53 minutos para adquirir
la totalidad de la CAR.
 Con base en los datos de 2011, en tan solo 9 minutos el mismo proceso productivo
genera los recursos para pagar ese salario. Se refleja niveles de explotación
prevalecientes en el país.
5
DECRETO DE MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE
DESINDEXACIÓN DEL SALARIO
Art. 26, B, Sexto y séptimo párrafos

• El INEGI será el encargado de calcular el valor de la UMA
• Será una unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para
determinar la cuantía del pago de las obligaciones y supuestos
previstos en las leyes federales, de las entidades federativas, y del
Distrito Federal (CDMX) y las disposiciones jurídicas que emanen de
ellas.
• Las obligaciones y supuestos denominados en UMA se considerarán
de monto determinado y se solventarán entregando su equivalente en
moneda nacional.
• Para lo anterior deberá multiplicarse el monto de la obligación o
supuesto, expresados en UMA´s por el valor de la Unidad a la fecha
6 correspondiente.

Artículo 123, A, frac. VI

 Los salarios mínimos seguirán siendo: general y profesionales.
 El mínimo general aplicará a toda la República.
 El mínimo profesional de acuerdo a las actividades económicas o en
profesiones, oficios o trabajos especiales.
 El salario mínimo ya no podrá ser utilizado como índice, unidad,
base, medida o referencia para fines ajenos a su naturaleza.
7
Artículos Transitorios
 Primero. Entró en vigor el 28 de enero de 2016
 Segundo. Valor inicial = SMG vigente en 2016
Val. Ini. Diario de la UMA = 73.04
Val. Ini. Mensual de la UMA = 2,220.416 (73.04 x 30.4)
Val. Ini. Anual de la UMA = 26,644.992 (UMA Mensual x 12)
 Tercero. A partir del 28 de enero de 2016 todas las menciones al SM
como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para
determinar la cuantía de las obligaciones y supuestos previstos en las
leyes federales, estatales, del Distrito Federal, así como en cualquier
disposición jurídica que emane de todas las anteriores, se entenderán
referidas a la UMA.
8

 Cuarto. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo transitorio anterior,
el Congreso de la Unión, las Legislaturas de los Estados, la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal, así como las Administraciones Públicas
Federal, Estatales, del Distrito Federal y Municipales deberán realizar
las adecuaciones que correspondan en las leyes y ordenamientos de
su competencia, según sea el caso, en un plazo máximo de un año
contado a partir de la entrada en vigor de este Decreto, a efecto de
eliminar las referencias al salario mínimo como unidad de cuenta,
índice, base, medida o referencia y sustituirlas por las relativas a la
Unidad de Medida y Actualización.
9

 Quinto. El Congreso de la Unión deberá emitir la legislación
reglamentaria para determinar el valor de la Unidad de Medida y
Actualización, dentro de un plazo que no excederá de 120 días
naturales siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto.
(se publico el 30 de diciembre de 2016, 338 días después de lo
indicado).
10
 Sexto. Los créditos vigentes a partir de la entrada en vigor de la UMA
otorgados por INFONAVIT o FOVISSSTE continuarán actualizándose bajo los
términos y condiciones que se hayan estipulado.
 En el caso de que el Salario Mínimo se incremente por encima de la
inflación, las instituciones indicadas no podrán actualizar el saldo en
moneda nacional de este tipo de créditos a una tasa que supere el
crecimiento porcentual de la UMA y actualización de la misma.
 Las instituciones indicadas podrán, a partir de la entrada en vigor del
Decreto y hasta 720 días naturales posteriores, seguir otorgando créditos a
la vivienda que se referencien o actualicen con base en el salario mínimo.
 El órgano de gobierno de cada institución podrá determinar el mecanismo
más adecuado para implementar el manejo de los créditos y su actualización.
11

 Séptimo. Los contratos y convenios de cualquier naturaleza vigentes a

la fecha a partir de la entrada en vigor y que utilicen como referencia
el salario mínimo no se modificarán por la UMA salvo que las partes
acuerden expresamente lo contrario.
12

 Octavo. En los créditos, garantías, coberturas, y otros esquemas
financieros con las instituciones de crédito, banca de desarrollo, SHF, etc.,
las citadas entidades deberán llevar a cabo los actos y gestiones para que
el monto máximo del incremento no sea superior a la inflación. El órgano
de gobierno correspondiente de cada entidad podrá determinar el
mecanismo más adecuado para su implementación.
 Noveno. Se abrogan todas las disposiciones que se opongan a lo
establecido en el presente Decreto, excepto las disposiciones legales
relativas a la unidad de cuenta denominada Unidad de Inversión o UDI.
13
PROBLEMÁTICA DE LA DESINDEXACION DEL SALARIO
Art. 26, apartado B, y Tercero Transitorio

Será una unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la
cuantía del pago de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes
federales, de las entidades federativas, y del Distrito Federal (CDMX) y las
disposiciones jurídicas que emanen de ellas.
IDENTIFICACION DE LA PROBLEMÁTICA DE LOS PATRONES

 Si la LSS ordena que los patrones que no cumplan con alguna obligación se
harán acreedores a una multa que podrá ser de ____ a ___ veces el SMG.
 Sobre el aspecto anterior deberá considerar la UMA para conocer la cuantía
de la multa en su equivalente en pesos.
 Leyes como la del Trabajo, Impuesto sobre la Renta, Seguro Social,
INFONAVIT, hace pensar que SI se deberá sustituir el término ahí indicado
por el de UMA
14
Identificación de la problemática en las distintas leyes federales

 La controversia se genera por una interpretación gramatical y además
aislada de la disposición constitucional.
 ¿Todo lo señalado en la LFT, LSS, LINFONAVIT, LISR que tiene
implicaciones de carga (obligaciones), además de otros supuestos se
deberá sustituir por el valor de la UMA?
 La adición a la fracción VI, apartado A, del Art. 123 que señala: El
salario mínimo no podrá ser utilizado como índice, unidad, base,
medida o referencia para fines ajenos a su naturaleza.
 Del punto anterior se puede desprender controversias, ya que en
realidad el Salario Mínimo si es un indicador de acuerdo a la LFT. Art.
82. (es una retribución) y 90 (es una cantidad menor que debe recibir
en efectivo el trabajador).
15
Identificación de la problemática en las distintas leyes federales

 En la exposición de motivos de la Ley para determinar el valor de la
UMA (proyecto), se indica: Lo anterior no significa que el salario
mínimo no pueda seguir siendo empleado como índice, unidad, base,
medida o referencia para fines propios de su naturaleza, como ocurre
en el caso de las disposiciones relativas a seguridad social y pensiones,
en las que dicho salario se utiliza como índice en la determinación del
límite máximo del salario base de cotización
16
LEY PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA UNIDAD DE MEDIDA Y
ACTUALIZACION
Art. 1. Objeto de la Ley. Establecer el método de cálculo que aplicará el INEGI para
determinar el valor actualizado de la UMA.
Art. 2. Definición de términos y conceptos empleados en la Ley., tales como INPC, INEGI,
UMA. Precisión. Se utiliza la denominación Ciudad de México en sustitución de Distrito
Federal.
Art. 3. Procedimiento para determinar las obligaciones y supuestos denominados en

UMA´s. Esto de acuerdo al artículo constitucional Art. 26, B, Sexto y séptimo párrafos .
Art. 4. Valor actualizado de la UMA y determinación anual por el INEGI. Donde se ratifica
el Art. Segundo Transitorio del Decreto por el que se desindexa el salario mínimo.
Art. 5. Fecha de publicación de los datos actualizados por el INEGI. Dentro de los
primeros diez días del mes de enero de cada año, del valor diario, mensual y anual de la
UMA. Entrando en vigor dichos valores el 1 de febrero de cada año.
17
VALOR ACTUALIZADO DE LA UMA
A PARTIR DEL 01 DE FEBRERO DE 2016
PERIODO VALOR DE LA UMA

DIARIO $ 75.49
MENSUAL $ 2,294.90
ANUAL $ 27,538.80
VALOR DEL SALARIO MINIMO 2017
PERIODO SMG
DIARIO $ 80.04
MENSUAL $ 2,433.22
ANUAL $ 29,198.59
18
UMA Y LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO
19
PAGO POR SEPARACION A LOS TRABAJADORES
Identificación del posible conflicto
Prima de Antigüedad (Art. 162, LFT)

Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigüedad, de
conformidad con las normas siguientes:
I. La prima de antigüedad consistirá en el importe de doce días de

salario, por cada año de servicios;
II. Para determinar el monto del salario, se estará a lo dispuesto en los
artículos 485 y 486;
20
Identificación del posible conflicto
Monto mínimo y máximo para el pago de indemnizaciones laborales (485 y

486)
Art. 485. La cantidad que se tome como base para el pago de las
indemnizaciones no podrá ser inferior al salario mínimo.
Art. 486. Para determinar las indemnizaciones a que se refiere este título, si el
salario que percibe el trabajador excede del doble del salario mínimo del área
geográfica de aplicación a que corresponda el lugar de prestación del trabajo, se
considerará esa cantidad como salario máximo. Si el trabajo se presta en
lugares de diferentes áreas geográficas de aplicación, el salario máximo será el
doble del promedio de los salarios mínimos respectivos.
21
Comentarios al respecto
 Considerar que el salario de un trabajador es muy estrechamente

relacionado con su antigüedad, de ahí que la confusión del patrón se
genera por su vinculación.
 ¿Qué deberá tomarse en cuenta? UMA o SMG.
 De acuerdo al Art. 18, LFT, En la interpretación de las normas de
trabajo se tomarán en consideración sus finalidades señaladas en los
artículos 2o. y 3o. En caso de duda, prevalecerá la interpretación más
favorable al trabajador. Por lo tanto, considero aplicar el SMG, ya que
este genera un beneficio económico mayor.
22
Consideraciones:
 Monto mínima ($ 4.55) y máximo aplicable ($ 9.10)
 Fecha de aplicación distinta SMG (enero); UMA (febrero)
23
UMA Y LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
24
ANTECEDENTES
 Se da a conocer el pasado 27 de enero de 2017 el acuerdo 6/2016-

2017 relacionado con la aplicación de la UMA en materia de seguridad
social.
 El 25 de enero de 2017 el H Consejo Técnico del IMSS acordó adecuar
los sistemas y procedimientos para la implementación de la reforma
constitucional que creó la UMA.
 Se acordó que el IMSS, aplicará la UMA para el pago de las cuotas de
seguridad social referenciadas al salario mínimo.
 El limite inferior de registro del Salario Base de Cotización será el
salario mínimo por estar expresamente prohibida la inscripción al
IMSS por debajo de ese límite.
 El límite máximo de cotización a que se refiere el Art. 28 de la Ley del
Seguro Social, será de 25 UMAS por constituir una referencia.
25
ANTECEDENTES
 Los patrones que hayan presentado avisos con parámetros distintos a

la UMA, serán ajustados a la Emisión Mensual Anticipada (EMA).
 El SUA permitirá ajustar los factores de cálculo donde aplique la UMA.
26
COMENTARIO AL ACUERDO 6/2016-2017
 Para la integración y determinación de los límites del SBC debería

utilizarse el SMG, ya que de lo contrario dejaría en estado de
indefensión a los trabajadores, afectando también a los patrones.
27
 En caso de riesgo de trabajo y maternidad, el patrón laboralmente

tiene la obligación de cubrir el 100 % del salario del colaborador, al
existir una diferencia entre el monto del subsidio y la percepción
nominal, aquel tendrá que pagarle a aquel tal discrepancia, que con la
UMA es mayor Arts. 170, fracc. V y 491, LFT; 53, 58, fracc. I, 101 y
103, LSS.
 Cuando existe un padecimiento de enfermedad general, el patrón no
está obligado a pagar la diferencia entre las cantidades entregadas al
derechohabiente y la retribución ordinaria por lo que el trabajador
verá transgredidos sus derechos.
28
 Otro efecto que tendrá es para los trabajadores pensionados con tope
salarial, ya que al momento en que perciban su pensión con base en la
Ley del Seguro Social 1973, está será menor.
 Otro aspecto negativo que tiene este acuerdo es el trato inequitativo y
discriminatorio que tiene a los trabajadores del tope salarial. Por lo
que se viola el Artículo 1 de la CPEUM. Queda prohibida toda
discriminación motivada por origen étnico o nacional, el género, la
edad, las discapacidades, la condición social, las condiciones de
salud, la religión, las opiniones, las preferencias sexuales, el estado
civil o cualquier otra que atente contra la dignidad humana y tenga
por objeto anular o menoscabar los derechos y libertades de las
personas.
29
 El Art. 28 de la LSS prevé el supuesto de inscripción al Régimen

Obligatorio del Seguro Social con una base salarial, la cual tiene un
límite superior e inferior establecido en veces SMG, por lo que el
Seguro Social no tiene porque distinguir a quienes ganan más de los
que ganan menos, debe aplicar el mismo argumento.
30
UMA Y EL SALARIO BASE DE COTIZACION
 Los porcentajes señalados en las distintas fracciones del Art. 27, de la

LSS, deberían ser en veces de SMG. Esto se debe a que sirven para
determinar su exención para efectos de su integración al SBC y que
esta relacionado con las percepciones percibidas por los trabajadores.
 Con base en el Acuerdo 6/2016-2017, el monto mínimo en adelante
será considerando el SMG, excepto al llegar al tope de 25 veces el
SMG, que en este caso será 25 veces la UMA.
31
 ¿Cómo afectaría la integración del SBC de haberse empleado la

UMA?
 Habría que modificarse las fracciones V y VI del Art. 27 de la LSS , que fijan los
parámetros de alimentación y habitación, así como la de las despensas.
 Alimentación y la habitación, no integra en forma onerosa a los trabajadores;
cuando estos paguen diariamente por cada uno de ellos como mínimo el 20 % del
valor de la UMA, es decir para enero 14.60 pesos y para febrero 15.09 pesos. De
no cumplirse con esto, debe aumentarse el salario en un 25 %, y en caso de que
no se cubran los tres alimentos, se adiciona en un 8.33 % por cada uno sobre el
salario cuota diaria percibido por los subordinados Art. 32, LSS.
 Despensa, no forma parte del SBC cuando su importe no rebase el 40 % del valor
de la UMA (actualmente 30.19 pesos diarios)
32
 Caso de Vales de Despensa:
33
 Aplicar la UMA en la determinación del SBC contravendría el principio

de aplicación estricta de las leyes. Si consideramos la lectura literal del
Art. 26, sexto párrafo y es la que debe tomarse para calcular las
obligaciones de pago señaladas en la LSS.
 Sin embargo, si se interpreta a contrario sensu el Art. 123, frac. VI de la
CPEUM (El salario mínimo no podrá ser utilizado como índice, unidad,
base, medida o referencia para fines ajenos a su naturaleza). el SM
debe emplearse como índice, base o referencia para fines
relacionados a su naturaleza, como lo es una contraprestación por los
servicios prestados o una percepción a que tiene derecho el
subordinado para garantizar su subsistencia, en términos de los
numerales 82 y 90 de la LFT.
34
 Art. 5, CFF. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los

particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las
que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas a los particulares las normas que se
refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
 Art. 9, LSS. Las disposiciones fiscales de esta Ley que establecen cargas
a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como
las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas las normas que se refieran a sujeto,
objeto, base de cotización y tasa.
35
EJEMPLO DE SBC
 Un trabajador con un salario mensual de 45 mil pesos, 30 días de

aguinaldo, con derecho a 20 días de vacaciones y a una prima
vacacional del 35 %; percibió en noviembre y diciembre el 7 %
mensual sobre su salario ordinario (3,150 pesos) de vales de
despensa, y se calculó el tope de esta última prestación con el SM
($80.04).
Comentario: Como durante noviembre, diciembre y enero estuvo vigente

el valor de la UMA por 73.04 pesos, se debe realizar el siguiente
procedimiento:
36
EJEMPLO DE SBC
 Un trabajador con un salario mensual de 45 mil pesos, 30 días de

aguinaldo, con derecho a 20 días de vacaciones y a una prima
vacacional del 35 %; percibió en noviembre y diciembre el 7 %
mensual sobre su salario ordinario (3,150 pesos) de vales de
despensa, y se calculó el tope de esta última prestación con el SM
($80.04).
Comentario: Como durante noviembre, diciembre y enero estuvo vigente

el valor de la UMA por 73.04 pesos, se debe realizar el siguiente
procedimiento:
37
EJEMPLO DE SBC
38
EJEMPLO DE SBC
39
EJEMPLO DE SBC
Como se observa si se empleó como referencia el SMG, el SBC es

inferior al real, según el criterio del IMSS.
40
EJEMPLO DE SBC
¿Qué debe hacer el patrón si en enero presentó ante el IMSS el aviso de
modificación de un trabajador topado a 25 veces la UMA y no con el
SMG vigente en ese entonces?
De acuerdo con el Acuerdo 6/2016-2017, nada, ya que el IMSS se

encargará ajustarlos a través de la Emisión Mensual Anticipada.
41
 El IMSS al considerar la UMA está afectando a los trabajadores con

SBC topado, ya que en algún momento puede afectar la economía del
trabajador.
 El trabajador en lugar de recibir un salario estaría percibiendo un
subsidio ligado al SBC.
42
COMENTARIOS RELACIONADOS
 De acuerdo a la modificación al Art. 26, Constitucional, la UMA es la

unidad de medida o referencia para establecer la cuantía de pago de
obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, entidades
federativas, y CDMX y demás normas que deriven de estas.
 Del punto anterior, se infiere que deberá tomarse en cuenta el valor
de la UMA para el entero de multas y contribuciones, los impuestos,
las aportaciones, de seguridad social de acuerdo al Art. 2, CFF.
 Sin embargo, la fracción VI del Apartado A del Art. 123, CPEUM, señala
que el salario mínimo no puede ser utilizado como índice, unidad,
base, medida, o referencia para fines ajenos a su naturaleza.
 Así, a contrario sensu, en todo lo vinculado con los ingresos de los
trabajadores deberá tomarse como referencia el salario mínimo.
43
 Por lo tanto, para efectos del Seguro Social debe considerarse este
importe para determinar:
 Exenciones de las diversas prestaciones laborales referidas en el Art. 27,
LSS. Con el SMG
 Topes salariales de cotización mínimo y máximo previstos en el Art. 28,
LSS. Mínimo con el SMG y el Máximo con 25 veces UMA
 La cuota fija y adicional de las prestaciones en especie del Seguro de
Enfermedades y Maternidad. Mínimo con el SMG y el Máximo con 25
veces UMA
 De que los patrones deberán absorber las cuotas obreras. Art. 36, LSS.
44
 En los párrafos cuarto y quinto de la exposición de motivos del Decreto por

el que se expide la Ley para Determinar el Valor de la UMA, que nos ilustra
perfectamente la intención del legislador sobre el particular, ante la
ambigüedad de la norma.
 Reproducción de los párrafos
“ …, al prohibirse en la Constitución… la utilización del salario mínimo
como índice, unidad, base, medida o referencia para fines ajenos a su
naturaleza, resulta necesario contar con una unidad de indexación que lo
sustituya en dicha función.
Lo anterior no significa que el salario mínimo no pueda seguir siendo

empleado como índice, unidad, base, medida o referencia para fines
propios de la naturaleza como ocurre en el caso de las disposiciones relativas a
seguridad social y pensiones, en las que dicho salario se utiliza como índice en la
determinación del salario base de cotización (artículo 28 de la Ley del Seguro
45
Social, por ejemplo). “
UMA Y LA LEY DEL INFONAVIT
46
CREDITOS DE INFONAVIT
 El 27 de Abril de 2016 se dio a conocer en el DOF las adecuaciones en

los artículos 39, 44 y 46 de la Ley de INFONAVIT.
 En ella se indica la sustitución de la base de salarios mínimos por la
Unidad de Medida y Actualización (UMA) para créditos hipotecarios,
las cuales iniciarán su vigencia el 28 de abril de este año.
 Art. 39, LINFONAVIT prevé que para obtener la cantidad básica en el
saldo de la subcuenta de vivienda, se aplicarán las siguientes tasas
diferenciadas:
47
 Para la proporción de la subcuenta de vivienda asociada a los créditos

hipotecarios denominados en salarios mínimos, será la tasa de incremento
al Salario Mínimo, sin que esta pueda exceder la tasa de incremento
porcentual a la UMA para el mismo periodo
 Para la subcuenta de vivienda asociada a los créditos hipotecarios
denominados en pesos, será la tasa de interés nominal anual que resulte de
promediar de manera aritmética los incrementos anuales observados por el
INPC durante los últimos cinco años calendario, y
 En la proporción de la subcuenta de vivienda asociada a los activos
financieros no considerados en los puntos anteriores, se les aplicará el
retorno del portafolio de referencia aprobado para tal fin por el Consejo de
Administración, a través de su Comité de Inversiones o cualquier otro
órgano colegiado designado para la gestión de las inversiones del Instituto.
48
 Art. 44. precisa que en los créditos otorgados en veces salario mínimo,
cuando se incremente esta base por encima de la UMA, el Instituto no
podrá actualizar el saldo en moneda nacional de este tipo de créditos
a una tasa que supere el crecimiento porcentual de dicha unidad
durante el mismo año.
 Además determina que a solicitud del trabajador, el Infonavit podrá
conceder créditos, en pesos o UMA conforme a las reglas que para tal
efecto determine su Consejo de Administración.
 Art. 55 señala que para calcular el valor diario de la multas que
imponga el organismo a los patrones se tomará en cuenta la UMA
vigente en el tiempo en el que se cometa la violación, en sustitución
de la referencia del salario mínimo.
49
 Transitorios. El Instituto podrá otorgar créditos para la adquisición de

vivienda que se referencien o actualicen con base en el salario
mínimo, en términos de lo dispuesto por el sexto transitorio del
Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas
disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo, del 27 de
enero de 2016, a partir del cual y hasta 720 días naturales posteriores
a la entrada en vigor del mismo se podrán conceder tales beneficios.
 Los contratos que tenga celebrado el organismo, vigentes a la fecha de
entrada en vigor de las reformas en comento y que utilicen el salario
mínimo como referencia para cualquier efecto, no se modificarán por
la UMA, salvo que las partes acuerden expresamente lo contrario.
50
 La inquietud principal en este rubro es determinar si a los trabajadores que
cubren su préstamo de vivienda con el factor expresado en veces el SMG,
debe tomarse este o la UMA.
 Artículo Sexto Transitorio del Decreto indica que los créditos otorgados por el
INFONAVIT, cuyos montos se actualicen con base al salario mínimo,
continuarán renovándose bajo los términos y condiciones que hubiesen sido
estipulados, es decir en veces SMG, pero con la limitante de que el saldo no
puede superar el crecimiento porcentual de la UMA durante el mismo año.
 A pesar de lo señalado, dicha norma jurídica no resuelve el problema, pues

únicamente habla de la actualización del crédito y deja de observar si el valor
del factor de retención debe ser en veces la UMA o el salario mínimo.
51
 Artículo Séptimo Transitorio del Decreto, solo indica que los contratos
y convenios de cualquier naturaleza, vigentes a la fecha de entrada en
vigor de la reforma que utilicen el salario mínimo como referencia
para cualquier efecto, no se modificarán por la UMA, salvo que las
partes acuerden expresamente lo contrario, por lo que existe la
posibilidad de llevar a cabo la adecuación a UMA, por la vía de un
convenio con el Infonavit.
52
 En el boletín de prensa número 83 del 5 de diciembre de 2016 visible

en su página de Internet señala que: “para aquellos trabajadores que
cuenten con un crédito vigente en VSM, tanto los saldos como los
pagos de este tipo de créditos se actualizarán automáticamente con el
incremento que resulte menor entre el 3.9 por ciento y la tasa de
inflación observada en 2016. Esto es, no se incrementan por el
aumento total en 1SM señalado por la CONASAMI”.
 Debe contemplarse que en dicho comunicado en ningún momento se

hace referencia a la UMA y menos aún la vigencia de dicha postura. De
ahí que lo único que se puede inferir es que la aplicación del citado
factor de actualización inició a partir de la fecha en que comenzó la
vigencia del incremento del SMG, es decir el 1o. de enero de 2017.
53
 Debe especificarse que si bien la actualización del crédito, según en

los parámetros del Infonavit, es igual al de la UMA, 75.49 pesos, esto
no implica alguna vulneración, porque dicho organismo en ningún
momento señaló que su crédito se actualizará con dicha unidad, en
cuyo caso si habría lugar a la crítica por dichos especialistas.
 la publicación del Infonavit, es que está dejando de lado el Decreto

por el que se desindexó el salario mínimo, pues lo acertado es que se
hiciera con cada uno de los acreditados un convenio modificatorio del
crédito de vivienda en el que se sustituya el valor del salario mínimo
por el porcentaje que están aplicando en la actualidad.
54
 No se publica de manera oficial en el DOF, lo que provoca

incertidumbre jurídica.
 Ante esta incertidumbre, las empresas deben estarse a lo señalado en
la cédula de Emisión Bimestral Anticipada (EBA), porque es el
documento a través del cual el Infonavit notifica a los patrones el
inicio o la suspensión de los descuentos de los créditos hipotecarios, e
inclusive si existe una diferencia entre el monto señalado en dicho
papel y el aviso de retención debe prevalecer lo señalado en la EBA
(art. 44, tercer párrafo del Reglamento de Inscripción, Pago de
Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit —Ripaedi—).
55
40
 Esto porque si dicho papel contempla un descuento con base al SMG y no como lo
señala el Infonavit en su criterio (75.49 pesos) se tendría que pagar más de lo
descontado al subordinado.
 Ante esta problemática lo recomendable es que se cubra la cantidad total y se pacte

con el colaborador un préstamo (en términos del numeral 110, fracción I de la LFT), y
así evitar problemas con la imposición de un crédito fiscal por concepto de
diferencias.
 Sin embargo, en caso de que el Infonavit en algún momento no respete lo

manifestado, se le puede reclamar que cumpla su compromiso de no aumentar los
saldos en términos del artículo 1861 del Código Civil Federal, en virtud de que el
comunicado es una manifestación unilateral y debe cumplirla.
 Por otra parte existe la problemática de saber si los trabajadores que reciben el
salario mínimo deben descontarles de su salario el 20 % del SMG o la UMA, situación
que el Infonavit aún no ha aclarado, por lo que se recomienda esperar la cédula
56
bimestral y observar la cantidad a enterar.
 Existen 3 formas de descuentos

 Porcentaje
 Veces de salario mínimo
 Cuota fija monetaria
 Quienes su crédito está expresado en VSM, son los que deberían verse
afectados, ya que el monto de su amortización se eleva con relación al
incremento del salario mínimo.
 Por ejemplo, si un trabajador tiene un factor de 32.22 veces el SMG,
los montos serían:
 2016: 32.22 x 73.04 = 2,353.35
 2017: 32.22 x 80.04 = 2,578.89
57
 Se aplica el Art. Séptimo Transitorio del Decreto de Reforma

Constitucional de desindexación del SM.
 En este se indica que los contratos y convenios en los que se utilice el
SM como referencia para cualquier efecto, no se modificará con la
UMA, salvo que se acuerdo lo contrario.
 Esto significa que el préstamo otorgado por INFONAVIT debe elevarse
de acuerdo al incremente al salario mínimo, hablaríamos en términos
reales de un incremento porcentual de 9.58%, sin embargo la inflación
anual para el año 2016 es del 3.36%, en este caso se tomará la que sea
menor.
 Desafortunadamente se da conocer mediante un comunicado
electrónico y no mediante un Decreto (mayor certeza jurídica). A
continuación el comunicado que INFONAVIT publicó en su sitio web.
58
59
UMA Y EL SUA
60
UMA Y SUA
El Sistema Único de Autodeterminación (SUA) es un programa

informático, mediante el cual los patrones tienen que determinar de
manera automática las cuotas obrero-patronales del IMSS a pagar, así
como las aportaciones y amortizaciones del Infonavit Art. 113, penúltimo
párrafo Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización).
Dicho software debe instalarse en la computadora de la empresa y

alimentar la base de datos con la información respectiva de la compañía y
de los trabajadores, el Índice Nacional de Precios al Consumidor y los
salarios mínimos.
61
UMA Y SUA
También se deben capturar en el SUA todas las incidencias sufridas por

los colaboradores tales como modificaciones de salario, ausencias,
incapacidades, inicio y suspensión de descuentos por crédito Infonavit,
modificación del factor de descuento y baja, ello con el fin de calcular los
montos a pagar al IMSS e Infonavit.
Actualmente los patrones deben utilizar la versión 3.4.9 del SUA, la cual
incluye la sustitución del SMG por la UMA; esto es producto de la emisión
del Acuerdo 26/2017 del Consejo Técnico del IMSS.
62
UMA Y SUA
Se incluyó un nuevo módulo denominado Unidad de Medida y
Actualización que incluye los 2 últimos valores, con la programación de
los límites inferiores y supriores de cotización
63
UMA Y LA LEY DEL ISR PARA 2017
64
UMA Y LAS EXENCIONES EN LA LEY DE ISR
Los patrones deberán considerar los nuevos valores a partir del 1 de febrero de
2017, de acuerdo con el Art. 5 de la Ley para determinar el valor de la Unidad de
Medida y Actualización.
Debido a que la UMA es menor a partir del 1 de febrero de 2017 la exención será
menor y por ende se pagará más ISR por los trabajadores y el resto de las
personas físicas. Art. 93, LISR.
65
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
PARA 2017
66
67
TASAS DE RECARGOS
• 0.75% mensual sobre los saldos insolutos
• En parcialidades de hasta 12 meses, 1% mensual
• En parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses,

1.25%
mensual
• En parcialidades superiores a 24 meses y pagos a plazo diferido,

1.5% mensual
• 8 LIF 2017
68
INFRACCIONES A DISPOSICIONES ADUANERAS
• Cuando con anterioridad al 1/ene/17
• Se incurra en infracción a las disposiciones

aduaneras y no le ha sido impuesta la
sanción correspondiente dicha sanción no
será determinada si el crédito fiscal no
excede de 3,500 UDIs.
• 15 primer párrafo
69LIF 2017
ESTÍMULOS FISCALES
• Las personas que adquieran diésel o biodiesel y sus

mezclas para su consumo final en las actividades
agropecuarias o silvícolas
• Pueden solicitar la devolución del monto del IEPS que

tuvieran derecho a acreditar
• La devolución debe solicitarse trimestralmente
• 16 inciso A fracción II numeral 2

y IIILIF 2017
70
ESTÍMULOS FISCALES
Contribuyentes que adquieran diésel o biodiesel y sus

mezclas para su consumo final sea para uso
automotriz envehículos exclusivamente al transporte
público y privado, de personas o de carga, así como
el turístico consistente en permitir el acreditamiento
de un monto equivalente al IEPS que las personas
que enajenen diésel en territorio nacional hayan
causado por la enajenación de este combustible
• 16 inciso A fracción IV
LIF 2017
71
ESTÍMULOS FISCALES
• Contribuyentes que se dediquen exclusivamente al
transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje,
así como el turístico
• Que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota
• Se permite un acreditamiento de los gastos realizados en

el pago de los servicios por el uso de la infraestructura
carretera de cuota
• Hasta en un 50% del gasto total erogado

• 16 inciso A fracción V
LIF 2017
72
ESTÍMULOS FISCALES
• PM del Título II
• Pueden disminuir de la utilidad fiscal para PP
• El monto de la PTU pagada
• Se disminuye por partes iguales en los PPs

correspondientes a los meses de mayo a diciembre
del ejercicio fiscal
• De manera acumulativa
• 16 inciso A fracción VIII
73 LIF 2017
ESTÍMULOS FISCALES
• PM que donen bienes básicos para la subsistencia

humana en materia de alimentación y salud
• Consistente en una deducción adicional del 5% del

CV
74
ESTÍMULOS FISCALES
• Contribuyentes que empleen a personas que padezcan
discapacidad motriz
• Que para superarla requieran usar permanentemente

prótesis, muletas o sillas de ruedas; discapacidad auditiva
o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o
discapacidad mental, así como cuando se empleen
invidentes puede deducir de los ingresos acumulables un
equivalente al 25% del salario efectivamente pagados
• 16 inciso A fracción X
LIF 2017
75
ESTÍMULOS FISCALES
• PM obligadas a efectuar la retención del ISR e IVA

pueden optar por no proporcionar la constancia de
retención
• Siempre que la PF que preste los servicios

profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal
de bienes que le expida un CFDI
• 16 inciso A fracción XII

LIF 2017
76
SE DEROGAN EXENCIONES DE OTROS
EJERCICIOS
• Se derogan las disposiciones que contengan

exenciones, totales o parciales, otorguen tratamientos
preferenciales o diferenciales
• Distintos en lo dispuesto por la LIF 2107, CFF, LISH
• 17 LIF 2017
77
TASA DE RETENCIÓN POR INTERESES
• La tasa de retención anual
• A que se refieren los artículos 54 y 135 LISR
• Será del 0.58%
• 21 LIF 2017
78 5
0
RIF OPERACIONES PÚBLICO EN GENERAL
• Sólo por las operaciones con público en general
• Pueden optar por pagar IVA e IEPS
• Aplica los por cientos siguientes al monto de las

contraprestaciones efectivamente cobradas y luego se
les aplicará el porcentaje de reducción conforme al
número de años tributando en el RIF
79
80
81
82
REFORMAS FISCALES
EN MATERIA DE ISR
83
PM CON REDUCIDA CAPACIDAD
ADMINISTRATIVA
• La Iniciativa de Reformas Fiscales para 2017

argumenta que la creación de “regímenes especiales”
• No violenta la equidad tributaria
• Debido a que las PM con ingresos de hasta 5 millones

enfrentan costos administrativos que pueden frenar
sus actividades
84
FUNDAMENTO
• Para regular lo conducente se crea dentro del Título VII

de los estímulos fiscales
• El Capítulo VIII De la opción de acumulación

de ingresos de PM
• El cual comprende de los artículos 196 al 201 LISR
85
• Se crea un esquema de cumplimiento para PM de
reducida capacidad administrativa incluidas las SAS
• El régimen opcional opera sobre flujo de efectivo
• Las inversiones se deducirán en línea recta
86
CONTABILIDAD Y CÁLCULO DE IMPUESTOS
• Se desarrollará una aplicación similar a Mis cuentas
• Para que llevan la contabilidad
• Y realicen cálculos para pago de impuestos
87
FACILIDADES PARA ESTE SECTOR DE EMPRESAS
• Sustituir la deducción de CV y obligaciónde valuación de

inventarios por el de compras
• En transitorio, para el CV a diciembre 2016 deberá seguir

aplicando la mecánica de CV hasta que se agote
• Pagos provisionales sin coeficiente de utilidad
• Para deducir los pagos a estas PM deberán efectivamente

pagarse
88
TRATAMIENTO DE LOS INGRESOS
• Se acumulan cuando efectivamente se perciban
• Es prácticamente idéntico al concepto de

e fectivamente percibido para las PF
89
PAGOS PROVISIONALES
• Mensuales a cuenta del impuesto del

ejercicio
• A más tardar el día 17
• Son acumulativos
90
MECÁNICA DE PAGOS PROVISIONALES
PAGOS PROVISIONALES (199 LISR)
Ingresos acumulables desde inicio del ejercicio y hasta el

último día del mes al que corresponda el pago
(-) Deducciones autorizadas del mismo período
(-) PTU pagada
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar
(=) Resultado
(x) 30%
(=) Pago provisional causado
(-) Pagos provisionales efectuados con anterioridad
(=) Pago provisional por pagar
91
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
• Las declaraciones de pagos provisionales
• Y el registro de operaciones
• Se realizarán a través de los medios y formatos que

señale el SAT
• Mediante reglas de carácter general
92
IMPUESTO DEL EJERCICIO Y DIVIDENDOS
• Se determina en los términos del Título II
• Cuando distribuyan a sus socios dividendos o

utilidades están a lo dispuesto por el artículo
140 LISR
• 200 LISR
93
PAGOS DE OTRAS PM
• Para poder deducir los pagos que una PM realice

a las PM del estímulo fiscal
• Deberán estar efectivamente pagados
94
AL DEJAR ESTE RÉGIMEN
• Al rebasar sus ingresos de 5 millones, deberán

tributar sobre la base de devengado, respecto de
todos sus ingresos
• Y no solamente por el excedente
• Tributan en Título II a partir del ejercicio siguiente a

aquél en que excedió los ingresos (201 LISR)
95
AL DEJAR ESTE RÉGIMEN
• Una vez dejado este régimen opcional
• No podrá regresarse
96
PRESENTACIÓN DE AVISO
• A más tardar el 31 de enero del ejercicio siguiente a

aquél en que se dejó el régimen
• Deben presentar un aviso
• En el que se señale la “opción” de dejar el Capítulo
97
VENTAJAS DEL ESTÍMULO
• Prácticamente es igual la forma de tributar al de

una PF AE salvo por la aplicación de la tarifa; es
tasa fija
• Y obviamente no hay deducciones personales
• El control administrativo en ISRe IVA se

empalman, ya que ambos son sobre flujo de
efectivo
98
• Los PP serán más armónicos con el impuesto

del ejercicio
• La disminución de la PTU es total
99
• Podrán llevar contabilidad en el sistema

que de a conocer el SAT
• Siendo que como PF AE se puede optar

por “Mis cuentas”, pero con ingresos de hasta 4
millones
100
• De tal suerte que la PF AE que migre al estímulo
• Tendrá las ventajas de ser PM, pero con las

facilidades de las PF
101
• Se permite que lo apliquen incluso PM que ya

tributan
• Los transitorios son los adecuados y necesarios
102
• No es de aplicación temporal, como los RIFs
• Está en cuerpo de Ley
103
NO ACUMULACIÓN DE APOYOS ECONÓMICOS
• La Ley del ISR prevé la acumulación de apoyos

económicos de diversos programas gubernamentales
• Por lo que se propone que no sean acumulables
• 16 y 90 LISR
104
PM NO ACUMULACIÓN DE APOYOS
ECONÓMICOS
• Deben provenir de programas con padrón de

beneficiarios y reglas de operación.
• Contar con opinión de cumplimiento favorable
• No deducir los gastos o erogaciones realizados con el

apoyo todos los requisitos aplican a PF si el apoyo es para
su AE, no así si es para su ámbito personal
105
REFORMAS FISCALES EN MATERIA DE CFF
106
USO DE LA E FIRMA
• Se propone permitir su utilización en cualquier

tipo de actos jurídicos
• Inclusive entre particulares
• 17-L CFF
107
USO DEL BUZÓN TRIBUTARIO
• Se propone establecer que el sector gobierno

(de cualquier nivel)
• Pueda depositar en el buzón información o

documentación de interés para el contribuyente
• Previo consentimiento de estos últimos
108
INSCRIPCIÓN DE REPRESENTANTES LEGALES
• Es obligación inscribir ante el RFC a los socios de PM
• Pero no a los representantes legales
• Se propone establecer esta obligación
109
FORTALECIMIENTO EN CFDIs
• Se propone establecer que los CFDIs sólo puedan

cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan
acepte su cancelación(29-A CFF)
• Conforme al procedimiento que mediante reglas

establezca el SAT
• Entraría en vigor a partir del 1/enero/2018
110 13
0
ÓRGANOS CERTIFICADORES AUTORIZADOS
• Se busca facilitar los costos administrativos y económicos
• Para obtener o mantener las autorizaciones

como órganos certificadores
• 32-I CFF adicionado

111
FACULTADES DE COMPROBACIÓN
• Se propone incluir incisos en la fracción

relativa a la visita domiciliaria
• A fin de identificar si se trata de una revisión completa o

rápida
• Y así fundamentar puntualmente la actuación de la

autoridad
112
REVISIONES ELECTRÓNICAS
• La SCJN declaró constitucional el 53-B CFF
• A pesar de ello provoca incertidumbre jurídica
• Se propone que la autoridad emita una resolución

definitiva sólo si el contribuyente no desvirtuó los
hechos o no logre desvirtuarlos, garantizando así su
derecho de audiencia
113
• La autoridad cuenta con 40 días para emitir y

notificar la resolución
• Con base en la información y documentación con

que se cuente en el expediente
114
• La emisión de la resolución definitiva no podrá exceder de

6 meses
• O de 2 años en materia de comercio exterior
• Contados a partir de que la autoridad notifique la

resolución provisional
• Se permite acogerse al 69-C CFF
115
ACUERDO CONCLUSIVO
• El acuerdo conclusivo suspende los plazos
• A partir de que el contribuyente presente ante la

Prodecon la solicitud
• Y hasta que se notifique a la autoridad revisora la

conclusión del procedimiento
• 69-F CFF
116
TRANSMISIÓN DE PATRIMONIO DE DONATARIAS
• Se establece sanción a las donatarias que no

entreguen su patrimonio cuando estén en los
supuestos del 82´V LISR
• Y además no envíen la información respectiva al SAT
117
ENVÍO DE LA INFORMACIÓN POR PARTE DE
LOS PACs
• Se ha detectado que los PACs envían información

que no cumple con las especificaciones tecnológicas
• Se propone establecer la sanción correspondiente

mediante una multa por cada CFDI que no
cumpla con las especificaciones tecnológicas
118

Actualizacion Fiscal I (Umas - RMF 2017)

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ACTUALIZACION

 El Salario Mínimo ha perdido su valor adquisitivo, ya que se encuentra

Ley Federal del Trabajo

Declaratoria del Ex Secretario de Hacienda en Febrero de 2011:

Otros datos proporcionados por el CAM (Centro de Análisis

 En 25 años el poder adquisitivo del salario mínimo perdió 76.3%.

Art. 26, B, Sexto y séptimo párrafos

DECRETO DE MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE

Artículo 123, A, frac. VI

DECRETO DE MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE

DECRETO DE MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE

DECRETO DE MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE

 Séptimo. Los contratos y convenios de cualquier naturaleza vigentes a

DECRETO DE MODIFICACIONES CONSTITUCIONALES EN MATERIA DE

Art. 26, apartado B, y Tercero Transitorio

IDENTIFICACION DE LA PROBLEMÁTICA DE LOS PATRONES

Identificación de la problemática en las distintas leyes federales

PROBLEMÁTICA DE LA DESINDEXACION DEL SALARIO

Identificación de la problemática en las distintas leyes federales

Art. 3. Procedimiento para determinar las obligaciones y supuestos denominados en

PERIODO VALOR DE LA UMA

VALOR DEL SALARIO MINIMO 2017

Identificación del posible conflicto

Prima de Antigüedad (Art. 162, LFT)

I. La prima de antigüedad consistirá en el importe de doce días de

Identificación del posible conflicto

Monto mínimo y máximo para el pago de indemnizaciones laborales (485 y

PAGO POR SEPARACION A LOS TRABAJADORES

 Considerar que el salario de un trabajador es muy estrechamente

 Se da a conocer el pasado 27 de enero de 2017 el acuerdo 6/2016-

 Los patrones que hayan presentado avisos con parámetros distintos a

COMENTARIO AL ACUERDO 6/2016-2017

 Para la integración y determinación de los límites del SBC debería

COMENTARIO AL ACUERDO 6/2016-2017

 En caso de riesgo de trabajo y maternidad, el patrón laboralmente

COMENTARIO AL ACUERDO 6/2016-2017

COMENTARIO AL ACUERDO 6/2016-2017

 El Art. 28 de la LSS prevé el supuesto de inscripción al Régimen

UMA Y EL SALARIO BASE DE COTIZACION

 Los porcentajes señalados en las distintas fracciones del Art. 27, de la

UMA Y EL SALARIO BASE DE COTIZACION

 ¿Cómo afectaría la integración del SBC de haberse empleado la

UMA Y EL SALARIO BASE DE COTIZACION

 Caso de Vales de Despensa:

UMA Y EL SALARIO BASE DE COTIZACION

 Aplicar la UMA en la determinación del SBC contravendría el principio

UMA Y EL SALARIO BASE DE COTIZACION

 Art. 5, CFF. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los

 Un trabajador con un salario mensual de 45 mil pesos, 30 días de

Comentario: Como durante noviembre, diciembre y enero estuvo vigente

 Un trabajador con un salario mensual de 45 mil pesos, 30 días de

Comentario: Como durante noviembre, diciembre y enero estuvo vigente

Como se observa si se empleó como referencia el SMG, el SBC es

De acuerdo con el Acuerdo 6/2016-2017, nada, ya que el IMSS se

COMENTARIO AL ACUERDO 6/2016-2017

 El IMSS al considerar la UMA está afectando a los trabajadores con

 De acuerdo a la modificación al Art. 26, Constitucional, la UMA es la

 En los párrafos cuarto y quinto de la exposición de motivos del Decreto por

Lo anterior no significa que el salario mínimo no pueda seguir siendo

 El 27 de Abril de 2016 se dio a conocer en el DOF las adecuaciones en

 Para la proporción de la subcuenta de vivienda asociada a los créditos

 Transitorios. El Instituto podrá otorgar créditos para la adquisición de

 A pesar de lo señalado, dicha norma jurídica no resuelve el problema, pues