CONTABILIDAD

Ing. VÍCTOR LEYTON

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 ING. VÍCTOR LEYTON DÍAZ
•Catedrático principal de la Facultad de Ingeniería Industrial y de Sistemas de la
Universidad Nacional de Ingeniería (UNI).
•Alcalde de la Municipalidad del Rímac (2007 – 2010).
•Ingeniero Industrial - UNI. Colegio de Ingenieros N° 32837.
•Maestría en Ciencias mención Química, Facultad de Ciencias UNI.
•Doctorado en Ingeniería Industrial – UNFV.
•Miembro del Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú N° 257.
•Gerente de proyectos del Centro Nuclear de Huarangal – Instituto Peruano de
Energía Nuclear (IPEN) (1988 – 1992).
•Estudios de postgrado en la Universidad de Burgos – España.
•Asesor y consultor de proyectos del Banco Mundial en el Programa Especial en
Áreas Rurales (PEAR).
•Asesor y consultor de empresas, Municipalidades, Organismos gubernamentales.
•Catedrático de la Universidad Tecnológica del Perú.

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 CAPÍTULO I
La Contabilidad y la Naturaleza de los Negocios

•Los negocios requieren necesariamente del

uso de la contabilidad.
•El objetivo fundamental de un negocio es la
utilidad o ganancia.
•Hay que tener en cuenta que hay
organizaciones que no tienen fines de lucro
como las iglesias, universidades nacionales,
organizaciones no gubernamentales. asilo de
ancianos, etc. que requieren también de la
contabilidad.

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 CONTABILIDAD

Sistema de información que mide cuantitativamente

las actividades de las empresas, procesa esa
información en estados financieros (informes) y
comunica los resultados a los dueños para que tomen
decisiones.

“Contabilidad es el lenguaje de los

negocios”

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 Tipos de negocios
• Negocios de Servicios
Servicios de transporte: líneas aéreas comerciales, líneas de transporte
terrestre. Servicios médicos: clínicas, policlínicos, etc.

• Negocios Comerciales
“Venden a los clientes, mercaderías que compran”, así tenemos a las
tiendas Metro, Ripley, Saga, etc.

• Negocios de Transformación o Producción

Mediante el uso de materia prima, mano de obra y otros elementos de
producción, se transforman materiales en productos terminados.
•Planta de producción de autopartes y ensamblaje de automóviles
(Toyota; Mazda; General Motors Corporation).
•Empresa IBM (Fabricante de computadoras).

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 La Ecuación Contable

Activos = Pasivos + Patrimonio

(Act) (Pas) (Pat)
Activo
Recursos de propiedad con los que cuenta la empresa para
realizar sus actividades en el corto, mediano y largo plazo,
del cual se espera que rinda beneficios en el futuro.
Pasivo
Son las deudas u obligaciones que tiene el negocio con otras
personas o entidades conocidas como acreedores.
Patrimonio
Está compuesto por el capital, otras cuentas y los resultados
obtenidos.
El capital es la aportación en efectivo o de otros bienes al
negocio.

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Activos = Pasivos + Capital + Utilidades Retenidas o –
Pérdidas
Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores +
Utilidad del periodo actual – Dividendos
Utilidad del Periodo Actual = Ingresos – Gastos

TODO LO QUE LA PARTICIPACION APORTE DE LOS

EMPRESA POSEE PARA O DEUDAS CON DUEÑOS
SUS ACTIVIDADES TERCEROS
NORMALES.

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El Balance General está constituido por las cuentas del
activo, pasivo y patrimonio, cada una tiene sus en
cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se
encuentran en el plan contable general revisado. Así
tenemos:

ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE

Cuentas de ELEMENTO 2 EXISTENCIAS
Balance ELEMENTO 3 ACTIVO NO CORRIENTE
ELEMENTO 4 PASIVO CORRIENTE
ELEMENTO 5 PATRIMONIO

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 Clases de Contabilidad
El objetivo general de la contabilidad es generar información útil y
oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.

Contabilidad Financiera
Tiene el propósito de cuantificar los datos más relevantes para los
usuarios externos, determinando la utilidad o pérdida del negocio. Es para
presentar a los entes externos.

Contabilidad Administrativa
Centra la información para los altos directivos, gerentes y jefes de
departamento, es para uso interno de la empresa.

Contabilidad Gubernamental
Es aquella utilizada por los organismos del gobierno, como son las
Universidades Estatales, Municipalidades, Ministerios y otros.

Contabilidad de Costos
Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la producción
como son empresas gráficas, textiles, de acero para construcción,
mineras, etc
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 Herramientas de la Contabilidad
La contabilidad utiliza:
•Principios contables.
•Reglas de evaluación.
•Reglas de presentación.
•Estados financieros.
•Criterios.
•Procedimientos.

Características de la información Contable

•Utilidad.
•Confiabilidad.
•Provisionalidad.

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CAPÍTULO II: LOS PRINCIPIOS
CONTABLES

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 Uso de la Información Contable por la Administración
Recolectar
Sumarizar Sistema
Analizar Contable
Presentar
Objetivo del Uso de la Información Contable

•Planeación.
•Control.

Planeación
Proceso para decidir las acciones para el futuro

Planeación Planeación Periódica

Planeación de Proyectos Especiales
Control
Proceso por el cual se realiza la verificación de lo previamente planificado,
permite la retroalimentación y la corrección del ser el caso.

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 Principios y conceptos fundamentales
Principio Contable
«Ley o regla general adoptada para servir como guía

de acción»
1. La moneda común denominador.
2. La entidad mercantil.
3. El concepto de continuidad de la empresa.
4. El costo como base de evaluación.
5. Partida doble.
6. Concepto de acumulación.
7. Principio de realización.

La Moneda común denominador

La contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden
expresarse en términos monetarios.
La Entidad Mercantil
La contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y
no para las personas asociadas a la misma.

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• Continuidad de la empresa
La contabilidad asume que el negocio continuará operando por largo e
indefinido tiempo en el futuro.
• El costo como base de evaluación
Los activos se registran al precio que se pagó para adquirirlos.
• Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta
bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de
$ 10,000.00 y el capital será de $ 10,000.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo = Pasivo + Capital
$ 10,000 = 0 + $ 10,000
Si se solicita un préstamo al banco de $ 5000 se tendrá:
$ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

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• Concepto de acumulación

Cada cuenta contable se va acumulando positivamente

o negativamente.

• Principio de realización

Se considera ingresos por ventas a los productos o

servicios que se entregan o no a los clientes.

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 CONVENIOS FUNDAMENTALES

• Consistencia.
• El criterio conversador.
• La importancia o materialidad.

• Consistencia
«Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de

sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un

ingreso».

• Criterio conservador
«Regístrense todas las pérdidas, pero los ingresos solamente cuando se

hayan obtenido».

• La Importancia y Materialidad
Los tribunales no tomarán en cuenta asuntos triviales.

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 Balance General
Activo
Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron
adquiridos a precios determinados.

Activo Circulante (Activo corriente)

Está constituido por el efectivo; los inventarios de mercancías
materias primas; productos en proceso y productos
terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar
a funcionarios, empleados; activos diferidos; valores
negociables; gastos pagados por adelantado.

Activo Fijo
Está constituido por la maquinaria inmueble y equipo,
terrenos, muebles y enseres, etc.
Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

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La estructura del activo es la siguiente:
ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
ELEMENTO 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)
20 MERCADERÍAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo plazo se
muestra a continuación

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•ELEMENTO 3 ACTIVO NO CORRIENTE
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
ELEMENTO 4 PASIVOS
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
48 PROVISIONES
49 PASIVO DIFERIDO
ELEMENTO 5 PATRIMONIO
50 CAPITAL
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
52 CAPITAL ADICIONAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
58 RESERVAS

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 2. Estado de Ganancias y pérdidas
Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, también se le llama
estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento.
CLASE 6 GASTOS
60 COMPRAS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
CLASE 7 INGRESOS
70 VENTAS
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

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CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

82 VALOR AGREGADO

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

88 IMPUESTO A LA RENTA

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN
91 COSTOS POR DISTRIBUIR.

92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.

93 CENTROS DE COSTOS.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.

95 GASTOS DE VENTAS.

96 GASTOS FINANCIEROS

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 Problema

1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que pertenecen el
espacio respectivo.
A: Activo; P: Pasivo; C: Capital
•Impuestos por pagar
•Capital Social
•Terreno
•Cuentas por cobrar
•Materiales
•Documentos por pagar
•Inventario de mercancía
•Cuentas por pagar
•Dividendos
•Salarios por pagar
•Utilidades retenidas
Solución
• Impuestos por pagar P
• Capital Social C
• Terreno A
• Cuentas por cobrar A
• Materiales A
• Documentos por pagar P
• Inventarios de mercancía A
• Cuentas por pagar P
• Dividendos C
• Salarios por pagar P
• Utilidades retenidas C

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2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio de
consultoría motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX.
American Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000.
Mediante la ecuación contable determine las cantidades siguientes.
•El capital contable al 31 de diciembre de 20XX

•El capital contable al 31 de diciembre de 20XX.

•El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los activos
aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1.

Solución

•31 de diciembre de 20XX

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
$ 800,000 = $ 350,000 + Capital
Capital = $ 450,000

•31 de diciembre de 20X1

$ 800,000 + $ 130,000 = $ 350,000 - $ 25,000 + Capital (20X1)
Capital (20X1) = $ 930,000 - $ 325,000
Capital (20X1) = $ 605,000

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3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable.
CASO A CASO B CASO C
Cuentas por pagar ---------- 5,000 2,000
Cuentas por cobrar 15,500 30,000 13,000
Materiales de oficina 2,700 5,000 2,500
Efectivo 5,970 5,500 8,000
Capital 49,000 57,500 --------
Equipo de transporte 30,000 ---------- 12,000
Terreno 14,000 2,500 10,000
Solución

Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte.
Pasivo: Cuentas por pagar (C X P)
Capital: Capital
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital
cobrar oficina
CASO A: 5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,000

68,170 = X + 49,000

X = 19,170

CASO B: 5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,500

42,500 + Y = 62,500

Y = 20,000

CASO C: 8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z

Z = 43,500

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4. Joel Donofrio es propietario y operador de Donofrio Delivery Service. Las
siguientes transacciones fueron efectuadas por la empresa durante febrero:
•Recibió dinero en efectivo del propietario como inversión adicional $ 35,000.
•Pago a los acreedores $ 1,800.
•Recibió efectivo de las cuentas por cobrar de los clientes $ 6,740.
•Pago efectivo al propietario para uso personal $ 1,000.

Solución

•Activo (efectivo) aumenta $ 35,000; Capital aumenta $ 35,000

Activo = Pasivo + Capital
Activo + $ 35,000 = Pasivo + Capital + $ 35,000

•Activo (efectivo) - $ 1,800 = Pasivo (C X P) - $ 1,800 + Capital

•Activo (efectivo) + $ 6,740 – Activo (C X C) - $ 6,740 = Pasivo + Capital
•Activo ( efectivo) - $ 1,000 = Pasivo + Capital - $ 1,000

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5. El contador de la compañía registró las transacciones que aparecen a
continuación. Indique los efectos de las transacciones en el lugar respectivo de
la ecuación contable escribiendo +,-, Ó 0 para denotar aumento, disminución o
sin efecto.
Transacciones Activos = Pasivos + Capital
•Inversión de efectivo
En el negocio
•Pago del gasto de
Arrendamiento
•Ingreso por honorarios
•Profesionales en
Efectivo
•Compra de materiales
En efectivo
•Compra de equipo de
Transporte a crédito
•Pago de dividendos en
Efectivo
•Pérdida de equipo en
Incendio
•Compra de equipo de
Oficina a crédito

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6. Para cada actividad que se detalla a continuación:
a)Indique el efecto sobre el activo pasivo y capital
b)Identifique los elementos que afectan al capital ya sea como aportación
ingreso, gasto o disminución de capital.
c)Indique el efecto que tiene sobre la utilidad y sobre el flujo de efectivo.

•Se compró una camioneta al contado.

Aumenta el activo (Activo fijo), disminuye el activo (Caja) y disminuye el flujo
de efectivo (Salida de dinero).
•Se compró mobiliario de oficina a crédito.
Aumenta el activo (Activo fijo), aumenta el pasivo (Cuentas por pagar),
no se afecta el flujo de efectivo (No hay desembolso de dinero).
•Los dueños hicieron una inversión adicional en efectivo en el negocio.
Activo (Caja) aumenta, Capital aumenta.
•Se pagaron los sueldos de los empleados.
El activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.
•Se vendieron servicios a clientes y se cobro en efectivo.
El activo (Caja) aumenta, el capital (Ingreso) también aumenta.

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•Se pago al acreedor la compra del punto b.
Activo (Caja) disminuye, Pasivo (Cuentas por pagar) disminuye.
•Se pagaron dividendos a los accionistas.
Activo (Caja) disminuye, el capital disminuye.
•Se prestaron servicios a clientes a crédito.
Activo (Cuentas por cobrar) aumenta, capital (Ingresos) aumenta.
•Se obtuvo un préstamo de banco local.
Activo (Caja) aumenta, pasivo (Cuentas por cobrar diversas) aumenta.
•Se paga la cuenta de la gasolinera por los productos y servicios
utilizados a créditos durante el mes.
Activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.

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7. Renta – equipos Martínez SA es un negocio que se dedica a la renta de
mesas y sillas para fiestas. Durante el mes de octubre (primer mes de
operaciones) incurrió en las siguientes transacciones.

Oct.1 Los socios aportaron capital por un valor de $ 1,000,000 en

efectivo.
Oct.3 Se adquirió una oficina a un costo de $ 240,000 de los cuales $
200,000 corresponden al terreno y $ 40,000 al edificio. Se realizo un pago
en efectivo de % 60,000 y por el resto se firmo un documento.
Oct.8 Se rompió una computadora en $ 10,000.00 se pago en efectivo.
Oct.9 Se compro equipo de oficina al precio de $ 36,000.
Se hizo un pago en efectivo por $ 4,000 se realizarán tres pagos mensuales
por el resto (Oct. 28; Nov. 28; Dic.28)
Oct.10 Una parte del terreno adquirido en octubre 3 fue vendido en $
50,00, el comprador hizo un pago inicial de $ 20.000 y e resto será liquidado
en 20 días (no hubo ganancia ni perdida en la transacción)
Oct.28 Se realizo el primer pago del equipo de oficina por $ 10,666.66
Oct.30 Se recibieron $ 30,000 en efectivo como pago de la transacción
ocurrida en octubre 10.

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Se pide:
•Registre las transacciones.
•Elabore el balance general.
Solución
•Con el fin de familiarizarnos con la relación de cuentas se realizará un cuadro donde se indicaran
las transacciones a realizarse.
10 Efectivo + 16 Ctas por C. + 33 IME = 46 Ctas por Pag. + 50 Capital
Diversas diversas

01 1,000,000 - - = - 1,000,000
03 - 60,000 - + 240,000 = +180,000 -
08 -10,000 - +10,000 = - -
09 - 4,000 - +36,000 = + 32,000 -
10 +20,000 +30,000 -50,000 = - -
28 -10,666,66 - - = -10,666.66 -
30 +30,000 -30,000 - = - -
965,333.34 + 0 236,000 = 201,333.34 + 1,000,000

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 Renta – Equipos Martínez SA
Balance General

Activos $ Pasivos $
10 Efectivo 965,333.34 46 Ctas x P Div. 201,333.34
Total Pasivo 201,333.34

33 Inmueble Maquinaria 236,000.00 Patrimonio

y equipo 50 Capital 1,000.000.00
Total Patrimonio 1,000.000.00

Total Activo 1, 201,333.34 Total Pasivo y Patrimonio 1,201,333.34

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8. A continuación se presentan los activos y pasivos totales de Coca
Cola y Pepsico.

Coca Cola (en millones) Pepsico (en millones)

ACTIVOS $ 29,963 $ 29,930
PASIVOS $ 13,043 $ 14,483
Determine el capital contable de cada compañía.

Solución

Sabemos que: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

(50 Capital)
Coca Cola 29,963 = 13,043 + X
X = 16,920

Pepsico 29,930 = 14,483 + Y

Y = 15447

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9. Determine la cantidad faltante de cada una de estos elementos.

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

a) X = $ 250,000 + $ 780,000
b) $ 125,000 = y + $ 39,500
c) $ 60,000 = $ 7,500 + Z

Solución
X = $ 250,000 + $ 780,000 X = 1,030,000

Y = $ 125,000 + $ 39,500 Y= 85,500

Z=$ 60,000 + $ 7,500 Z= 52,500

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8. Donna Ahern es propietaria y operadora de Omega un negocio de consultoría motivacional. Al final del periodo
contable, el 31 de diciembre de 20XX, Omega tiene activos de $ 760,000 y pasivos de $ 240,000. Mediante la
ecuación contable y considerando cada caso de manera independiente, determine las cantidades siguientes:
•Donna Ahern, capital, al 31 de diciembre de 20XX.
•Donna Ahern, capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 120,000 y los
pasivos $ 72,000 durante el año.
•Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos disminuyeron $ 60,000 y los
pasivos aumentaron $ 21,600 durante el año.
•Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto que los activos aumentaron en $ 100,000 y los
pasivos disminuyeron $ 38,400 durante el año.
•La utilidad neta (o perdida neta) durante 20X1, bajo el supuesto de que el 31 de diciembre de 20X1 los activos
ascendían a $ 60,000 y los pasivos a $ 156,000 y que no se registraron inversiones y ni retiros adicionales.

Solución

• ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO (31 de diciembre de 20XX)

$ 760,000 = $ 240,000 + X X=$ 52,000

760,000 + 120,000 = 240,000 + 720,000 + Y Y = $ 568,000

760,000 – 60,000 = 240,000 + 21,600 + Z Z = $ 438,400

760,000 + 100,000 = 240,000 - 38,400 + W W = $ 658,400

960,000 = 156,000 + 520,000 + U U = $ 284,000

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9. Cada una de las partidas siguientes se presentan en los estados
financieros de REPSOL Corporation, Identifique el estado financiero
(Balance General o estado de resultado) en la cual debe aparecer cada
partida.

•Cuentas por pagar

•Equivalentes de efectivo
•Inventario de petróleo crudo
•Equipo
•Gastos de exploración
•Impuesto sobre la renta por pagar
•Inversiones
•Deuda a largo plazo
•Inversiones en valores
•Documentos y préstamos por pagar
•Documentos por cobrar
•Gastos de operación
•Impuesto pagados por anticipado
•Ventas
•Gasto de Ventas

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Solución

BG = Balance General ER = Estado de Resultado

•Cuentas por pagar: Pasivo; BG

•Equivalentes de efectivo : Activo; BG
•Inventario de petróleo crudo: Activo; BG
•Equipo: Activo; BG
•Gastos de exploración: Gastos; ER
•Impuesto sobre la renta por pagar: Pasivo; BG
•Inversiones: Activo; BG
•Deuda a largo plazo: Pasivo; BG
•Inversiones en valores: Activo; BG
•Documentos y préstamos por pagar: Pasivo; BG
•Documentos por cobrar: Activo; BG
•Gastos de operación: Gastos; ER
•Impuesto pagados por anticipado: Activo; BG
•Ventas; Ingresos; ER
•Gasto de Ventas: Gastos; ER

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10. Driftwood Realty que inició sus actividades el 01 de julio de 2010, es propiedad de Steffy Owen quien
se encarga de su operación. ¿Cuántos errores puede encontrar en los estados financieros de la firma
preparados después del segundo mes de operaciones?

DRIFTWOOD REALTY
Estado de resultado, 31 de agosto de 20XX
Comisión por ventas $ 467,100
Gastos
Gastos por sueldos de oficina 291,600
Gastos por renta 99,000
Gastos por automóvil 22,500
Gastos diversos 7,200
Gastos por provisiones 2,700
Gastos Totales $ 423,000
Utilidad Neta $ 134,100
STEFFY OWEN
Estado de variaciones del capital contable 31/08/20XX
Steffy Owen capital 01 de agosto de 20XX $ 93,600
Menos, retiros durante agosto (18,000)
$ 75.600
Inversión adicional durante agosto 22,500
$ 98,100
Utilidad neta durante el mes 134,100
Steffy Owen, capital, 31 de agosto de 2010 $ 232,200

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 Balance General
Del mes que termina el 31 de agosto del 20XX
ACTIVOS PASIVOS
Efectivo $ 29,700 Cuentas por cobrar $128,700
Cuentas por cobrar $ 34,200 Inventario 18,000
Capital Contable
Steffy Owen, Capital $ 232,200
ACTIVO TOTAL $ 63,900 Total de pasivos y $ 378,900
capital contable
Solución
1. Comisión de Ventas $ 467,100
Gastos 423,000
Utilidad neta $ 44,100
«La utilidad neta es $ 44,100 y no $ 134,100 »

2. La variación del capital contable es:

$ 98,100 + $ 44,100 = $ 142,200
3. El balance General debe estar estructurado de la siguiente manera:

Balance General
ACTIVOS $ PASIVOS $
Efectivo 29,700 Cuentas por pagar 34,200
Cuentas por cobrar 128,700
Inventario 18,000 PATRIMONIO
Capital 142,200

Total pasivo y
Total Activo 176,400 Patrimonio 176,400

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11. Jean Howard estableció una agencia de seguros el 1º de julio
del año en curso y llevo a cabo las transacciones siguientes
durante ese mes.
•Abrió una cuenta bancaria empresarial con un depósito de $
50,000 de sus fondos personales.
•Compró mercaderías a crédito por $ 1,600.
•Pago a los acreedores $ 500.
•Recibió efectivo de ingresos por comisiones de seguros por $
9,250.
•Pagó la renta mensual de la oficina y el quipo por $ 2,500.
•Pagó $ 900 por gastos durante el mes y $ 300 por gastos
diversos.
•Pagó sueldos de la oficina por $ 1,900.
•Determino que el costo de las mercaderías disponibles era de $
550; por lo tanto el costo de las mercaderías utilizada fue de $
1,050.
•Facturó a empresas de seguros por comisiones de ventas
ganadas $ 11,150.
•Retiró efectivo para uso personal de $ 2,700 .

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12. Realice cada transacción durante el mes de noviembre de 20XX para la
empresa Alfa Soluciones SAC.

•1º de Nov. del 20XX: Chris Clark deposita $ 25,000 en una cuenta bancaria a
nombre de Alfa Soluciones SAC.
•5º de No. del 20XX: Alfa soluciones SAC pagó $ 20,000 por la compra de un
terreno para su edificio futuro.
•10º de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC compró provisiones por $ 1,350 y
acordó pagar al proveedor en un futuro cercano.
•18º de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC recibió $ 7,500 en efectivo por
proporcionar servicios a los clientes.
•30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pagó los gastos siguientes
durante el mes: Sueldos $ 2,125, renta $ 800, Servicios $ 450, Gastos
diversos $ 275.
•30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pagó $ 950 a sus acreedores.
•30 de Nov. 20XX: Chris Clark determinó que el costo de las provisiones
disponibles al final del mes ascendía a $ 550.

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13. El 1 de enero de presente año Jesús Hinojosa y cuatro personas más compraron un
negocio de servicio de entregas y cambió el nombre de la empresa a servicios de
entrega inmediata S.A. El 1 de enero la compañía tenía los siguientes activos: equipo de
reparto $ 93,500 refacciones $ 1,500 equipo de oficina $ 7,000. Los socios invirtieron en
total $ 76,000 en efectivo para comprar el negocio y para mantener $ 12,500 en efectivo
para operaciones. Además se pidió un préstamo bancario a corto plazo por la diferencia.
Se firmó un documento en el que se prometió pagar dentro de un año.
En enero se realizaron las siguientes operaciones:
•Se compraron refacciones a crédito por valor de $ 500.
•Se pagaron $ 300 por anuncios publicadas en periódicos.
•Se facturaron $ 13,500 por servicios prestados en enero las cuales se cobraran
posteriormente.
•Se pagaron $ 5,000 de sueldos.
•Se pagaron gastos de operación por $ 2,500.
•Se recibieron $ 1,200 por pagos de clientes de las cuentas por cobrar generadas en la
operación.
•Los socios retiraron $ 1,000 como dividendos en efectivo.
•Se pagaron cuentas mensuales de $ 30 por servicios públicos $ 150 de teléfono y $ 750
de gastos varios.
•Se pagaron al banco $ 2,000 por concepto de interés del documento bancario.

Se pide:
•Registre las operaciones
•Elabore el estado de resultado
•Elabore el Balance General

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 CAPÍTULO III EL CICLO CONTABLE Y LA TENEDURÍA
DE LOS LIBROS
Permite registrar las operaciones de la empresa en forma
ordenada, clara, precisa y cronológica de tal manera que
permita obtener los estados financieros en un periodo
determinado.
Los libros contables para que tengan valor legal, tienen que
ser legalizados ante un Notario Público, esto se efectúa en la
primera página (solo principales y auxiliares obligatorios),
asimismo cada una de sus páginas van a ser selladas y
foliadas respectivamente.
Los libros contables pueden ser tener foliación simple o doble.
Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de
las páginas de los libros de contabilidad.
La foliación simple, consiste en que cada una de las páginas
de los libros contables tiene numeración correlativa y van de
uno en uno. En cambio las de foliación doble son también
correlativas pero van de dos en dos.

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 Clasificación de los libros contables

Libros principales y obligatorios

• Inventarios y balances
• Caja
• Diario
• Mayor
Libros auxiliares obligatorios y voluntarios
Obligatorios
• Registro de ventas
• Registro de compras
• Planilla de remuneraciones.
• Libro de actas.
• Registro de ingresos.
Voluntarios
• Libro bancos.
• Libro Kardex
• Caja chica
• Cuentas corrientes.
• Registro de letras por cobrar.
• Registro de letras por pagar.

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 Uso de la Cuenta T
Se registra en el libro Mayor
En cada registro se debe tener en cuenta que:

Σ Debe = Σ Haber

En la izquierda va el Debe (D) y en la derecha el Haber (H)

D Nombre de la cuenta H
Debito Crédito
Debitar Acreditar
o o
Cargar Abonar

(Cargo) (Abono)

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Ejemplo

Se compra una maquinaria valorizada en S/. 100,000 al crédito

(No considerar el pago de IGV).

D 33 IME H D 46 Ctas. por Pagar Div. H

100,000 100,000
(+) (+)

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Cada cuenta tiene 2 dígitos y esta puede estar formada por subdivisiones o
subcuenta, así tenemos que:

10 Efectivo
101 Caja
102 Fondo fijo
103 Remesas en tránsito
104 Cuentas corrientes
1041 Banco de crédito del Perú cuenta Nº...................
1042 Banco continental cuenta Nº...............................
De acuerdo al uso los dígitos se inician con dos luego de tres, continua de
04 dígitos y así sucesivamente.

Cuentas del Activo:

«Cuando el activo aumenta se debita y cuando disminuye se acredita»

D Cuenta del activo H

Aumenta Disminuye
(+) (-)

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Cuentas del Pasivo:

«Cuando el pasivo disminuye se debita y cuando aumenta se acredita»

D Cuenta del pasivo H

Disminuye Aumenta
(-) (+)

Ejemplo
Se paga S/. 10,000 por cuentas por pagar (No considerar el pago de IGV)

D 10 Efectivo H D 42 Ctas por Pagar Com. H

10,000 10,000
(+) (+)

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• Cuentas del Patrimonio

«Cuando el patrimonio disminuye se debita y cuando aumenta se acredita»

D Cuenta del Patrimonio H

Disminuye Aumenta
(-) (+)

• Cuentas de gastos:

«Cuando el gasto aumenta se debita y cuando disminuye se acredita»

D Cuenta de gasto H

Aumenta Disminuye
(+) (-)

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• Cuentas de ingresos:

«Cuando el ingreso disminuye se debita y cuando aumenta se acredita»

D Cuenta de ingreso H

Disminuye Aumenta
(-) (+)

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 CAPÍTULO IV

ESTADOS FINANCIEROS

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Los principales estados financieros para una
empresa son los siguientes:

1. Estado de situación financiera o Balance

General
2. Estado de Ganancias y Pérdidas o estado de
resultado.
3. Estado de variación del Capital Contable o
Patrimonio.
4. Estado de Flujo de Efectivo.

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Estado de situación financiera o Balance General
Muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad a una fecha específica. A
continuación se presenta un ejemplo de balance general, como se podrá observar se
incluyen algunas cuentas, debido a que solo se registran las que tienen saldo.
Empresa X
Balance General

ACTIVO S/. PASIVO S/.

10 Efectivo 20,000 40 Tributos por pagar 1,000
12 CxC Com. 5,000 42 Proveedores 3,000
20 Mercaderías 10,000 46 Ctas por pagar Div. 2,000
33 Inmueble Maquinaria Total Pasivo 6,000
y equipo 40,000
39 Depreciación acumulada (1,000) PATRIMONIO
50 Capital 60,000
59 Resultados acum. 8,000
Total Patrimonio 68,000

Total Activo 74,000 Total Pasivo y Patrimonio 74,000

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Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultado
Muestra los ingresos, gastos, utilidad o pérdida neta de una entidad en relación con
un periodo especifico. También llamado estado de operaciones. Otros autores lo
llaman estado de rendimientos o estado de ingresos y gastos.

Empresa X
Estado de Ganancias y Pérdidas

S/.
70 Ventas 8,500.00
62 Cargas de personal (1,200.00)
63 Serv. Prestados por Terceros (400.00)
64 Tributos (1,000.00)
65 Cargas diversas de gestión (1,500)
66 Cargas excepcionales (500.00)
67 Cargas financieras (600.00)

Total Gastos (3,100.00)

Utilidad 5,400.00

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4.3. Estado de Variación del Capital Contable o Patrimonio
Muestra el resumen de los cambios en el capital contable de los
propietarios de una entidad durante un periodo dado. El aumento
en el capital contable surge de las inversiones de los propietarios
y de la utilidad neta devengada durante un ejercicio.
Sus dimensiones se deben a retiro de los propietarios o pérdida
neta en el ejercicio.

4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Contiene los montos de entradas de efectivo (entradas de caja) y
salidas de efectivo (pagos al contado, salida de caja o
erogaciones) del periodo.
Es decir cuando se realiza el movimiento de la cuenta 10 efectivo,
se tiene que reflejar en el flujo de efectivo.

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Ejemplo:
Elabore los cuatro estados financieros más importantes como son el
Balance general, Estado de ganancias y pérdidas, Estado de cambio
del capital contable y el Flujo de efectivo para la empresa de Mario
Bros, teniendo en cuenta las transacciones siguientes:
1. Mario Bros invirtió $ 30,000 en la entidad.
2. Se pagó $ 20,000 en efectivo por un terreno.
3. Se compraron $ 500 en útiles de oficina al crédito.
4. Se recibieron $ 5,500 en efectivo de clientes por concepto de
ingresos por servicios.
5. Se brindaron servicios de viaje a crédito a clientes por $ 3,000.
6. Se pagaron gastos en efectivo $ 400 de arrendamiento de
computadora, $ 1,100 de renta de oficina, $ 1,200 de sueldo de
empleado y $ 400 de servicios públicos.
7. Se pagaron $ 300 de la cuenta por pagar creada en la transacción 3.
8. Se remodeló la residencia personal de Mario Bros. Esta no es una
transacción de la agencia.
9. Se cobraron $ 1,000 de la cuenta por cobrar generada en la
transacción 5.
10.Se vendió un terreno al contado en su costo de $ 9,000.
11.Mario Bros retiró $ 2,100 de efectivo para gastos personales.

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4.5. Casos de aplicación
Montana Servicios acaba de culminar sus operaciones del año que
termina el 31 de diciembre de 20X3. Es el tercer año de operaciones
de la compañía. Como propietario desea saber como marchó la
empresa durante el año. También se pregunta que situación financiera
tiene la entidad al final del ejercicio. A fin de responder a estas
preguntas con los datos siguientes elabore el estado de ganancias y
pérdidas:
Cargas de personal $ 32,000
Cuentas por pagar 8,000
Capital del propietario
Al 31 de diciembre del 20X2 13,000
Retiro de propietario 36,000
Pago de alquileres 8,000
Pago de seguros 4,000
Ingresos por servicios 101,000
Cuentas por cobrar 17,000
Compra de insumos 1,000
Efectivo 16,000
Pago de combustible 6,000
Insumos 2,000

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Solución

MontanaService
Estado de Ganancias y Pérdidas

70 Ingresos por servicios $ 101,000

62 Cargas de persona 32,000
63 Servicios prest. por terceros 8,000
65 Cargas diversas de gestión 10,000
Total Gastos (50,000)
Utilidad Neta 51,000

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4.5.1. Utilice los datos del ejercicio Nº 09 para preparar el balance general al 31 de diciembre de
20X3. El capital contable al 31 de diciembre de 20X3 es de $ 28,000.

Solución
MontanaService
Balance General
ACTIVOS$ PASIVOS $
10 Efectivo 16,000 42 Proveedores 8,000
12 CxC comerc. 17,000 Total Pasivo 8,000
20 Mercaderías 3,000 PATRIMONIO
Capital 28,000

Total Patrimonio 28,000

Total Activo 36,000 Total Pasivo y Patrimonio 36,000

MontanaService
Estado de Situación Patrimonial
$
Capital del propietario al 31 de Diciembre del 20X2 13,000

Utilidad Neta 51,000

Retiro de propietario (36,000)

28,000

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4.5.2. A continuación se presentan:
a) el activo y el pasivo de Starmate Talent Search al 31 de diciembre y b) los
ingresos y gastos de la compañía del año que termina en esa fecha. Las
partidas se mencionan en el orden alfabético.
Cuentas por pagar $ 19,000 Gasto por publicidad 13,000
Cuentas por cobrar 12,000 Gasto por renta 23,000
Documentos por pagar 85,000 Gasto por seguro 2,000
Efectivo 14,000 Gastos por sueldo 63,000
Edificio 170,000 Ingresos por servicios 178,000
Equipo 20,000 Insumos 3,000
Gasto de Imp. Predial 4,000 Sueldos por pagar 1,000
Gasto por interés 9,000 Terrenos 60,000
EL saldo inicial para la cuenta de propietario, capital de Brian Sartor fue de $
150,000 y durante el año tuvo retiros de $ 40,000 para uso personal.
Se requiere lo siguiente:
•Prepare el estado de resultado de la empresa para el ejercicio que termine el
31 de diciembre del año corriente.
•Prepare el estado de variaciones del capital contable de la compañía para el
ejercicio que termina el 31 de diciembre.
Prepare el balance de la compañía al 31 de diciembre.

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Solución

Formulación del estado de resultado

Brian Sartor
Estado de Resultado

S/.
70 Ventas (Ingresos por servicios) 178,000
Gastos
62 Cargas de personal (63,000)
63 Servicios prestados por terceros (36,000)
(Renta Publicidad)
64 Tributos (4,000)
65 Cargas diversas de gestión (2,000)
(Seguros)
67 Cargas financieras (9,000)
Total Gastos (114,000)
Utilidad del periodo 64,000

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• Preparación del estado de variaciones del capital contable

Capital del propietario al 31/12/20X1 150,000

Utilidad Neta 64,000
Retiro de propietario (40,000)
Capital del propietario al 31/12/20X2 174,000

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• Preparación del Balance General

Brian Sartor
Balance General
31/12/20X2

ACTIVOS $ PASIVOS $
10 Efectivo 14,000 41 Remun. Por Pagar 1,000
12 CxC Comerciales 12,000 42 Proveedores 104,000
20 Mercaderías 3,000 (CxC y Doc. x pagar)
33 Inmueble Maquinaria 250,000
y equipo Total Pasivo 105,000

PATRIMONIO
50 Capital 174,000
Total Patrimonio 174,000

Total Activo 279,000 Total Pasivo y 279,000

Patrimonio

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 4.5.3. Vilma Sánchez es propietaria y administradora de una empresa de diseño de
interiores «La Gordita». Los importes siguientes resumen la situación financiera de
su empresa al 31 de agosto del 20X2.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
Efectivo + C x C + Insumos + Terrenos CxP + Capital Vilma Sánchez
2,250 1,500 12,000 8,000 7,750

Durante Setiembre del 20X2 tuvieron lugar los siguientes eventos:

1.Vilma heredo $ 20,000 y los depositó en la cuenta bancaria de la empresa.
2.Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron $ 700 en efectivo.
3.Se pegó el saldo de las cuentas por pagar.
4.Se compraron insumos al crédito por S/. 1,000.
5.Se cobraron $ 1,000 en efectivo de un cliente a cuenta.
6.La dueña invirtió $ 1,000 de sus propios fondos en la empresa.
7.Se brindaron servicios de consultoría de diseño de interiores para un edificio
de oficinas grandes y se facturaron $ 2,400 al cliente por los servicios
prestados.
8.Se registraron los siguientes gastos de la empresa en relación con el mes.
9.Pago por renta de oficina: $ 900.
10.Pago por publicidad: $ 100.
11.Se vendieron insumos a otra empresa por $ 150 en efectivo, a su costo.
12.La dueña retiró $ 1,100 para uso personal.
13.Analizar cada una de las Transacciones.
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4.5.4. Del caso anterior. Prepare el estado de resultado de la empresa para el
mes que termina el 30 de setiembre del 20X2. También elabore el estado de
variaciones al capital contable de la entidad para el mes que termina el 30 de
setiembre del 20X2.
Prepare el balance de la empresa al 30 de setiembre del 20X2.

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4.5.5. REPSOL OIL COMPANY es una empresa que se formó
recientemente.
A continuación se muestra el saldo de cada elemento de la
ecuación contable de la compañía al 04 de abril y en cada uno de
los nueve días hábiles siguientes:

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Solución:

09 Abril: Se cobra $ 4,000 de los clientes en efectivo.

14 Abril: Se paga $ 2,000 de las cuentas por pagar.
17 Abril: Se compra $ 300 de insumos al crédito.
19 Abril. Se incrementa $ 1,000 el capital en efectivo.
20 Abril: Se paga $ 1,100 en efectivo de las cuentas por
pagar.
22 Abril: Se vende un terreno en $ 6,000 en efectivo.
25 Abril: Se vende $ 700 de insumos al crédito.
26 Abril: Se compra $ 600 de insumos en efectivo.
28 Abril: Se retira capital por $ 5,100 en efectivo.

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4.5.6. El contador auxiliar de Haynes Editorial Service preparó el
balance de la compañía, mientras el contador en jefe estaba enfermo. El
estado financiero contiene varios errores. En particular el auxiliar sabía
que el total de los balances deberían ser iguales de modo que aumentó
el importe de capital contable para lograr el equilibrio sin embargo,
dicho importe es incorrecto.
Aunque todos los demás montos son correctos, algunos están fuera del
sitio adecuado.

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Se requiere lo siguiente:

•Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta.

Calcule los totales del activo, pasivo y capital contable.
•Identifique las cuentas que no deben incluirse en el balance y
explique porque las excluyó del balance que preparó en el
requisito.

Solución:

Las cuentas: Gastos por seguros, gastos por sueldos.

Gastos por servicios públicos, gastos por
intereses.
Son cuentas de ganancias y pérdidas.
Gastos Totales = 300 + 3,300 + 2,100 + 2,000 = $ 7,700
seguros Sueldos Servicios Intereses Públicos

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4.5.7. Los siguientes son saldos de las cuentas de activo y pasivo de METRO
SAC al 31 de diciembre del 20X4, así como de ingresos y gastos de la compañía
durante el año que termina en esa fecha, se menciona en orden alfabético.

Cuentas por cobrar 3,000 Gastos por Serv. Públ. 3,000

Cuentas por pagar 12,000 Gasto por renta 14,000
Documentos por pagar 31,000 Gastos por sueldo 38,000
Edificio 56,000 Ingresos por servicios 108,000
Efectivo 7,000 Insumos 7,000
Equipo 21,000 Intereses por pagar 1,000
Gasto de Imp. Predial 2,000 Terrenos 8,000
Gasto por interés 4,000

El saldo inicial de la cuenta de la dueña capital de Juan Vargas fue $ 43,000,

además de que durante el año la propietaria retiró $ 32,000 para uso personal.

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Se requiere lo siguiente:
Prepare el estado de resultado de la empresa para el año que
termina el 31 de diciembre del 20X4.
Prepare el estado de variación del capital contable de la
entidad para el año que termina el 31 del diciembre de 20X4.
Prepare el balance de la empresa al 31 de diciembre del 20X4.
Responda a las preguntas siguientes acerca de la entidad:
¿Se obtuvo utilidad o pérdida como resultado de las
operaciones del ejercicio?
¿Cuál fue el monto?
¿Acaso Juan Vargas retiró todas las ganancias del ejercicio o
aumentó el capital de la compañía durante el periodo?
¿Como afectan sus acciones la capacidad de la compañía
para obtener prestamos futuros?

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Solución:

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4. La utilidad fue de $ 47,000
5. Juan Vargas retiró $ 32,000, su capital aumentó de $ 43,000 a $ 58,000. Si bien
es cierto tiene $ 58,000 de capital, su pasivo ascendía a $ 44,000, es decir el
43,13% esta en manos de los acreedores por lo tanto no debió, ni debe retirar
el capital lo que debe hacer es reducir los pasivos.

4.5.8. Los propietarios de dos empresas Hugo Sotil y Teófilo Cubillas

han solicitado préstamo. A fin de decidir si se le otorga, les pide su
balance.

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Se requiere lo siguiente:
•Basado únicamente en esos balances ¿A cuál entidad preferiría
otorgar un préstamo? Explique ampliamente su respuesta.
•Además de los datos del balance ¿Que otra información
requeriría?
Sea específico

Solución

•Preferiría entregar el préstamo a la empresa de Hugo Sotil,

debido a que tiene menor endeudamiento, cuenta además con
activos fijos que podría colocar en garantía, asimismo las
mercaderías al ser un activo realizable, este al Venderse
produciría ingresos a la empresa.
•Seria conveniente utilizar el estado de Ganancias y Pérdidas.

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4.5.9. Campo Mar U es una organización dedicada a campamentos de verano
para niños con impedimentos. Samuel y Margaret Quispe tienen un
campamento cercano a la capital de estado. Dado la naturaleza de la entidad
el campamento realiza muchas transacciones inusuales. Evalúe cada una de
las siguientes según su efecto en el estado de resultado.
Estado de Ganancias y Pérdidas) y el balance de la entidad.
•Uno de los campistas sufrió una lesión no cubierta por el seguro de gastos
médicos. Campo Mar U pagó los $ 900 de su atención médica. ¿Que efecto
tiene esta transacción en el estado de resultado y el balance de la entidad?
•La empresa vendió un terreno adyacente al campamento e $ 190,000 de los
cuales recibió $ 70,000 de enganche y un documento por cobrar $ 120,000.
Cuando fue adquirido, cinco años atrás su costo fue de $ 100,000. ¿Como
debe contabilizarse la venta del terreno?
•El padre de uno de los campistas es médico. La empresa permite que el niño
este en el campamento sin pago a cambio de los servicios de tiempo parcial
de su padre en la enfermería del campamento durante dos semanas. Los
honorarios normales por dicho lapso son de $ 1,000. ¿Como debe
contabilizarse la entidad esta transacción?
•Un huracán daño el comedor del campamento. El costo de reparación será
de $ 12,000 mucho mayor que el importe que pagará la compañía
aseguradora.

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Solución

•Se contabiliza como gasto tiene efecto en el estado de resultado y

el balance general.
•Debe contabilizarse al valor de venta del terreno es decir $ 190,000.
•Como es un canje esto no debe contabilizarse.
•Se registrará el valor adicional, es decir se calcula el valor
asegurado y el valor total de la reparación, se registrará la diferencia
entre el valor total y el valor asegurado.

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4.5.10.Calcule los montos faltantes para cada una de las compañías
siguientes. En cada caso, prepare también el estado de Variación del
capital contable.

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4.5.11. Blake Dubis ejerció la abogacía en una sociedad durante cinco años
después de titularse de la Facultad de derecho.
Hace poco denunció a su puesto para abrir su propio despacho de
abogados (Blake Dubis, Abogado) que opera como un negocio de
propietario único. Dubis tuvo los siguientes eventos durante la fase de
organización de su nueva empresa y el primer mes de operaciones. Algunos
son personales que no afectan al despacho. Otros son transacciones de
negocios que debe contabilizar la empresa.

Feb. 4: Dubis recibió $ 90,000 en efectivo de sus antiguos socios del

despacho de abogados.
Feb.5: Dubis depositó $ 80,000 en efectivo en una nueva cuenta bancaria
a nombre de Blake Dubis, abogado.
Feb.7: Dubis adquirió mobiliario de oficina para su despacho.
Liquidar la cuenta por pagar de $ 17,000 en seis meses.
Feb.10:Dubis vendió 500 acciones de IBM de las cuales habían sido
propietarios el y su esposa durante varios años y recibió $ 75,000 en
efectivo de su agente de bolsa.
Feb.11: Dubis deposito $ 75,000 de la venta de acciones en su cuenta
bancaria personal.

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Se requiere lo siguiente:
•Clasifique cada uno de estos eventos en cada una de las categorías
siguientes:
•Una transacción de negocios que debe contabilizarse en relación con
el negocio de propietario único Blake Dubis, Abogado.
•Un acontecimiento relacionado con la empresa, sin que sea una
transacción que deba contabilizar el despacho Blake Dubis, Abogado.
•Analice los efectos de los acontecimientos precedentes en la
ecuación contable del negocio del propietario único Blake Dubis,
Abogado.

4.6. Cambios en el Balance General

Veamos el siguiente ejemplo:

Enero1: Juan Pérez inicia un negocio con el nombre de «Tienda Pérez» y
para ello deposita en una cuenta bancaria $ 10,000 de sus propios
fondos. La cuenta se abre a nombre de la tienda. En estas condiciones
el balance será como sigue.

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Enero 3: El Sr. Pérez compra mercancías para la negociación por la
suma de $ 2,000 y paga al contado. El balance queda como sigue.

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Enero 4: El establecimiento vende $ 300 de mercaderías cuyo costo fue $
200. El efecto de esta operación se refleja en una disminución de
inventario por $ 200 y un aumento en efectivo por $ 300. Asimismo la
participación de Juan Pérez se ha aumentado por la diferencia de estas
cifras es decir $ 100 cantidad que constituye la utilidad en la venta.
Ahora el Balance General es:

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4.5.12. Problema sobre estructuración del Balance General
El 31 de diciembre de 20XX, las cuentas de la compañía FINTA SAC, mostraban
los siguientes saldos (en millones):
Cuentas por pagar $131
Cuentas por cobrar 519
Gastos acumulados 243
Depreciación acumulada de planta y equipo 840
Documentos por pagar al banco 5
Obligaciones emitidas por pagar 300
Capital Social 438
Caja 69
Ingresos diferidos (pago adelantado de clientes) 229
Dividendos por pagar 43
Estimación de impuestos por pagar 254
Inventarios 610
Inversiones en otras compañías 157
Valores negociables 409
Otros activos 169
Otros pasivos 131
Edificio y equipo (al costo original) 1553
Utilidades por distribuir 872

Con esta información elabore el Balance General. LOGO

Solución
Identificando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y haciendo
correspondencia con las cuentas del plan contable general revisado.

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4.8. Caso: Problema sobre cambios en el Balance General

Cópiese el balance general de la tienda Pérez a fecha 04 de enero de

20XX

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TRANSACCIÓN 1. La tienda compró y recibió artículos por $ 2,000 con el
compromiso de pagarlos dentro de los 30 días.

La compra es al crédito se afecta la cuenta 42 Proveedores y se

incrementa las mercaderías.
El nuevo balance general de la Tienda Pérez queda de la siguiente
manera:

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TRANSACCIÓN 2. Mercaderías con el costo de $ 500 se vendieron a $
800.
$ 17,100 + 10 Efectivo ($800) – 20 Mercaderías ($500) = $ 7,000 + $ 10,100 + 59
Resultados acumulados ($300).
$ 17,400 = $ 7,000 + $ 10,400
$ 17,400 = $ 17,400
TRANSACCIÓN 3. Otras mercancías con un costo de $ 600 se vendieron
al crédito a $ 900. $ 17,400 + 12 Clientes ($ 900) – 20 Mercaderías
($ 600) = $ 17,400 + 59 Resultados acumulados ($300).
$ 17,400 + 300 = 17,400 + 300
$ 17,700 = $ 17,700
TRANSACCIÓN 4. El almacén tomó una póliza contradiciendo por tres
años, con una prima de $ 200 que se cubrió en efectivo.
La póliza es un gasto:
$ 17,700 – 10 Efectivo ($ 200) + 39 Cargas diferidas ($ 200) = $ 17,700
$ 17,700 = $ 17,700

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TRANSACCIÓN 5. Compro también dos lotes de terreno del mismo
tamaño con valor total de $ 10,000 de los que se pagaron $ 2,000 en
efectivo y por el resto se admitió la hipoteca.
Los terrenos son activos fijos al pagarse en efectivo se afecta la
cuenta 10 Efectivo y la hipoteca es un pasivo (cuenta 46 Cuentas por
pagar diversas).
$ 17,700 – 10 Efectivo ($ 2,000) + 33 Inmueble Maquinaria y equipo
(1,000) = 17,700 + 46 Cuentas por pagar diversas ($ 8,000).
$ 25,700 = $ 25,700
TRANSACCIÓN 6. Se vendió uno de los terrenos en $ 5,000 se
cobraron $ 1,000 al contado y el comprador asumió hipoteca de $
4,000 con lo que la Tienda Pérez cesó de ser propietaria del mismo.
$ 25,700 + 10 Efectivo ($ 1,000) + 16 Cuentas por pagar diversas ($
4,000) – 33 Inmueble Maquinaria y equipo ($ 5,000) = $ 25,700
$25,700 = $ 25,700
TRANSACCIÓN 7. Pérez recibió una oferta de compra de $ 15,000 por
todo el negocio lo cual rechazó nos obstante que su capital era
entonces de $ 10,700. Era evidente que la tienda ya tenía un crédito
mercantil de $ 4,300.
Como la empresa recibe oferta la misma que no se concreta no
afecta al balance. Se procederá a elaborar el Balance General.

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TRANSACCIÓN 8. El Sr. Pérez retiro para usos particulares $ 500 de la
cuenta bancaria del negocio.

$ 25,700 – 10 Efectivo ($ 500) + 14 Cuentas por cobrar a accionistas y

personal ($ 500) = $ 25,700

TRANSACCIÓN 9.
Tomó también artículos con un costo de $ 400 de inventario de la
tienda para usos personal.

$ 25,700 – 20 Mercaderías ($ 400) – 14 Cuentas x cobrar a accionistas

($ 400) = $ 25,700

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TRANSACCIÓN 10.
El Sr. Pérez tuvo noticias de que la persona que compro el
terreno (inciso 6) lo vendió inmediatamente por $ 8,000. El lote
propiedad del negocio podría suponerse que tenia un valor igual.
Esta operación no afecta a la empresa, por lo tanto no se
registrará en los estados financieros de la Tienda Pérez.

TRANSACCIÓN 11.
La tienda pagó $ 2,000 del préstamo bancario (no se consideren
intereses).
$ 25,700 – 10 Efectivo ($ 2,000) = $ 25,700 – 46 Cuentas por
pagar diversas ($ 2,000)
$ 23,700 = $ 23,700

TRANSACCIÓN 12. La Tienda Pérez se transformó en una

Sociedad Anónima: Tienda Pérez SA. El señor Pérez obtuvo
acciones comunes por un valor a la par de $ 9,800 a cambio de
su capital en el negocio personal. (No se consideran los costos
de organización de la sociedad. Fije su atención en el cambio de
nombre de la entidad mercantil).

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 Caso: Café del Valle Humeante
El 02 de agosto del 20XX tres personas que habían estado
trabajando como meseros en uno de los cafés de Baxter,
Oregón formaron una sociedad. La mayor de los tres era
la Sra. Bevan, viuda de edad media. Los otros dos eran el
Sr. Elmer Maywood y su esposa. Esta sociedad duró poco
más de cuatro meses y el motivo de su disolución fue
necesario establecer un balance general.
Cada uno de los socios había contribuido con $ 2,000 en
efectivo ósea un total de $ 6,000. El 12 de agosto la
sociedad adquirió el Café del Valle Humeante por $
16,000 los cuales incluían la compra de un terreno
valuado en $ 2,500 mejoras al mismo por $ 2,000
edificaciones por $ 10,500 y equipo del establecimiento
por $ 1,000. Se hizo un pago inicial de $ 4,500 tomados de
los $ 6,000 aportados y se aceptó hipoteca por el saldo.
El café fue abierto al público un poco después del 12 de
agosto.

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Una de las razones por las que la propiedad era tan atractiva era
que el inmueble tenia habitaciones convenientes en una de las
cuales se instaló la Sra. Bevan y en la otra los Maywood.
Los tres convinieron que la Sra. Bevan se encargaría de la cocina
y la Sra. Maywood atendería el comedor y su esposo la cantina.
La primera también llevaría las cuentas, en lo que convino en
vista de su interés en hacer un éxito del negocio porque había
invertido el producto de la venta de su pequeña casa y el valor de
la póliza de seguro de vida de su marido y si fracasaba la mayor
parte de sus recursos se perdería.
Se consiguió de las autoridades licencia para la venta de
cerveza y el 15 de agosto la sociedad envió un cheque por $
35,000 al distribuidor de esta bebida, por concepto de depósito
para garantías de botellas y otros envases necesarios para el
servicio de la cantina, cuyo depósito se restituirá cuando el café
devolviera los envases al distribuidor.

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En octubre los socios decidieron que con el objeto de poder
ofrecer a la clientela alimentos de primera, seria necesario
comprar mas equipo. Este suplemento costaba $ 415.95 y en
virtud de que el vendedor no tenía mucha confianza en el
negocio, no otorgó crédito y tuvo que pagarse en efectivo.
En el mes de noviembre no hubo ninguna mejoría en los fondos
del negocio: el saldo eran tan bajo que la Sra. Bevan aportó $ 400
adicionales. Tenía esperanzas sin duda, de que el futuro seria
más favorable.
El café se encontraba a la veta de un camino muy transitado y la
mayor parte del consumo provenía de los conductores de los
camiones. Uno de estos de nombre Fred Mead llego a ser un
cliente habitual y pronto se ganó la confianza de la Sra.
Maywood. En la noche de 12 de diciembre Fred Mead se detuvo
en el café. Poco después de que Fred saliera mas tarde el Sr.
Maywood entró preguntando por su esposa y después de breve
búsqueda descubrió que ella había salido por la ventana.

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Su ausencia hizo comprender al marido que su esposa había
huido con Fred Mead y en seguida se lanzó a la persecución de
ambos.
El 16 de diciembre la Sra. Bevan decidió que la sociedad debería
disolverse por no tener noticias de los esposos Maywood.
Aunque la viuda no tenia la intención de interrumpir el negocio,
decidió sin embargo que debería practicarse una inspección a los
libros con números al 16 de diciembre y llamo al Sr. Bailey
contador de la localidad para estos fines.

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La Sra. Bevan dijo al Sr. Bailey que la sociedad había pagado $
700 sobre la hipoteca a su cargo. El efectivo disponible era de $
65.35, pero encontró notas a cargo del café por $ 92.01. La Sra.
Bevan agregó que a lo sumo había cerca de $ 100 en provisiones.
El Sr. Bailey pensó que la asignación razonable para depreciación
del activo fijo podría considerarse así.

Activo Asignación para depreciación

Mejora a terrenos $ 44.45
Edificios 233.45
Equipos de café 44.19

Formúlese un Balance General del café del Valle Humeante con

los números del 12 de agosto tomando en cuenta los
acontecimientos mencionados.
Formúlese otro balance general con números al 16 de diciembre.

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