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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Este tributo fue establecido originalmente por el Decreto


Ley N°825, publicado en el Diario Oficial el 3 de diciembre
de 1976.

 Se trata de un “impuesto indirecto y al consumo”, de


tasa proporcional y única del 19% (a partir de Octubre del
2003) al valor agregado que se incorpora en cada etapa de
la cadena de producción, comercialización y distribución
hasta que el bien es adquirido por el consumidor final.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Es un impuesto interno, en el sentido de que sólo grava a


los bienes y servicios dentro del país.
 Las operaciones afectas a IVA son las siguientes:
 Compra y venta de bienes y servicios.
 Retiros de los dueños (IVA a precio de venta).
 Retiros de empleados.
 Donaciones con fines promociónales.

 Algunas operaciones que no están afectas a IVA son:


 Castigos y mermas.
 Donaciones sin efectos promociónales.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Cuando el comprador es un comerciante, el vendedor tiene


la obligación de extender una factura.
 En consecuencia, el comprador está contrayendo una
obligación que comprende el valor neto de los bienes
transados más el impuesto del 19% y, al vender a su vez
las mercaderías, deberá pagar el impuesto sobre las
mismas.
 La modalidad que establece la ley, de acuerdo al concepto
de “impuesto al valor agregado”, consiste en que cada
comerciante debe pagar el impuesto por las ventas que
realice, pero tiene derecho a rebajar el impuesto pagado
por las compras.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Las cuentas para registrar el monto de IVA de una


transacción pueden ser:

 Débito Fiscal: es la suma de los impuestos


recargados en las ventas y servicios efectuados por la
empresa en el período de un mes.

 Crédito Fiscal: equivale a la suma del impuesto


recargado en las facturas de compra y de
utilización de servicios que hizo la misma empresa
en ese mismo mes.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Se pueden dar dos casos:

 IVA crédito mayor a IVA debito: Impuesto por recuperar.


 IVA debito mayor a IVA crédito: Impuesto por pagar.

 Se declara en el formulario N ° 29, a más tardar el día 12


del mes siguiente.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor


final, y no a la cadena productiva, porque es él quien
soporta en definitiva el pago del 19%.

 El sujeto pasivo o contribuyente es el comerciante,


porque es el responsable de retener y pagar el
impuesto al FISCO, el cual se genera en cada etapa
de la comercialización del bien particular de que se
trate.
IVA
IVA = Impuesto al Valor Agregado
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Un
impuesto indirecto es el que no es percibido por el fisco
directamente de la persona que soporta la carga del
tributo.

COMPRA VENTA

IVA Débito Fiscal


IVA Crédito Fiscal

DEBE HABER
IVA

 Liquidación del IVA

Para realizar la liquidación se debe calcular la diferencia


entre lo que hemos vendido (IVA Débito Fiscal) y lo que
hemos pagado o comprado (IVA Crédito Fiscal)
IVA

 Si el total del IVA Débito Fiscal es > que IVA Crédito


Fiscal, quiere decir que se debe pagar la diferencia al fisco, en
este caso la empresa vendió más de lo que gastó.

 Si el total del IVA Débito Fiscal es < que el IVA Crédito


Fiscal, quiere decir que la diferencia queda a favor de la
empresa, cuya diferencia ocupará el mes siguiente. En este
caso se ha gastado más de lo que se ha recaudado.
IVA
EJEMPLO:
Saldo IVA Crédito Fiscal = 114.00 (Deudor)
Saldo IVA Débito Fiscal = 15.200 (Acreedor)

IVA Débito Fiscal < IVA Crédito Fiscal


Por lo tanto el asiento es:

31/12/X0 IVA Débito Fiscal 15.200


IVA Crédito Fiscal 15.200

La diferencia queda a favor de la empresa (la


diferencia se ocupara el mes siguiente)
IVA

 A que Ítem corresponde la cuenta:

IVA Crédito Fiscal??


IVA
 En el caso contrario sería…
Saldo IVA Crédito Fiscal = 15.200 (Deudor)
Saldo IVA Débito Fiscal = 114.000 (Acreedor)

IVA Débito Fiscal > IVA Crédito Fiscal


Por lo tanto el asiento es:

31/12/X0 IVA Débito Fiscal 114.000


IVA Crédito Fiscal 15.200
Impuestos por Pagar 98.800

La diferencia se le debe pagar al fisco


IVA

 A que Ítem corresponde la cuenta:

Impuestos por Pagar??


REGISTROS CONTABLES
--------------- x ---------------
Existencias 1.000
Iva Crédito 190
Caja/Banco/Proveedores 1.190
--------------- x ---------------
Compras de mercaderías al proveedor "x" a……

--------------- x ---------------
Caja/Banco/Clientes 1.190
Iva Debito 190
Ingreso por Venta 1.000
--------------- x ---------------
Venta de mercaderías al cliente "x" a…….

--------------- x ---------------
Costo de venta 580
Mercadería 580
--------------- x ---------------
Costo de la mercadería vendida al cliente "x" a…..
REGISTROS CONTABLES
--------------- x ---------------
Caja/Banco/Proveedores 1.190
Iva Crédito 190
Existencias 1.000
--------------- x ---------------
Devolución compras de mercaderías al proveedor "x" a……

--------------- x ---------------
Ingreso por Venta 1.000
Iva Debito 190
Caja/Banco/Clientes 1.190
--------------- x ---------------
Devolución venta de mercaderías al cliente "x" a…….

--------------- x ---------------
Mercadería 580
Costo de venta 580
--------------- x ---------------
Reverso (por devolución) del costo de la mercadería vendida del cliente "x" a…..
EJERCICIO
Suponga las siguientes transacciones de una empresa en el
mes de enero 2007:

 Compra mercadería a crédito al Sr. “X” por un valor neto


de $500.000 el 15 de enero del 2007.
 El 16 de enero devuelve $85.000 + IVA de la mercadería
comprada el día anterior, por que venía dañada.
 El 19 de enero del 2007 vende mercadería a crédito por
un valor bruto de $416.500. (Su costo fue de $200.000)
al Sr. “Y”.
 El 21 de enero el cliente devuelve a la empresa de la
venta del 19 de enero $59.500 IVA incluido, por no
cumplir con las características solicitadas. (Costo
$28.571).

 Se pide:
 Registre las transacciones que afectan a la
empresa durante el mes de enero 2007.
--------------- x ---------------
15-ene-07 Existencias 500.000
Iva Crédito 95.000
Proveedores 595.000
--------------- x ---------------
Compras de mercaderías al proveedor Sr. "X" a crédito

--------------- x ---------------
16-ene-07 Proveedores 101.150
Iva Crédito 16.150
Existencias 85.000
--------------- x ---------------
Devolución compras de mercaderías al proveedor Sr."X" a crédito
--------------- x ---------------
19-ene-07 Clientes 416.500
Iva Debito 66.500
Ingreso por Venta 350.000
--------------- x ---------------
Venta de mercaderías al cliente Sr. "Y" a crédito

--------------- x ---------------
Costo de venta 200.000
Mercadería 200.000
--------------- x ---------------
Costo de la mercadería vendida al cliente Sr."Y" a crédito

--------------- x ---------------
21-ene-07 Ingreso por Venta 50.000
Iva Debito 9.500
Clientes 59.500
--------------- x ---------------
Devolución venta de mercaderías del cliente Sr."Y" a crédito

--------------- x ---------------
Mercadería 28.571
Costo de venta 28.571
--------------- x ---------------
Reverso (por devolución) del costo de la mercadería vendida al cliente Sr. "Y" a crédito
Iva Crédito Iva Débito
95.000 16.150 9.500 66.500

95.000 16.150 9.500 66.500


78.850 57.000

Proveedores Clientes
101.150 595.000 416.500 59.500

101.150 595.000 416.500 59.500


493.850 357.000

Mercadería Ingreso por venta


500.000 85.000 50.000 350.000
28.571 200.000

528.571 285.000 50.000 350.000


243.571 300.000

Costo de venta
200.000 28.571

200.000 28.571
171.429
--------------- x ---------------
31-ene-07 Iva Débito 57.000
Iva Crédito 57.000
--------------- x ---------------
Ajuste de IVA mensual

Iva Crédito Iva Débito


95.000 16.150 9.500 66.500
57.000 57.000

95.000 73.150 66.500 66.500


21.850 0

Estado de Resultados

Ingreso por Venta 300.000


Costo de Venra -171.429
Margen de Explotación 128.571
EJEMPLO (Caso Contrario)

Iva Crédito Iva Débito


95.000 16.150 9.500 66.500
24.000 185.000

119.000 16.150 9.500 251.500


102.850 242.000

--------------- x ---------------
31-ene-07 Iva Débito 102.850
Iva Crédito 102.850
--------------- x ---------------
Ajuste de IVA mensual

Iva Crédito Iva Débito


95.000 16.150 9.500 66.500
24.000 102.850 102.850 185.000

119.000 119.000 112.350 251.500


0 139.150
EJEMPLO (Caso Contrario)

--------------- x ---------------
12-feb-07 Iva Débito 139.150
Banco 139.150
--------------- x ---------------
Ajuste de IVA mensual