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AUDITORIA

AL

PATRIMONIO

ELABORADO POR:

BRENDA JOSELIN GALLEGOS MAMANI

CICLO: VIII SECCIÓN: “A”

CURSO: AUDITORIA DE ENTIDADES PÚBL ICAS

Son bienes del patrimonio público, todos

aquellos muebles e inmuebles de dominio

privado denominados bienes estatales, que

se hayan adquirido o recibido bajo cualquier forma o concepto, por las vías del derecho público o privado.

PATRIMONIO

Son bienes del patrimonio público, todos aquellos muebles e inmuebles de dominio privado denominados bienes estatales,
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL HACIENDA NACIONAL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN RESULTADOS ACUMULADOS EN EL SECTOR PÚBLICO EL RUBRO
HACIENDA NACIONAL
HACIENDA
NACIONAL

ADICIONAL

HACIENDA NACIONAL
HACIENDA
NACIONAL
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
EXCEDENTE
DE
REVALUACIÓN
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS
ACUMULADOS

EN EL SECTOR PÚBLICO EL RUBRO DE

PATRIMONIO

ESTÁ CONSTITUIDO POR LAS SIGUIENTES CUENTAS:

HACIENDA NACIONAL • Aquella parte de la administración pública que se ocupa de conseguir los recursos
HACIENDA NACIONAL
• Aquella parte de la administración pública que se ocupa de conseguir los
recursos financieros necesarios para mantener la infraestructura del
estado entre la que se incluye la educación, sanidad, defensa nacional y
seguridad ciudadana, infraestructuras, etc.
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL •Agrupa las cuentas divisionarias que representan las transferencias • Remesas de capital recibidos
HACIENDA NACIONAL
ADICIONAL
•Agrupa las cuentas divisionarias que representan las transferencias
• Remesas de capital recibidos y
• Entregados del ejercicio
•Así como las donaciones de capital recibidos en efectivo o bienes
•Agrupa las cuentas divisionarias que representan al resultado favorable o
desfavorable (Superávit o déficit) obteniendo al termino de cada ejercicio.
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN • Acumula los incrementos por actualización de valor de los bienes de inmuebles,
EXCEDENTE DE
REVALUACIÓN
• Acumula los incrementos por actualización de valor de los bienes de
inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles e inversiones
inmobiliarias; en estas últimas cuando su medición es al costo.
RESULTADOS ACUMULADOS • Los resultados acumulados son aquellos resultados del ejercicio que se obtuvieron en periodos
RESULTADOS ACUMULADOS
• Los resultados acumulados son aquellos resultados del ejercicio que
se obtuvieron en periodos anteriores, por su naturaleza podrían ser
resultados positivos (ganancia) o resultados negativos (perdida).

EVALUCIÓN DEL RIESGO DE CONTROL

EVALUCIÓN DEL RIESGO DE CONTROL los procedimientos de control para estas operaciones dependen la RAZONABILIDAD
EVALUCIÓN DEL RIESGO DE CONTROL los procedimientos de control para estas operaciones dependen la RAZONABILIDAD
los procedimientos de control para estas operaciones dependen la RAZONABILIDAD
los procedimientos de control para estas
operaciones dependen la
RAZONABILIDAD

IRREGULARIDADES MÁS COMUNES

No se conocen los procedimi entos contables
No se
conocen
los
procedimi
entos
contables
No Las Falta establecen procedimi entos operaciones no son aprobados o contables revisadas y legales, por
No
Las
Falta
establecen
procedimi
entos
operaciones
no son
aprobados o
contables
revisadas
y legales,
por la
traen
errores
órgano de
gestión
institucional
personal
idóneo y
con
experienci
as para la
contabiliza
ción
EE.FF.
Cuando CAPITAL RECIBIDAS, TRASPASOS O REMESAS DE CAPITAL, recibidas no son aprobadas o recibidas
Cuando
CAPITAL
RECIBIDAS,
TRASPASOS O
REMESAS DE
CAPITAL,
recibidas no
son aprobadas
o recibidas
OBJETIVOS DE AUDITORIA -Todas las operaciones que involucran a la cuenta hacienda nacional y las otras

OBJETIVOS

DE

AUDITORIA

-Todas las operaciones que involucran a la cuenta

hacienda nacional y las otras cuentas que conforman el patrimonio, se reconocen y son de la entidad

(aseveraciones: integridad, existencia, exactitud y

Los objetivos del

auditor al examinar las cuentas son las

siguientes:

propiedad).

-Los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados a las operaciones de patrimonio las

revelaciones son apropiadas y consistentes

(aseveraciones: valuación, presentación y revelación).

CONTROL INTERNO

La revisión, estudio y evaluación del control interno debe considerar lo siguiente:

CONTROL INTERNO La revisión, estudio y evaluación del control interno debe considerar lo siguiente: Cruce de
Cruce de información y control con las transferencias de capital recibidas del ejercicio anterior.
Cruce de información
y control con las
transferencias de
capital recibidas del
ejercicio anterior.
Verificación de las cedulas de ajuste realizadas a esta cuenta.
Verificación de las
cedulas de ajuste
realizadas a esta
cuenta.
CONTROL INTERNO La revisión, estudio y evaluación del control interno debe considerar lo siguiente: Cruce de
Control de las reservas restringidas.
Control de las
reservas restringidas.
Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores,
Información oportuna al
departamento de contabilidad
de los acuerdos de los
accionistas o de los
administradores, que afecten
las cuentas del patrimonio.
Información sistematizada sobre cifras actualizadas.
Información
sistematizada sobre
cifras actualizadas.
Al cierre del ejercicio y cruzar información de las cuentas de Cotejar mayor El cual debe
Al cierre del
ejercicio y cruzar
información de
las cuentas de
Cotejar
mayor
El cual debe estar
transferido
Cuenta Hacienda
Nacional, de
ajuste por
inflación
realizadas en el
movimientos
periodo
habidos en la
cuenta 59
Resultados
Revisar los
cálculos
Acumulados
En caso de
primera
auditoria
obtener
información
Preparar un
análisis
detallado de las
sub-cuentas
Analizar en
Evaluación de
la Hacienda
Nacional
paralelo con la
cuenta,
traspasos y
remesa de
cuenta 30 y 59
HNA
Especialmente
al superávit, en
ejercicios
anteriores
TRABAJOS A REALIZAR

Procedimientos aplicables al patrimonio

Las pruebas de validación de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por objetivo fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes no

reconocidos o no registrados.

Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible sobreestimación de las cuentas por pagar, la única posibilidad podría ser la existencia de facturas ficticias dentro de un ambiente

de franca evasión tributaria. El saldo se compone de partidas que se han reconocido como

parte de buen sistema de control interno o también el caso de bienes en tránsito cuyo registro erróneo sólo se efectúa cuando la documentación llega a la empresa, sin tomar en consideración la fecha.

Procedimientos aplicables

al patrimonio

Los pasivos acumulados se sobreestiman o subestiman, si la determinación definitiva del pasivo real difiere de la estimación sobre la cual se basó la acumulación, el mayor riesgo al

considerar el procedimiento de compras, con buen o mal control interno, es que pueden pasar

inadvertidos o no, al ser registrados algunos pasivos por existir mercadería que llegó al almacén, pero cuyas facturas no se registraron. Otro objetivo importante de las pruebas de validación de cuentas por pagar es obtener evidencia de que el cliente cuente con procedimientos de responsabilidad y control adecuados

para llevar cuenta en razón de los pasivos; es decir, el detalle de sus proveedores, incluyendo

el número de facturas, fechas, vencimiento e importes.

Procedimientos aplicables al patrimonio Los pasivos acumulados se sobreestiman o subestiman, si la determinación definitiva del

Verificación de la información en las Notas a los EE.FF.

Las notas a los

Estados Financieros deben incluir la siguiente información mínima:

Principios Contables, agrupación de partidas y elementos recogidos en varias partidas Normas de valoración se deberá
Principios Contables,
agrupación de partidas
y elementos recogidos
en varias partidas
Normas de valoración
se deberá indicar los
criterios contables
aplicados
Referencias respectos
a los ajustes realizados
por efectos de
inflación

GRACIAS