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EAU et ASSAINISSEMENT:

Calculer le coût pour se


préparer au transfert de
compétences en 2020
2eme journée observatoire des coûts
du service public
Evaluez le vrai coût et l’efficience de
vos politiques publiques!

PARIS 4 DECEMBRE 2018

astee.org @_astee
Quelle méthode pour une
vision précise des transferts
de charges: apport du
guide analyse de coûts
Caty WEREY
ASTEE
Groupes de travail gestion
patrimoniale

Irstea-Engees GESTE Strasbourg

astee.org @_astee
L’Astee CRÉÉE EN 1905

Une fabrique de consensus


Réunir les acteurs 400 bénévoles
Reconnue d’utilité publique
de l’environnement 9 salariés
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scientifique et technique de référence 13 sections territoriales

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Revue mensuelle

4
Les guides Astee Gestion patrimoniale

5
Transfert de compétence:
comment prendre en
compte les charges
transférées, regroupées?

6
Transfert de compétence eau et assainissement:
transfert des charges

EAU et ASSAINISSEMENT : Loi Maptam 2014 - loi NOTRe 2015 et ...


Évolutions loi du 3 aout 2018

• Transfert compétences aux EPCI FP et maintien de certains


syndicats…
• 2020 obligatoire pour les Communautés d’Agglomérations CA
et Communautés urbaines CU nouvelles
• Report possible de 2020 à 2026 pour les Communautés de
Communes CdC
• Opposition au transfert au 1/1/2020 possible par minorité de
blocage
• Maintien syndicat EAU/ASSAINISSEMENT sisur 3 EPCI puis si sur 2
EPCI
• Gestion des eaux pluviales différenciée selon type d’EPCI

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Transfert de compétence eau et assainissement:
transfert des charges

Loi Maptam et loi NOTRe: boulversement dans la plupart des services


d’EAU et d’ASSAINISSEMENT
redefinition des territoires: regroupement, scission…
transfert a un EPCI FP (multi compétences) mais aussi maintien des
syndicat métiers en place

EAU et ASSAINISSEMENT = SPIC: 2 budgets annexes différents financés par


le prix de l’eau
Sauf aujourd’hui pour communes de moins de 500 habts ou eau et
assainissement si moins de 3000 habts
(eaux pluviales = SPA: budget général)

Transfert de compétence = UN PROJET COMMUN sur un nouveau


territoire, nouveaux acteurs…Besoin de définition d’un niveau de service
objectif

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Transfert de compétence eau et assainissement:
transfert des charges

Comment?
Analyse du territoire physique et technique (ressources en eau,
infrastructures…) Technique
Analyse et consolidation des données comptables
(investissement/fonctionnement) : transfert des données comptables:
compta publique et/ou privée ( recettes, dettes, excédents…valeur du
patrimoine…) mais aussi données complémentaires a évaluer par
comptabilité analytique/analyse de couts pour les moyens disponibles
mutualisés ou a mutualiser et selon l’échelle d’analyse. Comptable
Analyse des moyens humains nécessaires, disponibles….RH
Tarification, harmonisation du prix de l’eau? Délai?....Financier

Affectation heures
vehicules
Heures de main d oeuvre

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Apport du guide
ASTEE analyse
de coûts

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale
Données issues de la comptabilité

 Comptabilité générale (PCG) : par nature de charges (et de


produits), sans lien avec leur objet (production, quantité,…) ni
possibilité d’affectation des charges indirectes.
 Comptabilité analytique : par objet : permet une analyse détaillée
des différents étapes du cycle de production du service :
production, stockage, distribution d’eau potable ;
collecte, traitement des eaux usées…
pour
Objectifs
 expliquer les coûts,
 piloter le service
 contribuer à évaluer Efficacité Cohérence
la performance globale

Résultats Moyens
Efficience

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale

Principes de l’analyse de coûts appliquée à un service d’eau

 Déterminer le périmètre  recensement des activités, produits,


services, le cas échéant « poupées gigognes », par exemple :
 Distribution de l’eau
o Surveillance du réseau
o Réparations de fuite,
o Construction de branchement, …
 Production
o Protection de la ressource
o Adduction
o Traitement, …
 Coûts de gestion des abonnés
o …

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale

Principes de l’analyse de coûts appliquée à un service d’eau

 Décrire les activités (en fonction du contexte et des besoins) :


 Nature de chantiers (électrotechnique, ouvrages génie civil
canalisations…)
 Type d’interventions (curatif, préventif)
 Temps travaillé par tâches (renouvellement garnitures de
pompes…)
 Temps machines (maintenance ou production)
 Fournitures et consommables
 Prestataires et sous-traitants
 Fréquence de pannes ou incidents (vieillissement, risques…)

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale

Présentation de diverses méthodes d' analyse de coûts

 Méthode des coûts complets


Objectif : prendre en compte les charges directes et indirectes, « fixes » ou
« variables », dans les différents centres de coûts ou fonctions et par type de
produit  déterminer un prix de vente = charges (+ marge)

En général calculées par


affectation de coûts d'activités
internes (prorata)

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale

Présentation de diverses méthodes d'analyse de coûts

 Méthode ABC (Activitity Based Costing)


Cette méthode nécessite une cartographie des activités ou un organigramme
fonctionnel de l’entité et ajoute une dimension managériale. La
décomposition se fait selon la hiérarchie suivante :

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale
FICHES Rex Retours d’Expériences

Congrès ASTEE 2017 LIEGE


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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale
Fiches Retours d’Expérience

SPL Eaux de Grenoble-Alpes

Contrat Prestations

Métier SPL Eaux


Comptabilité
de Grenoble-
Alpes
Affaire Enjeux :
Transparence contractuelle DSP 1 DSP 2
et / parties prenantes
Managériaux
Performance économique
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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale

Fiches Retours d’Expérience

SPL Eaux de Grenoble-Alpes

Code Contrat Code Métier Code Affaire

Structure analytique 0010 USAC CM295VJ

Significations Commune de Usagers accueil N° immat véhicule


Nature flux Section analytique Libellé écriture Montant
Grenoble (DSP)
61551000 0010-DIST-145DCM ENTRETIEN VEHICULE 145DCM38 - BERNARD TRUCKS 272,65
61551000 0010-DIST-15DDZ ENTRETIEN VEHICULE 15DDZ38 1110,73
61551000 0010-DIST-395DEP ENTRETIEN VEHICULE 395DEP38 - CDV 25,83
61551000 0010-SCGX-BW276WR ENTRETIEN VEHICULE BW276WR 7,90
61551000 0010-SCGX-BW276WR ENTRETIEN VEHICULE BW276WR 406,28
61551000 0010-SCGX-CW099EJ ENTRETIEN VEHICULE CW099EJ - AUTO LOSANGE 187,46
61551000 0010-USAC-AR198GN ENTRETIEN VEHICULE CW099EJ 36,00
61551000 0010-USAC-AR198GN ENTRETIEN VEHICULE AR198GN - GARAGE DE L'AIGLE 914,40
61551000 0010-USRE-BQ055DP ENTRETIEN VEHICULE BQ0055DP 25,50
61551000 0010-USRE-DG369TP ENTRETIEN SCOOTER DG369TP - POLE SCOOT 99,50
61551000 0010-USRE-S00 BATTERIE 12V - POLE SCOOT 58,00

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale

Fiches Retours d’Expérience


Eau de Paris : Pilotage de l’activité et transparence
Exemple vision exhaustive des coûts, et reporting transverse : cas d’une casse majeure

Agents d’eau
de Paris (ETP) Pertes d’eau
30K€ 50K€
- Une synthèse facilitée par une extraction sans
Travaux de compilation des différents dossiers auprès des
pompage :
Charges fixes 1,4M€ différents services (2 agences géographiques, 1
(véhicules …): Réparation de la Redevances MOA, 1 agence installation ),
15K€ galerie: 0,8M€ 300K€
- Une traçabilité et une vision partagée,
Réparation de la
conduite: 1,3M€
TGBT Facturation - 13% de charges supplémentaires (445K€ sur
temporaire: frais signali° 3,5M€ de travaux), soit l’équivalent de
40K€ (Voirie): rémunération de 8 agents,
10K€
- Coût présenté auprès des assurances

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Guide ASTEE Analyse de coûts et
gestion patrimoniale
Conclusion
1) Lois MAPTAM/NOTRe : besoin de connaître et maîtriser leurs coûts et de pouvoir
rendre les arbitrages techniques et financiers adéquats
intérêt de l’analyse de coûts AVANT et APRES
1) L’analyse de coûts (via compta analytique) = outil d’aide à la décision pour les
élus et les services  à contextualiser
2) + contribue à l’analyse de la performance dans une démarche itérative : (définition
des objectifs  définitions des actions  mise en œuvre  évaluation).
Évaluation ex-post mais aussi éléments pour prospective
3) Un portage managérial ( à tous les niveaux) est indispensable ; chaque niveau
doit y trouver un intérêt
4) Role important des systèmes d’information: plan, excel, SIG, GMAO, ERP…
besoin d’harmonisation entre les différents acteurs
5) Recommandations pour la mise en œuvre (en fonction des objectifs, de
l’organisation, du système de pilotage, définir le modèle d’analyse de coûts
(niveau de détail, engagement dans la démarche,) et l’intégrer dans le système de
pilotage (et non à côté !)

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Quelle méthode pour une
vision précise des transferts
de charges: apport du
guide ASTEE analyse de
coûts

MERCI POUR VOTRE ATTENTION

caty.werey@irstea.fr

astee.org @_astee