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RETOUR D’EXPÉRIENCE D’UNE COLLECTIVITÉ

MAÎTRISER LE MÉCANISME DE FORMATION DES COÛTS POUR OPTIMISER


L’ORGANISATION DES SERVICES ET PILOTER LA STRATÉGIE FINANCIÈRE
05.12.18
L’EXEMPLE D’UNE RÉGIE EAU ET ASSAINISSEMENT : ANGERS LOIRE MÉTROPOLE

Anthony RAMOND
Responsable Administratif et Financier
Direction Eau et Assainissement
Angers Loire Métropole
Fiche d’identité d’Angers Loire Métropole
 Enjeux financiers 2017
Eau/Ass. (écritures réelles) :
 Volumes AEP facturés :
o Dép. fonc. : 32M€
16,448 Mm3
o Dép. d’équip. : 13,45 M€
 Volumes d’eau assainie
(hors dette)
facturés : 12,872 Mm3
 Abonnés : 84 880

 Population : 287 784


 Type d’urbanisation :
semi-urbain
 Mode de gestion :
Régie
 Patrimoine :
o 2 143 km réseaux en
eau / 24 réservoirs et
 Une régie de + de 150 châteaux d’eau, 12
1

ans surpresseurs, 1 UPEP.


 RH : 218 agents (2017) o 1 159 km en
 Certification ISO 9001 assainissement /
depuis 2003 34 STEP / 176 SR
4 démarches pour appréhender les coûts

Identifier les prix de revient


pour ajuster les tarifs des
Décomposition
1
prestations par coûts unitaires

Questionner l’organisation et
alimenter les outils de La comptabilité
2
prospective financière « organisationnelle »

Disposer d’une vision globale


des charges (directes et
3
La comptabilité
indirectes) par fonction, faire analytique et ses vues
des analyses thématiques

Répondre aux questions autour La méthode d’analyse


du prix de l’eau et de sa 4 comparative des coûts
justification et se comparer aux de l’eau de la FNCCR
autres
1 La décomposition par coûts unitaires
=> Définir des tarifs au plus Résultats/difficultés
près du prix de revient (+) Objective la justesse des tarifs aux
regards des coûts réels supportés par le
Méthode service (pour les élus, les clients)
 Au regard d’un chantier ou prestation (+) Temps initial de mise en œuvre à
« témoin », construction d’un coût prendre en compte (décomposition de
standard basé sur les quantités tous les prix de revient), mais simple
(fournitures, temps,…) d’utilisation dans le temps et
 Analyse spécifique de chaque intervention actualisable facilement
pour décortiquer les coûts directs et (-) Organiser l’accès aux données pour
l’organisation du service une actualisation facilitée (RH, marchés,
 Application des prix marchés et des coûts coûts externes…)
moyens pondérés de main d’œuvre (-) Faire évoluer la maquette tarif en lien
 Ajustement annuel lors de la révision des avec les évolutions organisationnelles
tarifs ou techniques

L’approche par coût standard consiste en


une estimation pour calibrer un tarif. La
somme des coûts unitaires et des quantités ne
permet pas de retrouver l’intégralité du budget
du service.
2 La comptabilité « organisationnelle »
=> Faire coïncider organisation du
service et organisation comptable

Du cadre M49 à une compta. organisationnelle


– Fonctionnement • Exploitation production
• Charges à caractère général – Maintenance Gestion
– Contrôle/Qualité (…)
• Charges de personnel par
• Exploitation réseau opérations
• …
• Gestion des RH
– Investissement • Services supports (…)
• Immo corporelles • Travaux production et stockage
• Immo en cours (…) • Renouvellement de réseaux (…)

Intérêt/difficultés
(+) Permet de suivre l’évolution d’un service et
d’interpréter plus facilement l’activité
(+) pas de ventilation des coûts indirects (simple)
(+) Bonne maîtrise de l’évolution des charges et
alimentation de la prospective budgétaire
(-) Nécessité d’adopter un cadre budgétaire adapté
(-) Besoin d’une organisation stable dans le temps
3 La comptabilité analytique (CANA)
Méthode
 Mise en place d’une cartographie analytique. Choix des
=> Vision globale financière centres de coûts (finaux et intermédiaires) et des flux
par fonction et/ou par thème  Détermination des clés de ventilation
 Ingénierie par le Conseil de gestion Ville/Agglo

Résultats/difficultés
Exemples
(+) Etablissement de comptes d’exploitation
complets par fonction/sous-fonction Mesurer :
(+) Vision fonctionnelle pour la DG et les élus > les effets d’une réinternalisation
(-) Mise en œuvre lourde et complexe > d’une évolution organisationnelle du
service (yc moyens techniques)
(-) Acculturation nécessaire
> de l’intégration d’une nouvelle
(-) Besoin d’un outil de gestion comptable adapté
commune (…)
(-) Consolidation à postériori des liquidations
(-) Clé ventilation à définir et suivre En se détachant de l’organisation,
la CANA permet d’identifier des
missions ou thèmes transversaux
4 De L’analyse comparative à l’analyse des coûts détaillés

Objectifs de l’analyse des coûts détaillés


 Elaboration d’un référentiel d’analyse des coûts des SPEA
 Développer les informations à communiquer en matière de coûts du service
(décomposition fonctionnelle et explications)

Le contexte Intérêt :
 2009 : Lancement de la démarche  Se comparer et identifier les bonnes
d’analyse comparative par la FNCCR pratiques
 Objectifs, répondre aux :  Objectiver au mieux sa performance
> contraintes techniques/réglementaires  Définir des actions correctrices
> attentes des usagers > amélioration durable de la performance

Le projet  Constitution d’un groupe pilote issus des


 2017: Projet analyse des coûts détaillés participants.
4 Les résultats de l’analyse comparative des coûts

7
4 Analyse des coûts - Exemple avec une autre collectivité

8
4 De L’analyse comparative à l’analyse des coûts détaillés
> que met-on dans
Les principes Production ? Dans
> Indépendante de • Créer une nomenclature Pilotage et support ?
l’organisation : en régie commune (référentiel) > qu’est ce que
ou en DSP
• Une approche simple de l’épargne patrimoniale ?
> Ne nécessitant que 2
ventilation > Quelles unités retenir
jours de travail / an !
> Faire des choix -> • L’enjeu porte sur pour la comparaison ?
toujours critiquables l’explication des écarts > Comment interpréter
les résultats ?
> Anonymisation des
Participants au projet : résultats
FNCCR, collectivités, IRSTEA, Cour des
Cadrage
Comptes, DEB, CGEDD, FP2E, AMF du projet
Avec : Livrables :
 le soutien financier de l’AFB  Guide méthodologique de
 L’assistance technique de : > Adaptation et remplissage de ces matrices
validation du définissant des règles
modèle par le d’affectation des charges et
groupe de recettes
Objectif finalisation outils et guide collectivités analyse  Outil Excel pour faciliter la
AEP/ASS pour fin 2019 comparative saisie et les calculs.
Merci de votre attention

Anthony RAMOND
Responsable Administratif et Financier
Direction Eau et Assainissement
Angers Loire Métropole
anthony.ramond@angersloiremetropole.fr