NORMAS

INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
560, 570, 580, 610
NIA 560 HECHOS
POSTERIORES
 OBJETIVOS
 Obtener evidencia apropiada sobre, los hechos que ocurren entre la
fecha de los Estados Financieros y la fecha de su dictamen, o están
reflejados apropiadamente en la información financiera aplicable.
 Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del
auditor después de la fecha de emisión de su dictamen que, si
hubieran llegado a ser de su conocimiento en esa fecha, hubieran
ocasionado una modificación de dicho dictamen.
 Definiciones
 Fecha de estados financieros.
 Fecha de aprobación de los estados financieros.
 Fecha del dictamen del auditor.
 Fecha en que se emiten los Estados financieros
 Hechos posteriores (Para el auditor).
 REQUERIMIENTOS

PUBLICACION
INFORME DE DE ESTADOS
EMISION DE LOS ESTADOS AUDITORIA FINANCIEROS
FINANCIEROS
Hechos descubiertos Hechos
Hechos ocurridos entre la fecha de por el auditor después descubiertos
los EF y la fecha del dictamen del de la fecha de su
auditor.
por el auditor
dictamen, pero antes después de
Obtener entendimiento de los de la fecha en que se que se han
procedimientos que se han
emiten los Estados emitido los
establecido para asegurar que los
Hechos Posteriores se han Financieros Estados
identificado. -Este nuevo deberá financieros.
Investigar sobre la ocurrencia de llevar un párrafo de Considerar si los
cualquier Hechos Posteriores que énfasis con referencia estados
pudiera afectar los Estados a una nota en los financieros
Financieros. estados donde se necesitan
Leer minutas de las juntas aplica la revisión y el revisión, y
directivas, que se hayan llevado a primer informe emitido. deberá discutir
cabo después de la fecha de los
el auditor deberá el asunto con
Estados Financieros.
expresar una opinión la
Obtener confirmaciones escritas. administración.
(Actas de Accionistas) con salvedad o una
opinión adversa
 NIA 560
HECHO QUE YA EXISTIA AL CIERRE DEL EJERCICIO -CASO
JUDICIAL
Después de una boda a fines del año 2011, murieron diez personas,
posiblemente como resultado de un envenenamiento con productos
alimenticios vendidos por la empresa “ATENCIONES DEL MAR” S.A.C. Al
respecto, los agraviados iniciaron un proceso legal contra la empresa por
daños y perjuicios; pero ésta impugna su responsabilidad.
Hasta la fecha de la autorización para emitir los Estados Financieros por el
año terminado el 31 de diciembre del 2011, los abogados de la empresa
consideran que debido a la evolución del caso, es probable que la
empresa sea hallada responsable.

El monto de la indemnización solicitada por los agraviados equivale en

total a S/. 200,000. Sobre el particular, nos consultan, si al 31.12.2011 la
empresa debe hacer o no una provisión por la probabilidad de la pérdida
del proceso legal que implicaría el desembolso de dinero.
Del análisis efectuado, podemos observar que al 31.12.2011 la empresa
“ATENCIONES DEL MAR” S.A.C. debe reconocer una provisión puesto
que se cumplen los tres requisitos para efectuar tal reconocimiento, los
cuales han sido influenciados por la posibilidad que se pierda el proceso
judicial y se tenga que abonar a los agraviados la indemnización que
solicitan.
 DEBE HABER
6861 Provision para litigios 200,000.00
481 Provisiones para litigios 200,000.00
Pro el reconocimiento de la provision por la probable
X/X perdida del litigio judicial
 Esta norma cuenta con planes de acción apropiados,
cuando se tiene duda significativa sobre la capacidad de
la entidad para continuar como entidad en marcha.

Al planear la auditoría, se debe considerar si hay

sucesos que puedan proyectar una duda importante
sobre la capacidad de la entidad para continuar como
un negocio en marcha.

Cuando se han identificado sucesos que puedan

proyectar una duda importante, se debe Reunir suficiente
evidencia apropiada de auditoría para confirmar o
disipar si es que existe, o no, tal incertidumbre.
 ALCANCE
Se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener declaraciones
escritas de la administración y, en su caso, de los encargados del
gobierno corporativo en una auditoría de estados financieros

Fecha de vigencia

La NIA 580 entró

en vigencia el 15

de diciembre de

2009
 Responder
apropiadamente a
las Declaraciones
Apoyar las Escritas de
evidencias Gerencia o
adicionales de Gobierno
auditoría Cooperativo,
apropiada para
los estados.
Obtener manifestaciones
escritas de la
administración y, cuando
sea apropiado, de
aquellos que están a
cargo del gobierno de la
entidad.
 DEFINICIONES

 Manifestación escrita:
documento suscrito por la
dirección y proporcionado
al auditor
 La Dirección: a efectos de
esta NIA, las referencias a
“la dirección” deben
entenderse realizadas a “la
dirección y, cuando
proceda, a los
responsables del gobierno
de la entidad”.
 Gerencia a la que se le solicita
Declaración Escrita : las
responsabilidades de la administración.
 Preparación de los Estados
Financieros.
 Información proporcionada e
integridad de transacciones.
 Descripción de las responsabilidades
de la gerencia en las Declaración
Escrita.
 Otras Declaración Escrita
 Fecha y períodos cubiertos por
Declaración Escrita.
 Forma de Declaración Escrita
 CASO PRÁCTICO

Usted fue contratado como Contador Público y Auditor por

la Empresa TORRES SAC, para la realización de una
auditoría de los estados financieros correspondiente al
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2017.El informe
de auditoría sobre los estados financieros de la Compañía
TORRES SAC se presentará con fecha 19 de marzo de 2018.
Por lo anterior y en cumplimiento con lo establecido en la
NIA 580 realice la manifestación escrita que espera recibir
de la dirección de la Compañía TORRES SAC.
TORRES SAC.
Torres SAC
Calle Leoncio Prado N° 345, Tacna, Tacna
Teléfono: 947 45 56 67
Guatemala, 17 de marzo de 2018.

Lic. Dany Fernando Alvarado

Auditor Externo

Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los estados

financieros de la sociedad Torres SAC. Correspondiente al ejercicio terminado el 31 de
diciembre de 2017, a efectos de expresar una opinión sobre si los citados estados financieros
se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera. Confirmamos que según nuestro leal saber y
entender, tras haber realizado las indagaciones que hemos considerado necesarias a los
efectos de informarnos adecuadamente:
 Estados financieros
 Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los términos del
encargo de auditoría de 1de febrero de 2018, con respecto a la preparación de los
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera; en concreto, los estados financieros se presentan fielmente, de conformidad
con dichas Normas.
 Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones
contables, incluidas las estimaciones medidas a valor razonable, son razonables.
 Las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han contabilizado y revelado de
forma adecuada, de conformidad con los requerimientos de las Normas Internacionales
de Información Financiera.
Les hemos proporcionado:
 Acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento y que es relevante
para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y
otro material; Información adicional que nos han solicitado para los fines de la
auditoría;
 Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales ustedes consideraron
necesario obtener evidencia de auditoría. Todas las transacciones se han registrado en
los registros contables y se reflejan en los estados financieros.
 Les hemos revelado los resultados de nuestra valoración del riesgo de que los estados
financieros puedan contener una incorrección material debida a fraude.
 Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de fraude de la
que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a: La dirección,
Empleados que desempeñan funciones significativas en el control interno.
 Otros, cuando el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.
 Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas las
relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que tenemos conocimiento

___________________________________
Dirección
Torres SAC
NIA 610 UTILIZACIÓN DEL
TRABAJO DE AUDITORES
INTERNOS
Alcance:
Esta NIA se ocupa de las responsabilidades del
auditor externo, sobre el trabajo de los auditores
internos cuando el auditor externo ha
determinado, de acuerdo con la NIA 3151 , que la
función de auditoría interna es probable que sea
pertinente para la auditoría.
OBJETIVOS
(a) Determinar si se usará el trabajo específico de
los auditores internos, y en qué medida.
(b) Si se usa el trabajo específico de los auditores
internos, se determinará si ese trabajo será
apropiado para fines de la auditoría.
DEFINICIONES
(a) Función de auditoría interna. Es una actividad de
evaluación establecida o proporcionada como un
servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras
cosas, examinar, evaluar y vigilar la idoneidad y la
efectividad del control interno.
(b) Auditores internos. Son aquellas personas que realizan
las actividades de la función de auditoría interna. Los
auditores internos pueden pertenecer a un
departamento de auditoría interna o a una función
equivalente.
REQUERIMIENTOS

Determinar si se utilizará el trabajo de

los auditores internos y en qué
medida El auditor externo deberá
determinar:
(a)Si el trabajo de los auditores
internos es probable que sea
adecuada para propósitos de su
auditoría,
(b)Si fuera así, el efecto que tendrá
en el trabajo de los auditores
internos, en la planificación sobre
la naturaleza, oportunidad o
alcance de los procedimientos
del auditor externo.
Uso del trabajo específico de
los auditores internos Para que
el auditor externo use un
trabajo específico de los
auditores internos, deberá
evaluar y realizar
procedimientos de auditoría
sobre dicho trabajo para
determinar si es adecuado
para propósitos de la
auditoría externa.
 CASO PRACTICO
En la Compañía Bebidas Frescas, S.A., se requería práctica una auditoría de
Estados Financieros al 31/12/2012, con la finalidad de detectar la baja en las
ventas, el aumento en las compras y la utilización de todas las máquinas de
producción.
Se contrataron los servicios de un Ingeniero Industrial, el cual procedió a hacer
revisión, pruebas y capacidad de las máquinas de producción para verificar si
existía dentro de la planta de producción algún problema que estuviese
afectando a la distribución y venta de la misma.
Los documentos utilizados por el Ingeniero Industrial, sirvieron de base a la firma
de auditoría para determinar su opinión, tomando en consideración que esto
afectaba a un 30% del total del patrimonio de la Compañía.
Asimismo, también se enviaron 1 auditor Sénior y 4 Junior’s, confiando en que el
encargado (Sénior) tiene experiencia en más de 10 años realizando trabajos
eficientes y profesionales, guiando a los auxiliares al aprendizaje y a desarrollar
nuevas técnicas para la mejor y confiable revisión de las cuentas solicitadas
para revisión de la Compañía.
Verificando también el trabajo de la Auditoría Interna, que está se encarga de
las operaciones voluminosas, llevando un estricto control y documentación de
las mismas, que es lo que esperaban los auditores externos.
Luego de todas las revisiones requeridas, se procedió a emitir una opinión
calificada.
Se realizó el trabajo de auditoría de los años 2011 y 2012.
INFORME CON OPINIÓN MODIFICADA CALIFICADA

INFORME DE LOSAUDITORES INDEPENDIENTES

A:
Señores Accionistas
Compañía de Bebidas Frescas, S.A.
Informe sobre los Estados Financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía de Bebidas Frescas, S.A., que
comprenden el Estado de Posición Financiera al 31 de DICIEMBRE de 211 y 2012, y los
correspondientes Estado de Resultados Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
Estado de Flujos de Efectivo por los años terminados en esas fechas, y un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa.
Responsabilidad de la Administración de los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y por el
control interno, tal como lo determine la administración, si es necesario para permitir la
preparación de los estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea por
fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en
nuestra auditoría.
Bases para Calificar la Opinión

1. La Gerencia no ha aceptado que se divulguen los nombres de las partes

relacionadas y la clase de transacciones.
2. La Gerencia se rehúsa a ajustar los EF por los intereses contabilizados como costos,
correspondientes a la construcción de la planta de producción.
3. Se efectuó un cambio de método de valuación de inventarios del método UEPS al
PEPS.
4. No se han contabilizado correctamente los intereses correspondientes a la
construcción de la planta de producción.
5. Se realizaron procedimientos supletorios para la toma física de inventarios, debido a
que la compañía no notifica para la realización de la misma.
Opinión Calificada
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los asuntos que se describen en el
párrafo “Bases para Calificar la Opinión”, los estados financieros presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la posición financiera de la
Compañía ABC, S.A. al 31 de DICIEMBRE de 2009 y 2010, y su desempeño financiero y
sus flujos de efectivo por el año terminado en esas fechas de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

Enríquez Sánchez, S.A.

CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES
José Jorge López A zurdía
Contador Público y Auditor
Colegiado No. 45689
Lima, 29__de_marzo de 2013
 CONCLUSIONES

 NIA 560: es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores.
 NIA 570: El auditor concluirá a su juicio sobre la existencia de
incertidumbre material en con relación a hechos o condiciones que
individual o conjuntamente pueden generar dudas significativas sobre
la capacidad de la entidad de continuar en funcionamiento
 NIA 580: Las declaraciones escritas son información que el auditor
requiere de la entidad, y que puede utilizar para soportar la evidencia
de auditoría.
 NIA 610: se evidencia en esa norma la responsabilidad del auditor
externo respecto del trabajo del auditor interno, sin que esto tenga
que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda
directa en los procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que
los objetivos de la función de auditoría de ambos son diferentes.