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Chapitre 2 :

Traitement comptable des


opérations d’achats
et de ventes
Section I: Présentation d’une Facture
Une facture est un document qui se structure en deux parties
Appelées: « l’en-tête » et le « corps » et comprenant toutes les
deux des informations indispensables pour le bon enregistrement
de la pièce.

• L’en-tête : cette partie comprend des informations sur le


fournisseur, le client et sur la nature de l’opération.
– En ce qui concerne le fournisseur et le client, apparaissent sur
la facture sa dénomination, son adresse et éventuellement sa
référence commerciale.
– Concernant la nature de l’opération sont précisées les
conditions générales de vente (livraison, délai de paiement…)
• Le corps : le corps de la facture désigner de manière précise:
– la quantité de biens ou services avec son prix unitaire H.T
– les diverses réductions éventuelles consenties,
– le montant de la TVA ainsi que le total de la facture T.T.C.
Section II- Enregistrement comptable d’une
facture simple (sans tenir compte de la TVA)

I- Cas d’une facture simple payable comptant

Exemple 1 : Soit la facture suivante établie le


17 mars 2003 par le fournisseur de
marchandises «FOUR» au nom de son client
«CLI» spécialisée dans la commercialisation
des produits de consommation. Le
règlement est au comptant par banque.
Société « FOUR »
Route du nord - 102, Casablanca
Facture n° : 001 Le 17 mars 2003
DOIT :
Société « CLI », 593 Tanger
Règlement : à la réception des marchandises
Références Désignation quantités Prix Prix HT
produits : unitaire
Boite
AX 001 2700 10,00 27 000,00
tomates
AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00
Total brut H.T. 28 250,00
Net brut à payer : 28 250,00
A- Enregistrement comptable
Chez le Client «CLI » (acheteur)

17 mars 2003

6111 Achat de marchandises 28 250

5141 Banque 28 250

Facture « FOUR » 001


Explications :

L’achat de marchandises se traduit bien par


l’enregistrement de l’opération dans un compte
de charge: 6111 « Achat de marchandises »

Le compte 5141 « banque » est crédité car il


s’agit d’une sortie de fonds par règlement au
comptant de l’achat de m/ses.
B- Enregistrement comptable
Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)

17 mars 2003

5141 Banque 28 250

7111 Ventes de marchandises 28 250

Chèque n° …..
Explications :

La vente de marchandises se traduit bien par


l’enregistrement de l’opération dans un compte
de produit : 7111 «Ventes de marchandises »

Le compte 5141 « banque » est débité car il


s’agit d’une entrée de fonds par le règlement du
client « CLI» au comptant.
II- Cas d’une facture simple avec délai de
paiement :

Exemple 2: Soit la facture suivante établie le


17 mars 2003 par le fournisseur «FOUR» au
nom de son client «CLI». Le règlement est à
crédit sur 90 jours
Société « FOUR »
Route du nord - 102, Casablanca
Facture n° : 001 Le 17 mars 2003
DOIT :
Société « CLI », 593 Tanger
Règlement : dans 90 jours
Références Désignation quantités Prix Prix HT
produits : unitaire
Boite
AX 001 2700 10,00 27 000,00
tomates
AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00
Total brut H.T. 28 250,00
Net brut à payer : 28 250,00
A- Enregistrement comptable
Chez le Client «CLI » (acheteur)

17 mars 2003

6111 Achat de marchandises 28 250

4411 Fournisseur 28 250

Facture « FOUR » 001


Explications :

L’achat de marchandises se traduit par


l’enregistrement dans le débit du compte : 6111 «
Achat de’ marchandises »

Alors que le compte à créditer correspond à une


dette envers le fournisseur à payer d’ici 90 jours
et à l’inscrire dans le compte: 4411
«Fournisseur»
B- Enregistrement comptable
Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)

17 mars 2003

3421 Client 28 250

7111 Ventes de marchandises 28 250

Facture n° 01
Explications :

La vente de marchandises se traduit bien par


l’enregistrement dans le crédit d’un compte de
produit : 7111 «Ventes de marchandises »

En contre partie, Le compte 3421 « client » est


débité car il s’agit d’une créance vis à vis du
client « CLI » à régler d’ici 90 jours.
Section III- Facture contenant des
réductions
DEFINITIONS
1- Les réductions à caractère commercial :

Le fournisseur peut accorder à son client des réductions sous


forme de:

- Rabais en vue de compenser à un défaut de qualité dans


la m/ses, de retard à la livraison….
- Remise pour récompenser un client en tenant compte
soit de l’importance de la commande soit de l’importance du
client.
- Ristourne pour récompenser un client avec qui on réalise
un chiffre d’affaire important durant une période donnée
2- Les réductions financières :

Escompte de règlement: C’est une réduction


sur le net commercial accordée par le fournisseur
à son client si le dernier décide de régler sa dette
au comptant ou avant l’échéance.
A- L’enregistrement comptable d’une facture
comportant une réduction commerciale (sans
tenir compte de la TVA)

1- Cas de règlement au comptant

Exemple 3 : Soit la facture suivante établie le


13/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au
nom du client «CLI». Le fournisseur accorde
à son client une remise de 5% sur le
montant hors taxe. Le règlement étant au
comptant par banque.
Société « FOUR »
Route du nord - 102, Casablanca
Facture n° : 001 Le 17 mars 2003
DOIT :
Société « CLI », 593 Tanger
Règlement : à la réception des marchandises
Références Désignation quantités Prix Prix HT
produits : unitaire
Boite
AX 001 2700 10,00 27 000,00
tomates
AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00
Total brut H.T. 28 250,00
Remise de 5 % - 1 412,50
Net commercial à payer : 26 837,50
1- Enregistrement comptable
Chez le Client «CLI » (acheteur)

17 mars 2003

6111 Achat de 26 837,50


marchandises

5141 26 837,50
Banque

Facture « FOUR » 001


Explications :

L’achat de marchandises est enregistré dans le


compte de charge: 6111 « Achat de
marchandises » pour le Net Commercial de
26 837,50 dh

Le compte 5141 « banque » est crédité par le


montant du Net à payer. Dans ce cas, il s’agit du
Net Commerciale de 26 837,50 dh
2- Enregistrement comptable
Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)

17 mars 2003

5141 Banque 26 837,50

7111 Ventes de 26 837,50


marchandises

Chèque n° …..
Explications :

La vente de marchandises est enregistrée dans


le compte de produit : 7111 «Ventes de
marchandises » pour le Net Commercial de
26 837,50 dh

Le compte 5141 « banque » est débité par le


règlement du client « CLI» au comptant du total
de la facture qui est dans ce cas,le Net
Commercial de 26 837,50 dh
.
2- Cas de vente à crédit

Exemple 4 : Soit la facture suivante établie le


17/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au
nom de l’entreprise «CLI». Le règlement est
dans 90 jours.
Société « FOUR »
Route du nord - 102, Casablanca
Facture n° : 001 Le 17 mars 2003
DOIT :
Société « CLI », 593 Tanger
Règlement : dans 90 jours
Références Désignation quantités Prix Prix HT
produits : unitaire
Boite
AX 001 2700 10,00 27 000,00
tomates
AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00
Total brut H.T. 28 250,00
Remise de 5 % - 1 412,50
Net commercial à payer : = 26 837,50
1- Enregistrement comptable
Chez le Client «CLI » (acheteur)

17 mars 2003

6111 Achat de 26 837,50


marchandises

26 837,50
4411 Fournisseur

Facture « FOUR » 001


Explications :

L’achat de marchandises est inscrit au débit du


compte : 6111 « Achat de marchandises » pour
le Net Commercial de 26837,50 dh.

Alors que le compte à créditer correspond à une


dette envers le fournisseur à payer d’ici 90 jours
et à l’inscrire dans le compte: 4411
«Fournisseur» pour le Net Commercial de
26837,50 dh
2- Enregistrement comptable
Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)

17 mars 2003

3421 Client 26 837,50

7111 Ventes de marchandises 26 837,50

Facture n° 01
Explications :

La vente de marchandises est inscrite au crédit


d’un compte de produit : 7111 «Ventes de
marchandises » pour le Net Commercial de
26837,50 dh

En contre partie, Le compte 3421 « client » est


débité pour le Net Commercial de 26837,50 dh
B- L’enregistrement comptable d’une
facture comportant une réduction
Financière (sans tenir compte de la TVA)

Exemple 5 : Soit la facture suivante établie le


17/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom de
son client «CLI».
En plus d’une remise de 5% , le fournisseur accord
à son client un escompte de règlement de 1% sur
le net commercial et ce, suite à la décision du
client de régler au comptant et par banque lors de
la réception des marchandises.
Société « FOUR »
Route du nord - 102, Casablanca
Facture n° : 001 Le 17 mars 2003
DOIT :
Société « CLI », 593 Tanger
Règlement : à la réception de la marchandise
Références Désignation quantités Prix Prix HT
produits : unitaire
AX 001 Boite tomate 2700 10,00 27 000,00
AX 002 Boute olive 125 10,00 1 250,00
Total brut H.T. 28 250,00
Remise de 5 % -1 412,50
Net commercial : = 26 837,50
Escompte de 1% -268,375
Net Financier à Payer = 26569,125
1- Enregistrement comptable
Chez le Client «CLI » (acheteur)

17 mars 2003

6111 Achat de 26 837,50


marchandises

5141 Banque 26 569,125


7386 Escomptes obtenus 268, 375

Facture « FOUR »
001
Explications :
L’achat de marchandises est inscrit au débit du compte :
6111 « Achat de marchandises » pour le Net Commercial
de 26 837,50 dh.

Alors que les comptes à créditer correspondent à:

* un net à payer par la banque et à l’inscrire dans le


compte: 5141 «Banque » pour le Net à payer de
26569,125 dh

* un produit financier réalisé suite à la réduction


financière relative à l’escompte de règlement et à l’inscrire
au compte : 7386 «Escomptes obtenus» pour 268,375 dh
2- Enregistrement comptable
Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur)

17 mars 2003

5141 Banque 26 569,125


6386 Escomptes accordés 268, 375

7111 Ventes de
marchandises 26 837,50

chèque n …..
Explications :

La vente de marchandises est inscrite au crédit d’un compte


de produit : 7111 «Ventes de marchandises » pour le Net
Commercial de 26 837,50 dh

En contre partie, Les comptes à débiter concernent:

* Le compte: 5141 « banque » est débité par le Net


Financier de 26 569,125 dh

* une charge financière supportée par le fournisseur «


FOUR » suite à la réduction financière accordé au client
«CLI» qui a réglé au comptant et avant l’échéance. Cette
charge est inscrite au compte : 6386 «Escomptes
accordés» pour 268,375 dh