You are on page 1of 24

Tax Planning

HPP DAN PENGURANG


PENGHASILAN BRUTO

PRINSIP EFISIENSI BEBAN PAJAK


• Usahakan penghasilan tersebut tidak termasuk penghasilan
yang kena pajak atau penghasilan yang pengenaan pajaknya
ditangguhkan;

• Tingkatkan biaya-biaya yang dapat dikurangkan;

• Kurangi biaya tertentu yang tidak dapat dikurangkan dari


penghasilan kena pajak dan dialihkan ke biaya-biaya yang
dapat dikurangkan;
PRINSIP EFISIENSI BEBAN PAJAK
• Perpanjang jangka waktu pengenaan pajak
atas penghasilan;

• Perpendek jangka waktu biaya-biaya yang


dapat dikurangkan;
Capital Expenditure VS Revenue
Expenditure

– Manakah yang lebih baik :

Pembelian aktiva tetap secara langsung


atau
Finance lease (sewa guna usaha dengan hak opsi) ?

Discuss!
Capital Expenditure VS Revenue
Expenditure

• Buy Fixed Assets vs Leasing (Finance Lease)

• Buy Fixed Assets:


– Capital expenditure
– Alokasi biaya: depresiasi
Perlakukan PPh
atas SGU
Finance Lease

Lessor Lessee
a.Objek PPh adalah Imbalan a.Selama masa SGU tidak boleh
Jasa (pembyrn - angs.pokok); menyusutkan brg modal,
b.Tidak boleh menyusutkan sampai hak opsi dipakai;
brg modal; b.Dasar penyusutan setelah
c.Bila masa SGU lebih pendek, pemakaian hak opsi adalah
penghasilan akan dikoreksi; nilai sisa brg ybs;
d.Dapat membentuk cadangan; c.Dapat membebankan pemba-
e.Kerugian piutang tak tertagih yaran SGU dari pengh bruto;
dibebankan ke cadangan ybs; d.Bila masa SGU lebih pendek,
f.Dlm hal cadangan > kerugian, biaya akan dikoreksi.
sisanya mrpk penghasilan,
demikian sebaliknya;
g.Angsuran PPh Ps 25 dihitung
dari laporan keuangan tri-
wulan disetahunkan dibagi 12.
Capital Expenditure VS Revenue
Expenditure
• Pertimbangan:
– Jika jangka waktu leasing < useful life per fiskal 
lebih baik leasing karena angsuran pokok >
depresiasi  meningkatkan expense  reduce
taxable income  reduce tax payable
Capital Expenditure VS Revenue
Expenditure
• Pertimbangan:
– Tergantung juga pada kondisi perusahaan:
• Jika ingin meng-utilize Tax Loss  pilih metode yang
menghasilkan expense per fiskal yang lebih kecil

• Jika ingin mengurangi pajak  pilih metode yang


menghasilkan expense per fiskal yang lebih besar
Pemilihan Metode Persediaan
• Metode Persediaan secara fiskal:
– FIFO method
– Average method
PENILAIAN PERSEDIAAN

PENENTUAN NILAI PENENTUAN NILAI


PERSEDIAAN DG HISTORICAL PERSEDIAAN HANYA
COST, LOCOM, HARGA DENGAN HISTORICAL COST.
ECERAN, ATAU METODE
METODE YANG
GROSS PROFIT.
DIPERBOLEHKAN HANYA
METODE YANG DIPERBOLEH- BERUPA:
KAN DAPAT BERUPA:
- RATA-RATA (AVERAGE)
- IDENTIFIKASI SPESIFIK
- FIFO
- RATA-RATA (AVERAGE)
- LIFO
- FIFO
Question
• Metode Penilaian Persediaan apa yang paling
baik untuk dipilih secara fiskal?

AVERAGE or FIFO?

Please discuss!
Pemilihan Metode Persediaan- Tax
Planning

– Dalam kondisi perekonomian yang


cenderung mengalami inflasi  Average
method akan menghasilkan HPP > dari
FIFO laba kotor lebih kecil PKP akan
lebih kecil  tax akan lebih kecil
Pemilihan Metode Penyusutan
• Metode penyusutan secara fiskal:
– Garis Lurus
– Saldo Menurun
• Pertimbangkan:
– Desired tax effect
– Simplicity
Pemilihan Metode Penyusutan
(cont..)
Garis Lurus Saldo Menurun

Simple Lebih complicated

Biaya-nya rata Biaya akan lebih


sepanjang tahun besar di tahun-
tahun awal,
semakin mengecil
di tahun
Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)

• Jika perusahaan mempunyai prediksi laba


yang cukup besar, maka dapat dipakai metode
saldo menurun dapat mengurangi laba kena
pajak
Pemilihan Metode Penyusutan (cont..)

• Jika diperkirakan pada awal-awal tahun investasi


belum bisa memberikan keuntungan atau timbul
kerugian, maka dapat menggunakan metode garis
lurus supaya biaya penyusutan dapat ditunda
untuk tahun berikutnya.
Piutang Tak Tertagih
• Berdasarkan Pasal 6(h) UU PPh, piutang yang
nyata-nyata tidak dapat ditagih, dapat
dijadikan sebagai pengurang dengan syarat,
sebagai berikut:
Piutang Tak Tertagih (cont..)
– Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan
laba rugi komersial;

– Telah diserahkan perkara penagihannya kepada PN


atau BUPLN atau adanya perjanjian tertulis
mengenai penghapusan piutang/pembebasan
utang antara kreditur dan debitur yang
bersangkutan
Piutang Tak Tertagih (cont..)

– Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau


khusus; dan

– Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang


yang tidak dapat ditagih kepada DJP.
Piutang Tak Tertagih (cont..)
– Tax planning?

• Harus berusaha untuk memenuhi persyaratan


di atas

• Paling mudah: adanya perjanjian tertulis antara


kreditur dan debitur
Biaya Entertainment
• Pada dasarnya biaya entertainment
(perjamuan) tidak dapat dijadikan pengurang.

• Deductible jika tersedia daftar nominatif


(nominative list) yang berisi detail tentang
biaya perjamuan tersebut.
Harga Pokok Penjualan – Tax Planning

• Formula:
– Persediaan awal
+ Pembelian
- Persediaan akhir
HPP
Harga Pokok Penjualan – Tax Planning

• Pemeriksa kemungkinan besar akan memeriksa buku


pembelian, buku hutang dagang beserta bukti-bukti
pendukungnya.

• Bukti-bukti pendukung harus ada: voucher


pengeluaran uang, kuitansi pembayaran, bukti
transfer melalui bank, bon-bon pembelian, faktur
pajak, dsb.
Harga Pokok Penjualan – Tax Planning

• Jika perusahaan melakukan pembelian


dengan pihak yang memiliki hubungan
istimewa  harus dapat membuktikan
bahwa transfer price tersebut adalah
harga yang arm’s length (wajar).
Foreign Exchange Loss
• Untuk menghilangkan adanya forex:
– lakukan pembukuan dalam mata uang asing
(dollar)
– hedging