ARTÍCULOS 21-30 DEL CÓDIGO FISCAL DE

LA FEDERACIÓN

MARCO LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONES

Eder Fernando Cruz Angeles

ARTICULO 21
Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos
en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales,
su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el
pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse
recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la
falta de pago oportuno.
ARTICULO 22.
Las autoridades fiscales devolverán las cantidades
pagadas indebidamente y las que procedan conforme a
las leyes fiscales.
ARTICULO 22-A
Cuando los contribuyentes presenten una solicitud de devolución
de un saldo a favor o de un pago de lo indebido, y la devolución
se efectúe fuera del plazo establecido en el artículo anterior, las
autoridades fiscales pagarán intereses que se calcularán a partir
del día siguiente al del vencimiento de dicho plazo conforme a
una tasa que será igual a la prevista para los recargos por mora.
ARTICULO 22-B
Las autoridades fiscales efectuarán la devolución mediante
depósito en la cuenta del contribuyente que la solicita, para lo
cual, éste deberá proporcionar en la solicitud de devolución o en
la declaración correspondiente el número de su cuenta en los
términos señalados en el párrafo sexto del articulo 22 de este
código. Para estos efectos, los estados de cuenta que expidan las
instituciones financieras serán considerados como comprobante
del pago de la devolución respectiva.
ARTICULO 23
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración
podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor
contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por
retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos
federales distintos de los que se causen con motivo de la
importación, los administre la misma autoridad y no tengan
destino específico, incluyendo sus accesorios.
ARTICULO 24
Se podrán compensar los créditos y deudas entre la
Federación por una parte y los Estados, Distrito Federal,
Municipios, organismos descentralizados o empresas de
participación estatal mayoritarias, excepto sociedades
nacionales de crédito, por la otra.
ARTICULO 25
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración
periódica podrán acreditar el importe de los estímulos fiscales a
que tengan derecho, contra las cantidades que están obligados a
pagar, siempre que presenten aviso ante las autoridades
competentes en materia de estímulos fiscales y, en su caso,
cumplan con los demás requisitos formales que se establezcan
en las disposiciones que otorguen los estímulos, inclusive el de
presentar certificados de promoción fiscal o de devolución de
impuestos.
ARTICULO 26
Son responsables solidarios con los contribuyentes:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes

impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo
de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas
contribuciones.

II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos

provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el
monto de estos pagos.
ARTICULO 26-A
Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta
en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I, II y III de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, serán responsables por las
contribuciones que se hubieran causado en relación con sus
actividades empresariales hasta por un monto que no exceda del
valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que
cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los artículos
133, 134 o 139.
ARTICULO 27
Las personas morales, así como las personas físicas que deban
presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a
expedir comprobantes por las actividades que realicen, deberán
solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes del
Servicio de Administración Tributaria.
ARTICULO 28
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes
reglas:

I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el

Reglamento de este Código, las que deberán reunir los requisitos
que establezca dicho Reglamento.

II. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán,

efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que
se realicen las actividades respectivas.
ARTICULO 29
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir
comprobantes por las actividades que se realicen, dichos
comprobantes deberán reunir los requisitos que señala el Artículo
29A de este Código. Las personas que adquieran bienes o usen
servicios debe
Las personas físicas y morales que cuenten con un certificado de
firma electrónica avanzada vigente y lleven su contabilidad en
sistema electrónico, podrán emitir los comprobantes de las
operaciones que realicen mediante documentos digitalesrán
solicitar el comprobante respectivo.
ARTICULO 29-A
Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29
de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:
I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los
expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
II. El número de folio y el sello digital del Servicio de
Administración Tributaria
III. El lugar y fecha de expedición.
ARTICULO 29-B
En el transporte de mercancías por el territorio nacional,
sus propietarios o poseedores, deberán acompañarlas,
según sea el caso, con el pedimento de importación; la
nota de remisión; de envío; de embarque o despacho,
además de la carta de porte
ARTICULO 30
Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a
disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción
III del artículo 28 de este Código.
Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán
conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda
documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales.
La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y
la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años,
contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron
haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas.
ARTICULO 30-A
Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella
utilizando registros electrónicos, deberán proporcionar a las
autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, en los medios
procesables que utilicen, la información sobre sus clientes y
proveedores, así como aquélla relacionada con su contabilidad
que tengan en dichos medios.
Los contribuyentes que únicamente realicen operaciones con el
público en general, sólo tendrán la obligación de proporcionar la
información sobre sus proveedores y la relacionada con su
contabilidad.