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UNIVERSIDAD DE HUANUCO.

TEMA:IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

PROFESOR: ONILDO GOMEZ RENGIFO .


CURSO: RÉGIMEN TRIBUTARIO.
INTEGRANTES:

-MAGDALENA CRISTOBAL LOPEZ.


-AVALOS ROJAS KELLY
-LEÓN ROSALES SHEYLA
PRESENTACION
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) se encuentra regulado en el TUO de la Ley del IGV e
ISC-aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF-, como un impuesto Monofásico
Producto Final, es decir que sólo alcanza al productor o fabricante y a nivel de la
importación de los productos, este último con el objetivo de no afectar la neutralidad entre
la imposición selectiva a la fabricación de productos internos y los provenientes del
extranjero.

El ISC no tiene un fin recaudatorio como el impuesto general a las ventas, su fin es
extrafiscal; es decir, busca incrementar el precio relativo de los productos a fin desalentar
en los consumidores el consumo de ciertos bienes y servicios.

El presente trabajo se estudiara el ámbito de aplicación del ISC y quienes están sujetos a
dicho impuesto, con ejemplos sencillos y casos prácticos
OBJETIVO GENERAL

Describir la composición y aplicación del impuesto selectivo al consumo, los


bienes y servicios gravados, la base imponible.

OBJETIVO ESPECIFICO

-Genera una importante fuente de ingresos al sector tributario

-Corrige las externalidades negativas.

-Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravacion de bienes de


lujo)
IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

El gobierno lo que hace es colocar un impuesto que


encarezca el precio final de estos productos,
precisamente para desalentar su consumo, influyendo
en las decisiones de consumo y afectando el principio
de neutralidad.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

A)ÁMBITO DEL IMPUESTO Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL ISC


1. ¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES QUE SE ENCUENTRAN GRAVADAS CON EL ISC?

(Artículo 50 del TUO de la Ley del IGV-ISC, Decreto Supremo No 055-99-EF)


El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV de la Ley del IGV e ISC.
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el
Literal A del Apéndice IV.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como las loterías, bingos, rifas, sorteos
y eventos hípicos.
2. ¿QUIÉNES SON LOS CONTRIBUYENTES DEL ISC?

(Artículo 53 del TUO de la Ley del IGV-ISC, Decreto Supremo No 055-99-


EF)
La Ley del IGV e ISC señala que son sujetos pasivos del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC):
• Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos.
• Las personas que importen los bienes gravados.
• Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos.
• Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas.
3. ¿EN QUÉ MOMENTO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EN OPERACIONES AFECTAS AL ISC?

(Artículo 52 del TUO de la Ley del IGV-ISC, Decreto Supremo No 055-99-EF)


La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que señala
el artículo 4 de la Ley del IGV e ISC, esto es, en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero.
El Texto Único Ordenado del Código Tributario, define como obligación tributaria al
vínculo, entre el acreedor y el deudor tributario, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

En los Juegos de Azar y Apuestas, la obligación tributaria se origina en el momento en


que se perciba el ingreso.
B) SUJETOS DEL ISC.

4. ¿QUÉ DEBE ENTENDERSE COMO PRODUCTOR PARA EFECTOS DEL ISC?

(Artículo 54 del TUO de la Ley del IGV-ISC, Decreto Supremo No


055-99-EF)
Se considera productor a la persona que actúa en la última fase
del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de
productos sujetos al Impuesto, aun cuando su intervención se
lleve a cabo a través de servicios de terceros.
Esto es, que si una persona extrae, transforma y produce un
producto, se considera como productor, y por tanto afecto al
ISC.
5. ¿QUÉ DEBE ENTENDERSE COMO EMPRESAS VINCULADAS
ECONÓMICAMENTE, PARA EFECTOS DEL ISC?

(Artículo 54o del TUO de la Ley del IGV-ISC, Decreto Supremo No


055-99-EF y su Reglamento, D.S. No 29-94-EF)
Existe vínculo económico entre empresas cuando:
a) Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
Entonces, la vinculación económica puede ser directa o
indirecta.
Vinculación económica directa:
Tenemos dos empresas, A y B.
La empresa A posee más del 30% del capital de la empresa B:

En este caso, existe la vinculación económica directa.


Vinculación económica indirecta:

- La empresa A es propietaria de más del 30% del capital de la empresa B.


- La empresa A es propietaria de más del 30% del capital de la empresa C.
Por lo tanto, entre B y C, existe vinculación económica indirecta.
B) MÁS DEL 30% DEL CAPITAL DE DOS O MÁS EMPRESAS
PERTENEZCAN A UNA MISMA PERSONA, DIRECTA O
INDIRECTAMENTE.
POR EJEMPLO:
El Sr.Raúl es socio de la empresa D y posee más del 30% de dicha
empresa, y a su vez, es socio con más del 30% de las empresas E
y F, por lo tanto, entre D y E, existe vinculación económica.
C) EN CUALQUIERA DE LOS CASOS ANTERIORES, CUANDO LA INDICADA PROPORCIÓN
DEL CAPITAL, PERTENEZCA A CÓNYUGES ENTRE SÍ O A PERSONAS VINCULADAS HASTA
EL SEGUNDO GRADO DE CONSANGUINIDAD O AFINIDAD.
POR EJEMPLO:
El Sr. Luis Alarco Pacheco es propietario de más del 30% del capital de la empresa R,
y a su vez posee el 15% del capital de la empresa S.
Su esposa, la Sra. Mercedes Martínez Maceda, es propietaria del 10% del capital de
la empresa S y el hijo de ambos, es propietario del 6% de la empresa S.
Entonces, veamos la participación de la familia Pacheco en la empresa S.
D) EL CAPITAL DE DOS O MÁS EMPRESAS PERTENEZCA, EN MÁS DEL 30% A
SOCIOS COMUNES DE DICHAS EMPRESAS.
POR EJEMPLO
En las empresas V y W, la participación es tal como se detalla

De las empresas V y W, los


socios 1, 2 y 3 poseen más
del 30% ´del capital de ambas
empresas, por lo tanto, entre dichas
empresas existe vinculación
económica indirecta
E) POR REGLAMENTO SE ESTABLEZCA OTROS CASOS:

El numeral 2 del artículo 12 del Reglamento del TUO de la Ley del


IGV-ISC, precisa lo siguiente:
- El productor o importador venda a una misma empresa o a
empresas vinculadas entre sí, el 50% o más de su producción o
importación, para lo cual se tomará en cuenta las operaciones
realizadas dentro de los últimos doce meses.
C)SISTEMAS DE APLICACIÓN, BASE IMPONIBLE Y TASA DEL ISC.
6. ¿CUÁLES SON LOS SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL ISC?
(Artículo 55 del Decreto Supremo No 055-99-EF)
El Impuesto Selectivo al Consumo, se determina bajo tres sistemas: Sistema al Valor, Sistema Específico y Sistema al
Valor según Precio de Venta al Público, veamos cada uno de ellos:
a) Sistema al Valor:
El Sistema al Valor consiste en aplicar la Tasa del Impuesto al valor de los bienes gravados.
Aplicable para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC y los juegos de azar y
apuestas.
Sistema al Valor = Valor de los Bienes x Tasa

b) Sistema Específico:
Aplicable para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV.
En este Sistema el Impuesto se determina aplicando un monto fijo por el volumen del producto gravado.
Sistema Específico = Volumen de los Bienes x Monto Fijo

c) Sistema al Valor según Precio de Venta al Público:


Para los bienes contenidos en el literal C del Apéndice IV.
En este Sistema el Impuesto se determina aplicando la tasa a la base imponible, que es el precio de venta al público
sugerido por el productor o importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el
resultado de la suma de la tasa del IGV, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado
será redondeado a tres (3) decimales.
Sistema al Valor según Precio de Venta al Público = Base Imponible x Tasa
7. ¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE PARA EFECTO DE DETERMINAR EL ISC?
(Artículo 56 del TUO de la Ley del IGV-ISC, Decreto Supremo No 055-99-EF)
La base imponible se encuentra constituida por:

a) En el Sistema Al Valor:
1. Por el valor de venta, en la venta de bienes.
2. Por el valor de Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente, más los derechos de
importación pagados por la operación tratándose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre
el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

b) En el Sistema Específico:
Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones
establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

c) En el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público:


Por el Precio de Venta al Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las
Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3)
decimales.
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL ISC
8. ¿CÓMO SE DETERMINA EL ISC EN EL CASO DE UNA IMPORTACIÓN?
(Artículo 56 del TUO de la Ley del IGV-ISC, D.S. No 055-99-EF)
Tenemos el siguiente caso práctico para determinar el ISC en una
importación, recordando que de acuerdo al Artículo 56 de la Ley del IGV-ISC,
en las importaciones, la base imponible es el valor CIF:
PRIMER CASO PRÁCTICO

Contribuyente Comercial Tingolandia S.A


Fecha de la importación 09/10/2018
Valor de la importación US $50,000.00 (Valor FOB)
Bienes Importados Cigarros
Partida Arancelaria 2402.10.00.00
Seguros s/ 6,000.00
Fletes s/ 9,500.00
Tasa a aplicar 18%
El arancel
El arancel a aplicar
a aplicar es
es el elpor
6%, 6%, portenemos:
lo tanto lo tanto tenemos:
Valor (US $50,000.00 T.C s/ 2.77) s/ 138,500.00
Seguros 04/06/1916
Flete 9,500.00
Valor CIF s/154,000.00
Ad Valorem (s/. 154,000.00 x 6%) 9,240.00
Base imponible para aplicar el ISC s/ 163,240.00
Tasa a aplicar x 50%
ISC a pagar s/ 81,620.00

Además del
Además del ISC,ISC, la importación
la importación se encuentrase encuentra
gravada gravada
con el IGV, por lo tanto:con el IGV, por lo
tanto:
Valor CIF s/ 154,000.00
Ad Valorem (6%) 9240.00
ISC a pagar 81,620.00
Base Imponible para efectos del IGV S/ 244,860.00
Tasa del IGV x 18%
IGV a pagar S/ 44,075.00
9.¿CÓMO ES EL TRATAMIENTO PARA LAS EMPRESAS VINCULADAS
ECONÓMICAMENTE?
(Artículo 57º del Decreto Supremo Nº 055-99-EF)

Las empresas que vendan bienes adquiridos a productores o importadores con los
que guarden vinculación económica, quedan obligados a pagar el ISC con la tasa
que por dichas ventas corresponda al productor o importador. Asimismo, dichas
empresas deducirán del impuesto que les corresponda abonar, el que haya
gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que
guarda vinculación económica. La obligación antes señalada no procede la
aplicación si:
Se demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa
vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago
emitidos a otras empresas no vinculadas.

Siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del


total de las ventas en el ejercicio.
SEGUNDO CASO PRÁCTICO

Empresa A Importador de bebidas energizantes


Empresa B Comercializadora de bebidas energizantes
La empresa A posee el 45% del capital de la empresa B, por lo tanto existe
vinculación económica
Operaciones de la empresa B:
Compras
Compras del mes:
del mes: Efectúa
Efectúa una una compra
compra a la
a la empresaA:A:
empresa
Valor de la mercadería (bebida energizantes) s/ 45,000.00
S/.
ISC, Apéndice IV (Tasa del 17%)
7,650.00
Valor de venta s/ 52,650.00
IGV (Tasa del 18%) 9,477.00
Precio de venta s/62,127.00
Sin embargo, de acuerdo a la documentación correspondiente, la empresa
A le otorga un descuento por las ventas, situación que no aplica a otras
empresas con las cuales no guarda vinculación económica. Por lo tanto, la
empresa B, al vender la mercadería a otra empresa con la cual no guarda
vinculación económica, debe aplicar el ISC, tal como lo determina la norma
tributaria.
determina la norma tributaria.

Valor de la mercadería s/ 10,000.00


ISC (Tasa del 17%) 1,700.00
Valor de venta S/ 11,700.00
IGV (Tasa del 18%) 2,100.00
Precio de venta S/ 13,800.00
RECOMENDACIÓN.

Se recomienda al contribuyente o al usuario final


medirse en el consumo de estos productos que son
nocivos para la salud.
CONCLUSION
El ISC es un impuesto indirecto que solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir
mayor carga impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva
por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo : agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas,
entre otras.
GRACIAS