REGISTROS CONTABLES

Docentes: Carolina Lagos Silva-María Teresa Lagos

Cuenta
• Son la agrupación de datos, conceptos, asunto o
persona de una misma naturaleza bajo un
nombre apropiado y permite entregar
información en forma rápida y ordenada.

• Van a existir tantas cuentas como operaciones

distintas se realicen.
• El plan de cuentas es un listado que presenta las
cuentas necesarias para registrar los hechos
contables.
• Se trata de una ordenación sistemática de todas las
cuentas que forman parte de un sistema contable.

• Tomado de: Definición de plan de cuentas - Qué es, Significado y Concepto

http://definicion.de/plan-de-cuentas/#ixzz3Y3fd72nw
• Para facilitar el reconocimiento de cada una de las
cuentas, el plan de cuentas suele ser codificado.

• Este proceso implica la asignación de un símbolo,

que puede ser un número, una letra o una
combinación de ambos, a cada cuenta.

• El sistema más usual para codificar un plan de

cuentas es el numérico decimal, que permite
agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de agregar
e intercalar nuevas cuentas.

• Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo corriente, 1.2 Activo

no corriente, 1.1.1 Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones
corrientes.
 LIBROS
PRINCIPALES
LIBRO DIARIO

• Libro Principal (Libro de Primera Entrada), su

objetivo es la anotación cronológica y día por
día de las operaciones mercantiles que
ejecute una organización, expresando
detalladamente el carácter y circunstancias de
cada una de ella (artículo 27° Código de
Comercio).
• Está compuesto por el debe y el haber, donde se
anotan los nombres de las cuentas debitadas y
acreditadas con sus respectivos montos.
Fecha Detalle Debe Haber
 NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

CARGAR ABONAR

DEBITAR ACREDITAR

DÉBITOS CRÉDITOS

Esquema de cuenta (T)

 Tipos de saldo
• SI:

SALDO
DÉBITOS CRÉDITOS
DEUDOR

SALDO
DÉBITOS CRÉDITOS
ACREEDOR

CUENTA
DÉBITOS CRÉDITOS
SALDADA
 ACTIVO
DEBE HABER

+ -
CARGAR ABONAR

TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS

SALDO DEUDOR

Cuenta de Activo
 CAJA
DEBE HABER

500 300
200 100

TOTAL DÉBITOS 700 TOTAL CRÉDITOS 400

SALDO DEUDOR 300

Cuenta de Activo
 PASIVO / PATRIMONIO
DEBE HABER

- +
CARGAR ABONAR

TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS

SALDO ACREEDOR

Cuenta de Pasivo y Patrimonio

 PROVEEDORES
DEBE HABER

500 800
200 100

TOTAL DÉBITOS 700 TOTAL CRÉDITOS 900

SALDO ACREEDOR 200

Cuenta de Pasivo
 Interés Ganado
DEBE HABER

300
100
+
TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS 400
Saldo Acreedor 400

Cuenta de Ingreso
 Gastos Generales
DEBE HABER

700
200
+
TOTAL DÉBITOS 900 TOTAL CRÉDITOS
SALDO DEUDOR 900

Cuenta de Gasto
Asiento contable
• Un asiento contable o un apunte
contable es una anotación en los
registros contables (Libro Diario,
Libro Mayor, Libro Inventario y
Balance) de conformidad con la
partida doble.
Asiento contable: Elementos

 Número de Referencia
 Fecha
 Cuenta(s) Deudora(s) y cuenta(s) Acreedora(s)
 Valor(s) de cargo(s) y abono(s)
 Glosa: Breve descripción del hecho que esta
registrando.
Esquema de Asiento contable en Libro
Diario

Fecha Detalle DEBE HABER

-15-
11/09 240.000
Mercaderías 240.000
Proveedores

Glosa: Compra de mercadería al

crédito simple.

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Asiento Simple
Una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Ejemplos:
• Se deposita en cuenta corriente $100.000.-
• Pago a proveedores por $95.000 con cheque.-
• Clientes cancelan en efectivo $120.000.-
Asiento Compuesto
A) Dos o más cuentas deudoras y una cuenta
acreedora.
Ejemplo:
▫ Se inician actividades con cheques Banco Santiago
$300.000, vehículo $2.000.000.-

B) Una cuenta deudora y dos o más cuentas

acreedoras.
Ejemplo:
▫ Se compran muebles por $150.000, se cancela 50% al
crédito simple y el saldo con letra.
Asiento Compuesto
c) Dos o más cuentas deudoras y dos o más
cuentas acreedoras.
Ejemplo:
▫ Venta de mercadería en $80.000, 80% al
contado y el saldo al crédito simple. Costo de la
mercadería $70.000
Registros Contables
• Manuales:
Libros-Tarjetas- Voucher.

• Medios Tecnológicos:
ERP Contables (SAP- SOFTLAND-
NUBOX- ETC.)
LIBRO MAYOR
• Como ya sabemos, todos los hechos económicos que se
producen a lo largo del ejercicio de una empresa como
consecuencia de la actividad a la que se dedica, deben
registrarse en el libro diario por orden cronológico.
• Ahora hay que tener en cuenta otro elemento importante
para llevar el control económico de la empresa de
forma correcta y clara, el libro mayor o mayor
contable.
• La función del libro mayor es la de reflejar en cada una de
las cuentas, las operaciones económicas que se produzcan
y registren en el libro diario durante el ejercicio económico
de forma cronológica, de manera que se pueda saber el
saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones
registradas.
• Tenemos un libro mayor por cada cuenta contable
que hemos utilizado en nuestra contabilidad.
• Reglas a seguir si se realiza la contabilidad a
mano:

▫ Toda cuenta cargada en el diario debe serlo,

por su mismo importe, en el libro mayor.

▫ Toda cuenta abonada en el diario debe serlo,

por su mismo importe, en el libro mayor.
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE

• Se abrirá con el balance inicial detallado

de la empresa. Se transcribirán también
el inventario de cierre de ejercicio y las
cuentas anuales.
Balance de ocho columnas:
• Una vez finalizado el ejercicio, la empresa debe realizar
un balance para conocer el resultado que ha obtenido en
dicho período. Este resultado indicará si la empresa ha
obtenido utilidades o ha generado pérdidas.
• El balance de ocho columnas o también conocido como
balance tabular o como balance de sumas y saldos, es un
cuadro numérico que se confecciona a partir del libro
mayor, es decir, al terminar un ejercicio se cierran todas
las cuentas del libro mayor que han intervenido en el
ejercicio, se obtienen los débitos, créditos y los saldos
respectivos de cada una de las cuentas, las cuales se
traspasan a este balance.
• El balance de ocho columnas, es básicamente un
compendio de tres secciones ordenadas de la siguiente
manera:
Balance de comprobación y saldos.

• Es el resumen del libro mayor que permite

comprobar la igualdad de las sumas de los
débitos y créditos, para posteriormente
determinar los saldos deudores o acreedores.

• A partir de este balance se determina el

inventario y el resultado.
El inventario.

• Corresponde al activo y el pasivo, se determinan

trasladando los respectivos saldos deudores y
acreedores del balance de comprobación y
saldos de las cuentas que cumplen dichas
características.
El resultado.
• Contiene a dos grandes áreas, las pérdidas las
cuales se determinan trasladando los saldos
deudores de aquellas cuentas que cumplen con
dicha característica y las ganancias las cuales se
determinan trasladando los saldos acreedores de
aquellas cuentas que cumplen con dicha
característica.
El balance de ocho columnas tiene la
siguiente estructura:
Libros Auxiliares
En estos libros se detalla y amplía la información
de una cuenta en varias subcuentas (Control).

• Ejemplo Auxiliares del Libro Diario:

▫ Compras y Ventas (Código Tributario)
▫ Remuneraciones (Código Laboral)

• Ejemplo Libros auxiliares del mayor:

▫ Tarjeta de existencias (kardex)