REGIMENES TRIBUTARIOS:

NRUS, RER Y RG
CPC. ARTURO JAVIER GALINDO MARTINEZ
CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD N° 2
SEMANA N° 4
TEMA N° 4
TEMAS A TRATAR
PROPOSITO DE LA CLASE

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

REGIMEN ESPECIAL

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

REGIMEN GENERAL

MATERIAL DE TRABAJO

CONCLUSIONES
 PROPOSITO DE LA CLASE

PROPOSITO DE LA CLASE

Reconocer los requisitos de cada régimen tributario

empresarial, sus obligaciones y aprender a calcular el impuesto
a pagar en cada uno.
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO

¿Quiénes se pueden acoger?

• Personas naturales o sucesiones indivisas.
• 1 solo local.
• Solo emitan boletas de venta o ticket boleta.
• Los que realicen oficios, menos los profesionales.
• Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus
compras relacionadas con el giro del negocio no
exceda de S/. 96 000.00 o que no superen el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen.
• Valor de activos no superen S/.70,000, sin incluir
predios ni vehículos.
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO

¿Quiénes no se pueden acoger?

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor
o igual a 2 TM (dos toneladas métricas)
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto algunas situaciones (zona de frontera,
importación definitiva, exportaciones definitivas, aduanas especiales).
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros y/o auxiliares de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos,
de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento, realicen actividades gravadas con el ISC o el
IVAP.
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO

Obligaciones del NRUS

• No llevan contabilidad.
• Declarar y pagar mensualmente sus impuestos
según la cuota que les corresponda.
• Emitir Boletas de Venta o ticket al consumidor
final.
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO

Categorías
Categoria Ingresos Adquisiciones Cuota a Pagar

1 S/. 0 a S/. 5,000 S/. 0 a S/. 5,000 S/. 20

2 S/. 5,001 a S/. 8,000 S/. 5,001 a S/. 8,000 S/. 50

 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO

A practicar: identifica en el caso practico

que compartió el docente, si se puede
acoger o no al nuevo RUS. Si se puede
acoger indicar la categoría y cuota, y si no
se puede acoger indicar las razones.
 REGIMEN ESPECIAL

¿Quiénes se pueden acoger?

• Personas Naturales, Sucesiones indivisas, Sociedad
Conyugal, Personas Jurídicas.
• Aquellos cuyos ingresos anuales y adquisiciones no
superan los S/. 525,000
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad
exceptuando predios y vehículos, no superan los S/.
126,000.
• El personal afectado a la actividad no debe ser mayor
a 10 personas por turno de trabajo.
 REGIMEN ESPECIAL

¿Quiénes no se pueden acoger?

• Actividades de construcción.
• Casinos, tragamonedas y similares.
• Transporte de carga igual o mayor a 2TM.
• Servicio de transporte nacional o internacional de pasajeros.
• Espectáculo publico. Titulares de agencia de viaje, propaganda y publicidad.
• Notarios, martilleros, comisionistas.
• Comercialización de combustibles líquidos y derivados del hidrocarburo.
• Venta de inmuebles.
• Actividades profesionales (Médicos, odontólogos, arquitectura, ingeniería,
informática, asesoría empresarial).
• Rentas de fuente extranjera.
 REGIMEN ESPECIAL

• Pago mensual del IGV.

• Pago mensual del Impuesto a la Renta.
• Llevar Registro de Compras.
• Llevar Registro de Ventas.
• Emitir comprobantes de pago.
 REGIMEN ESPECIAL

Impuestos que pagan

• IGV:
• Debito Fiscal
• Crédito Fiscal
• IGV a pagar o Saldo a Favor

• Impuesto a la Renta
• 1.5% de los ingresos netos de la empresa
 REGIMEN ESPECIAL

A PRACTICAR:
Calcula el impuesto a la renta y el IGV a pagar en
el Régimen Especial, según el caso compartido
por el docente.
 REGIMEN ESPECIAL

¿Quiénes se pueden acoger?

En este régimen comprende a Personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares
que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas
en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700
UIT en el ejercicio gravable.
 REGIMEN MYPE

Personas no comprendidas
• (i) Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales
o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
• (ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior.
• Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT
• Tendrán vinculación directa:
• Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica, directamente o
por intermedio de un tercero.
• Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
• El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes a éstas.
• También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en los dos
primeros literales la proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí.
 REGIMEN MYPE

• Acogimiento
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
• a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
• b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos
del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de
2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con
la declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT
pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el
Régimen General de corresponde
 REGIMEN MYPE

Obligación de ingresar al régimen general

• Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio
gravable, superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos o
incurran en algunos de los siguientes supuestos:
• (i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos
ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
• (ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior.
• Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen
General por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del
ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especia
 REGIMEN MYPE

Impuestos a pagar
• IGV e IPM: 18%
Impuesto a la renta

INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA

ANUALES
HASTA 300 UIT 1%
El Código del Tributo es 3121
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

LIBROS CONTABLES: Registro de compras, registro de ventas y diario simplificado.

 REGIMEN GENERAL

¿Quiénes se pueden acoger?

 REGIMEN GENERAL

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS

DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista
 TRIBUTOS AFECTOS
 I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
 Impuesto a la Renta:
28% sobre la renta neta el 2016, a partir del
2017 hasta el 2018 la tasa será del 27%, y
desde el 2019 será 26%
 REGIMEN GENERAL

¿CÓMO SE CALCULA EL IGV?

VENTAS COMPRAS

Valor de venta (+) Valor de compra (+)

Imp.Gr.Ventas Imp. Gr. Compras
______________________________ __________________________________

Precio de Venta Precio de compra

 REGIMEN GENERAL

PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:

SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre los

Ingresos Netos de cada mes. Se multiplica por
0.9333 (Solo para el 2015, en los siguientes años
ya no se multiplica)
SISTEMA “B”: 1.5% aplicado sobre los Ingresos
Netos de cada mes.
CONCLUSIONES