Actuación de Control de Verificación

y Seguimiento

Facilitadora:
Licda. Rosa Rodríguez
FUNDAMENTOS LEGALES
 FUNDAMENTOS LEGALES

Artículo 63 LOCGRSNCF. Los resultados y

conclusiones de las actuaciones que practiquen
los órganos de control fiscal serán comunicados a
las entidades objeto de dichas actuaciones y a las
demás autoridades a quienes legalmente esté
atribuida la posibilidad de adoptar las medidas
correctivas necesarias.
 FUNDAMENTOS LEGALES
Reglamento de la LOCGRSNCF (G.O Nº 39.240 del 12/08/2009).
Artículo 18: Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada
departamento, sección o cuadro organizativo específico, deben:
4) Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los órganos y
dependencias encargados del control fiscal interno y externo, y promover la
aplicación de las respectivas medidas correctivas.

Normas Generales de Auditoría de Estado (G.O Nº 40.172 del

22/05/2013).
Artículo 42: El órgano de control fiscal al momento de comunicar los resultados y
conclusiones de la auditoría, solicitará a la máxima autoridad jerárquica del
órgano o ente evaluado, que elabore un plan de acciones correctivas con base
en las recomendaciones formuladas en el informe definitivo de la Auditoría, a los
fines de su análisis y posterior seguimiento.
Dicho plan deberá remitirse al órgano de control fiscal, con el correspondiente
cronograma de ejecución, en un lapso que no excederá de 30 días hábiles,
contados a partir de la comunicación del referido informe.
 DEFINICIÓN DE ACTUACIÓN DE
CONTROL DE SEGUIMIENTO
La Actuación de Control de Seguimiento es la última
fase de la Auditoría de Estado, en la cual el Órgano de
Control Fiscal deberá realizar seguimiento al plan de
acciones correctivas implementado por el órgano o
ente evaluado, con el fin de constatar su cumplimiento
y eficacia en cuanto a subsanar las causas que dieron
origen a las observaciones y/o hallazgos detectados.

Artículos: 5 y 44 de las NGAE

 EVALUACIÓN DEL PLAN DE ACCIONES

Una vez presentado por la máxima autoridad jerárquica

del órgano o ente evaluado, el plan de acciones
correctivas a que se refiere el artículo 42 de las NGAE,
el órgano de control fiscal deberá analizarlo, a fin de
determinar su concordancia con las recomendaciones
formuladas en el informe definitivo de la auditoria.
Artículo 43 NGAE
 FINALIDAD DEL PLAN DE
ACCIONES CORRECTIVAS

Se elabora con el propósito de asegurar que las

recomendaciones formuladas en los informes sean
implementadas oportunamente para lograr los
beneficios esperados y mejorar la eficiencia, la eficacia
y economía de la administración pública.
 ASPECTOS QUE DEBE CONTENER EL
PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS
Las recomendaciones contenidas en el informe
definitivo de auditoría.
Las acciones que va a tomar el órgano o ente
evaluado para ejecutar las recomendaciones
contenidas en el informe. Las metas planteadas
deben ser realistas y alcanzables.
Los responsables de las respectivas
implementaciones.
El plazo para implementar cada una de las
recomendaciones, el cual debe ser razonable.
Los medios de verificación
MODELO DEL PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

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 ESTUCTURA DEL INFORME ÚNICO DE
SEGUIMIENTO
Al término de la Actuación de Seguimiento, se presentarán los
resultados en un Informe Único, que tendrá la estructura siguiente:
a) Aspectos preliminares:
Origen de la actuación: se deriva del cronograma de ejecución
del Plan de Acciones Correctivas.
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Objetivo: propósito de la Actuación de Seguimiento, el cual
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consiste en verificar el estado de implementación de las acciones
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correctivas presentadas por la máxima autoridad del órgano o ente
evaluado.
Alcance: se circunscribe a las actividades y cronograma de
ejecución descritas en el Plan de Acciones Correctivas.
Métodos, procedimientos y técnicas: Aspectos metodológicos y
operativos del trabajo realizado, procedimientos de auditoría
utilizados para el logro del objetivo propuesto.
 ESTUCTURA DEL INFORME ÚNICO DE
SEGUIMIENTO
b) Estado de implementación de las acciones correctivas: en este
aparte se describirá la situación encontrada.

Recomendaciones Ejecutadas: cuando se hubiere obtenido el

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medio de verificación que evidencia que el órgano o ente evaluado
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ejecutó la acción correctiva.
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Recomendaciones Parcialmente Ejecutadas: cuando no se
hubiere implementado totalmente la acción correctiva, por
deficiencia del mecanismo utilizado o por negligencia.
Recomendaciones No Ejecutadas: cuando no se hubiere
obtenido evidencia alguna que demuestre la implementación parcial
o total de la acción correctiva.
 ESTUCTURA DEL INFORME ÚNICO DE
SEGUIMIENTO
c) Consideraciones finales:

Conclusiones: Deberá contener el análisis global del grado de

cumplimiento de las medidas adoptadas e indicar en el caso de:
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1.Incumplimiento justificado: las acciones pendientes por concluir;
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así como expresar los motivos de esa situación; igualmente, se podrá
proponer acciones de control que sirvan para medir la continuidad de
implementación de las referidas acciones.
2. Incumplimiento injustificado: las causas por las cuales no se
hayan ejecutado las acciones correctivas; así como la aplicación de
las acciones a que hubiere lugar.
 SANCIONES POR PARTE DE LOS
ORGANOS DE CONTROL FISCAL

Artículo 91 LOCGRSNCF

Sin perjuicio de la responsabilidad civil, penal, y de lo que

dispongan otras leyes, constituyen supuestos generadores de
responsabilidad administrativa los actos, hechos u omisiones
que se mencionan a continuación:

26. Quienes incumplan las normas e instrucciones de control

dictadas por la Contraloría General de la República.

Acarrea Procedimiento de Multa establecido en el Artículo 94 numerales

4 y 5 de la LOCGRSNCF
 PREGUNTAS PARA EL DEBATE

¿El seguimiento es una nueva auditoría?

¿Es una revisión puntual sobre cada acción
correctiva para verificar su cumplimiento?
¿De este seguimiento se genera otro informe?
¿Contiene nueva recomendaciones?
¿Genera otro Plan de Acciones Correctiva?
¿Genera una Valoración Jurídica?