You are on page 1of 29

PRESUPUESTO MAESTRO

Estela Rodríguez Quezada Contador Auditor
© Magíster en Ped. para la Educ. Superior.

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
Es la cuantificación de los planes futuros de acción propuestos por la dirección de una organización

cant. vendidas. etc. empleados. . NO FINANCIEROS Respaldan presupuestos financieros Ej: unid.TIPOS DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO FINANCIEROS Cuantifican expectativas con respecto a la utilidad. estados financieros. etc.

CICLO PRESUPUESTAL     Planifican desempeño compañía y subunidades. Planifican para período siguiente . Análisis de desviaciones y acciones correctivas. Analizan resultados reales v/s planificado.

. Motivan a los gerentes y a los empleados. Proporcionan un marco de referencia para evaluar el desempeño.VENTAJAS    Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro de la compañía.

Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.IMPORTANCIA     Minimizar riesgo en las operaciones Mecanismo para la revisión y dirección de políticas y estrategias de la empresa. Sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado período .

Suministra expectativas definidas acerca de los resultados de las decisiones. costos e ingresos necesarios en una organización.IMPORTANCIA    Ayuda a la determinación adecuada de capital. Ayuda a la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. .

LIMITACIONES     Solo es una estimación No debe sustituir a la administración. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. .

. Su objetivo no es minimizar el riesgo. no permitiendo la consideración de hechos imprevisibles como cambios de preferencia del mercado o acciones sorpresivas de la competencia.LIMITACIONES   Están basados en estimaciones y pronósticos. si una actividad es riesgosa. lo que hará el presupuesto es simplemente reflejar ese riesgo.

Deben deben ser complementados por otros instrumentos de control de gestión.PARA TENER EN CUENTA«    Los presupuestos no se deben administrar en forma rígida ni modificar en forma arbitraria y permanente. . El apoyo de la alta gerencia es fundamental.

. Muestran la manera en que se utilizarán los recursos para poner en práctica la estrategia.RELACIÓN CON LA ESTRATEGIA    Forman parte de la Planificación Estratégica porque es precisamente la forma de evaluar la estrategia formulada. El presupuesto maestro ayuda a los gerentes a implementar la estrategia.

 .PRESUPUESTO MAESTRO  Planes operativos y financieros de la administración. Proyecciones financieras de todos los presupuestos individuales para una compañía por un período específico.

COSTOS PROD. GASTOS DE VTA. PRESUPUESTO OPERACIONAL PRODUCCIÓN (UNID. COSTOS VTA.ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRES. FAB. DE VTAS. COSTOS IND. COSTOS DE M.) REQUERIMIENTO Y COMPRA M. .P.O. GASTOS DE ADM.D.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO OPERACIONAL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO DE CAJA EDOS FINANC. PROYECTADOS BALANCE GENERAL ESTADO RESULTADOS .

PROGRAMAS DE APOYO 1. 3. 6. 2. Presupuesto de Ventas o Ingresos Presupuesto de Producción en Unidades Presupuesto uso de materiales directos y de compras de materiales directos Presupuesto de mano de obra directa de fabricación Presupuesto de costos indirectos de fabricación Presupuesto de Costo de Venta . 4. 5.

PRESUPUESTO DE VENTAS   El objetivo es determinar el pronóstico de ventas. las políticas de fijación de precios. . competencia. etc. Base sobre la cual descansa los demás presupuestos. en base a volumen en períodos anteriores. las condiciones económicas y de la industria. promociones. los estudios de investigación de mercado.

Unidades de Producción Presupuestadas Unidades De Venta Presupuestadas Inv.PRESUPUESTO PRODUCCIÓN   Se encuentra estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado. Final Productos Terminados Inv. Inicial Productos Terminados = + - . Muestra lo que se necesita producir para cumplir con los niveles de venta esperados.

Inicial Material Directo = x Costos De Compra . Dependen de la eficiencia con la cual se consumen los materiales.PRESUPUESTO REQUERIMIENTO Y COMPRA MAT. Final Material Directo - Inv. PRIMAS   El número de unidades a producir es clave. Compra Material Directo Costos compra Material Directo = Uso Material Directo Cantidad Compra Material Directo + Inv.

.D. = x .O. métodos de producción y planes de contratación.PRESUPUESTO COSTOS MANO DE OBRA DIRECTA   Diagnóstico para contar con factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. El número de unidades a producir es clave. Costos Mano Obra Directa Horas de MOD Requeridas Costo hora M. Dependen de los salarios.

Operatividad de máquinas y equipos. son gastos que se deben cargar al costo del producto. stock de accesorios y lubricantes. Se sustentan: horas hombres requeridas. etc.PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN   Son estimaciones que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción. .

Final Productos Terminados Costo Indirecto Fabricación = + + . Inicial Productos Terminados Material Directo Utilizado + Costo Bienes Fabricados Mano Obra Directa Utilizada - Inv. Costo de Bienes Vendidos Costo de Bienes Fabricados = Inv.PRESUPUESTO COSTOS DE PRODUCCIÓN Y COSTO VENTA  Es el presupuesto del total de los costos de fabricación en los que se incurrirá.

Es permanente y costoso. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Y VENTAS        Comprende gastos fijos y variables. . Comprende todo el Marketing. Amplia mercado de consumidores. Asegura la colocación de un producto. Es base para calcular el Margen de Utilidad.PRESUPUESTO GASTOS ADM.

Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado . Gastos Administrativos y Ventas. Costo de Ventas.ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO   Resume todos los presupuestos operativos: Ventas.

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Ventas (Presupuesto de Ventas) (-) Costo de Ventas (Presupuesto Costo de Ventas) (=)Utilidad Bruta Gastos Operacionales: Gastos Venta Gastos Administrativos Gastos Intereses (-)Total Gastos Operacionales (=)Utilidad Neta Antes de Impuesto (-)Impuesto a la Renta (=)Utilidad Neta .

BALANCE GENERAL PROYECTADO   Resume todos las cuentas de activo y pasivo presupuestadas Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado que debe coincidir con el Resultado obtenido en el Estado de Resultados .

O PERDIDA DEL EJERCICIO .BALANCE GENERAL PROYECTADO  ACTIVOS    Circulante Fijos Otros Exigible C/P Exigible L/P Capital  PASIVOS     ACTIVOS ± (PASIVOS + CAPITAL) = UTIL.

.ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO   Ayuda a evitar cambios arriesgados en la situación de efectivo que puedan poner en peligro la posición de crédito de la empresa. Son útiles en la toma de decisiones en cuanto a endeudarse o invertir en determinado momento.

ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO  ENTRADAS DE CAJA:   Ingresos por ventas al Contado Recaudación Cuentas x cobrar Pago de Proveedores Pago de sueldos Pago de Créditos (capital e interés) Pago de gastos  SALIDAS DE CAJA:     .

ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO SALDO INICIAL DE CAJA (+) Entradas Estimadas (=) Cantidad esperada de dinero disponible cada mes (-) Salidas esperadas de caja (=) Superávit o Déficit de caja al final del mes SUPERAVIT = Inversión a C/P DEFICIT = Préstamo Bancario .